经济责任审计.ppt

copyrights by 苏莱曼 2004.imfec经济责任审计工作培训经济责任审计工作培训 copyrights by 苏莱曼 2004.imfec01经济责任审计程序、审计内容02 经济责任审计报告03 经济责任审计评价及审计责任界定ContentsContents目录目录04经济责任审计概念、审计依据、审计对象、审计分类新能源经济责任审计工作的思考05第一节 经济责任审计依据（相关法规）内部审计具体准则内部审计具体准则第第22052205号号经济责任经济责任审计审计 （2016年3月1日起执行）12内部审计实务指南第内部审计实务指南第5 5号号企业内部经济责任审企业内部经济责任审计计指南指南（2011年11月颁布执行）第四条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员所从事的经济责任审计活动。第四条 本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。第一节 经济责任审计概念内部审计具体准则内部审计具体准则第第22052205号号经济责任经济责任审计审计1经济经济责任责任审计：审计：指内部审计机构对本组织所管理的领导干部经济责任经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。经济责任：经济责任：指领导干部任职期间因其所任职务，依法对所在部门、单位、团体或企业的财政、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务第一节 经济责任审计概念2内部审计实务指南第内部审计实务指南第5 5号号企业内部经济责任审计企业内部经济责任审计指南指南企业企业内部经济责任内部经济责任审计审计是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。经济责任：解释同内部内部审计具审计具体准则体准则第第22052205号号第一节 经济责任审计对象内部审计具体准则内部审计具体准则第第22052205号号经济责任经济责任审计审计1审计对象：党政工作部门、事业单位和人民团体下属独立核算单位的主要领导人员，以及下属非独立核算但负有经济管理职能单位的主要领导人员；企业（含金融机构）下属全资或控股企业的主要领导人员，以及对经营效益产生重大影响或掌握重要资产的部门和机构的主要领导人员等第一节 经济责任审计对象2内部审计实务指南第内部审计实务指南第5 5号号企业内部经济责任审计企业内部经济责任审计指南指南 审计对象包括：企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等第一节 经济责任审计分类2内部审计实务指南第内部审计实务指南第5 5号号企业内部经济责任审计企业内部经济责任审计指南指南 任中经济责任审计专项经济责任审计指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括：任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计等。指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。离任经济责任审计 copyrights by 苏莱曼 2004.imfec01经济责任审计程序、审计内容02 经济责任审计报告03 经济责任审计评价及审计责任界定ContentsContents目录目录04经济责任审计概念、审计依据、审计对象、审计分类新能源经济责任审计工作的思考05第二节 经济责任审计程序2内部审计实务指南第内部审计实务指南第5 5号号企业内部经济责任审企业内部经济责任审计计指南指南审计实施审计报告审计准备后续审计审计立项、审前调查、审计实施方案、确定小组成员、审计通知召开进驻会、审前调查、现场审计（取证、编底稿）、现场结束审计结果交流审计发现问题整改跟踪审计报告（征求意见稿）、征求意见、审计报告（发文稿）第二节 经济责任审计内容内部审计实务指南第内部审计实务指南第5 5号号&内部内部审计具体审计具体准则准则第第2205号号财务收支情况企业经营发展情况经济管理和监督职责情况（贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况）重大经济决策制订和执行情况内部控制建立和执行情况遵守法律法规及廉洁自律情况审计内容内容第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）1234567 以省公司总经理经济责任审计为例 公司职能部门管理情况项目管理情况重大经济决策执行情况财务收支管理情况个人履职情况个人廉洁从业情况以往审计问题整改情况第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）1 以省公司总经理经济责任审计为例 审查重点：公司组织机构建设 制度建设 授权管理 风险管理 人力资源、薪酬及行政管理等公司职能部门管理情况第二节审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）2 以省公司总经理经济责任审计为例 审查重点：开发管理（项目合规性风险）建设管理（概算管理、基建过程管理、竣工结算等）运营管理（安全生产管理、设备质量等）项目管理情况梳理各项目公司存在的主要问题第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）3 以省公司总经理经济责任审计为例 审查重点：省公司重大经济事项的决策程序（合规）省公司重大经济事项的决策执行与监督 重大经济事项执行结果情况 重大经济决策执行情况第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）4 以省公司总经理经济责任审计为例 审查重点：融资管理情况（取得情况、风险事项）费用报销、往来款项支付管理（审批情况、支付情况）会计核算情况（合法、合规）预算管理情况财务收支管理情况第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）5 以省公司总经理经济责任审计为例 审查重点：任期内目标责任完成情况（开发指标、基建指标、运营指标等）任期内经营成果（成本费用、收入、利润等盈利状况）任职期末财务状况（资产保值增值、资产质量、债务风险等）绩效考核情况个人履职情况第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）6 以省公司总经理经济责任审计为例 重点关注：同业竞争 关联交易 职务消费 7 廉洁从业情况以前年度审计整改情况 copyrights by 苏莱曼 2004.imfec01经济责任审计程序、审计内容02 经济责任审计报告03 经济责任审计评价及审计责任界定ContentsContents目录目录04经济责任审计概念、审计依据、审计对象、审计分类新能源经济责任审计工作的思考05第三章 审计报告内容 以省公司总经理经济责任审计为例 内容主要包括：审计基本情况介绍审计背景、审计依据、审计期间、审计方法、审计程序等基本情况被审企业基本情况组织架构、人员结构、制度建设、下属项目公司基本情况介绍等个人履职情况目标责任完成情况、任期经营成果及财务状况、绩效考核情况132第三章 审计报告内容 主要包括：注：审计中发现的有关重大事项，可以直接报送主管领导或者相关部门，不在审计报告中反映。审计发现的主要问题及责任认定审计评价审计处理意见和建议其他必要内容4567 copyrights by 苏莱曼 2004.imfec01经济责任审计程序、审计内容02 经济责任审计报告03 经济责任审计评价及审计责任界定ContentsContents目录目录04经济责任审计概念、审计依据、审计对象、审计分类新能源经济责任审计工作的思考05第四节 经济责任审计评价及审计责任界定审计评价12评价原则：全面性、重要性、客观性、相关性、谨慎性评价要求：（1）与审计内容、审计范围相一致 （2）有充分的证据支持3评价内容：一般包括被审计领导干部任职期间履行经济责任的业 绩、主要问题以及应当承担的责任第五章第四节 经济责任审计评价及审计责任界定审计责任界定12审计责任分类：直接责任、主管责任、领导责任审计责任界定要求：按照权责一致原则，根据领导干部的职责分工，结合相关事项的决策环境、决策程序等实际情况，依法依规进行责任界定。copyrights by 苏莱曼 2004.imfec01经济责任审计程序、审计内容02 经济责任审计报告03 经济责任审计评价及审计责任界定ContentsContents目录目录04经济责任审计概念、审计依据、审计对象、审计分类新能源经济责任审计工作的思考05第五节 新能源经济责任审计工作的思考如何更好地开展经济责任审计工作?1、建立健全经济责任审计管理制度 2、建立经济责任审计工作体系（参与部门）3、完善经济责任审计工作程序