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内部控制信息披露1.内控信息披露的发展 .我国内控信息披露现状 .案例展示 .相关建议 主要内容主要内容2.内控信息披露的发展（国外）国国际际内部内部审计师协审计师协会会通通过过内部内部审计实务审计实务标标准准美国国会通美国国会通过过萨萨班斯法案班斯法案COSO委委员员会提出内会提出内部控制整体部控制整体框架框架报报告告200220042012COSO委委员员会公布了会公布了新版内部控制新版内部控制整合框架征求意整合框架征求意见见稿稿19923.内控信息披露的发展（我国）财财政部等政部等联联合合发发布布企企业业内部控制配套内部控制配套指引指引财财政部政部发发布企布企业业内部控制基本内部控制基本规规范范深沪深沪证证券券交易所上市交易所上市公司内部控公司内部控制指引制指引2008201020142006证监证监会与会与财财政部政部联联合合发发布年度内部控制布年度内部控制评评价价报报告的一般告的一般规规定定4.我国内控信息披露现状两大特点数量多形式创新部分披露流于形式进行披露的上市公司数量不断增加内部控制评价报告的体系形式更加多元化 仅出于对政策法规的遵守 缺乏对企业内部控制问题的陈述 并不能代表内部控制质量高低5.我国内控信息披露现状影响内控因素政府监管处罚力度外部因素外部审计及需求者6.内部因素非公司治理公司治理独董比率管理层权力设立内部审计股权集中度公司规模审计意见.我国内控信息披露现状影响内控因素7.我国内控信息披露现状与其他方面的联系8.案例展示中核科技背景背景资料料中核科技系中核科技系1997年年经国家体改委生字国家体改委生字199767号文批准，由中国核工号文批准，由中国核工业总公司公司苏州州阀门厂独家厂独家发起而起而设立的股份有限公司。公司于立的股份有限公司。公司于1997年年6月月16日向社日向社会公众公开会公众公开发行人民行人民币普通股普通股(A股股)3000万股，随后在深圳万股，随后在深圳证券交易所挂牌上市券交易所挂牌上市交易，股票代交易，股票代码000777。中核科技根据公司法、公司章程和国家有关部中核科技根据公司法、公司章程和国家有关部门颁布的法律法布的法律法规等等制度，制度，设置了股置了股东大会、董事会、大会、董事会、监事会和事会和经理理层“三会一三会一层”的法人治理的法人治理结构，构，设立了符合公司立了符合公司业务规模和模和经营管理需要的管理需要的组织机构和内控体系。董事会建立了机构和内控体系。董事会建立了战略略发展、展、审计、薪酬考核三个、薪酬考核三个专业委委员会。会。中核科技已形成了一套中核科技已形成了一套较为完善的完善的内部控制制度内部控制制度，成立了配，成立了配备3名名专职审计人人员的的审计部部门，该部部门作作为独立的内独立的内审机构，在公司董事会以及董事会机构，在公司董事会以及董事会设立的立的审计委委员会具体会具体协调指指导与与监督下，独督下，独立行使立行使审计职权，负责对公司本部及控股参股公司的公司本部及控股参股公司的经营活活动和内部控制和内部控制进行独行独立的立的审计监督，定期与不定期督，定期与不定期对相关相关职能部能部门及子公司及子公司财务管理、内部控制、重管理、内部控制、重大大项目及其他目及其他业务进行行专项审计和例行和例行检查。9.案例展示中核科技中核科技存在的中核科技存在的问题(一一)内部控制信息披露缺乏内部控制信息披露缺乏实质性内容性内容2011年度的自我年度的自我评价价报告中所告中所阐述的内容都述的内容都过于于笼统，没有展开更，没有展开更详细的的说明，停留在介明，停留在介绍各部各部门职责的的层面上。关于公司内部控制制度，中核科技只是面上。关于公司内部控制制度，中核科技只是说明公司建立起了一套明公司建立起了一套较为完善的内部控制制度，但是具体内容没有作相完善的内部控制制度，但是具体内容没有作相应的披露。的披露。其内部控制信息披露其内部控制信息披露还是主要流于形式，披露是主要流于形式，披露现状急需得到改善。状急需得到改善。(二二)内部控制缺陷披露不足内部控制缺陷披露不足中核科技中核科技对其内部控制自我其内部控制自我评价的价的结论一直一直较为乐观。对于内部控制的缺陷，于内部控制的缺陷，虽然有所披露，但是其披露流于形式，缺乏然有所披露，但是其披露流于形式，缺乏实质内容。内容。(三三)缺少注册会缺少注册会计师对内部控制信息披露的内部控制信息披露的鉴证意意见中核科技每年的内部控制自我中核科技每年的内部控制自我评价价报告都没有注册会告都没有注册会计师对内部控制内部控制评价价报告的告的审核核报告，只是在内部控制自我告，只是在内部控制自我评价价报告中以消极的表述告中以消极的表述说明明:公司外部公司外部审计机构未机构未对公司内部控制自我公司内部控制自我评价价报告出具保留意告出具保留意见、无法表示意、无法表示意见和否定意和否定意见。中核科技如此模糊的表述，造成内部控制信息真中核科技如此模糊的表述，造成内部控制信息真实性的不确定，公司内部控制信性的不确定，公司内部控制信息披露的可信度不太令外部信息使用者息披露的可信度不太令外部信息使用者满意。某种程度上反映了内部控制信息的意。某种程度上反映了内部控制信息的披露流于形式，缺乏披露流于形式，缺乏实用价用价值。10.案例展示中核科技内控披露流于形式的潜在原因分析内控披露流于形式的潜在原因分析(一一)内部控制信息披露内部控制信息披露动力不足力不足我国大部分上市公司都缺乏披露内部控制信息的我国大部分上市公司都缺乏披露内部控制信息的动力，其力，其经营情况的好坏与情况的好坏与内部控制信息披露存在明内部控制信息披露存在明显的相关性，盈利能力的相关性，盈利能力强的公司更愿意披露内部控制情的公司更愿意披露内部控制情况，以况，以传递有利信息有利信息;相反，盈利状况相反，盈利状况较差的企差的企业披露内控信息的披露内控信息的动力明力明显不足。不足。这说明我国上市公司内控披露明我国上市公司内控披露还存在漏洞，上市公司存在漏洞，上市公司选择性地披露有利信息，将性地披露有利信息，将影响影响资本市本市场的良好运行。中核科技内控制度的良好运行。中核科技内控制度刚建立不久，制度建立不久，制度还比比较薄弱，按薄弱，按相关要求披露信息一方面是成本相关要求披露信息一方面是成本较高，另一方面其信息披露所高，另一方面其信息披露所获收益不能收益不能马上上实现，另外，另外，还担心内部控制薄弱等担心内部控制薄弱等负面信息的披露会面信息的披露会对公司造成公司造成负面影响。因此，面影响。因此，其缺乏按照要求披露内部控制信息的其缺乏按照要求披露内部控制信息的动力。力。11.案例展示中核科技(二二)董事会缺乏独立性董事会缺乏独立性中核科技的内部控制自我中核科技的内部控制自我评价价过于于乐观，内部控制缺陷披露，内部控制缺陷披露过于于笼统，无，无实质内容，其主要原因是因内容，其主要原因是因为公司董事会未能客公司董事会未能客观公正地公正地评价和价和监督内部控制，缺督内部控制，缺少必要的独立性。董事会缺乏独立性，少必要的独立性。董事会缺乏独立性，难以做到客以做到客观公正地公正地评价管理价管理层工作和工作和监督管理督管理层，更，更难以客以客观公正地督促公司内部控制的建立健全和有效公正地督促公司内部控制的建立健全和有效实施以及施以及评价价公司内部控制。公司内部控制。(三三)审计委委员会和内会和内审部部门缺乏缺乏实质性作用性作用虽然中核科技董事会建立了然中核科技董事会建立了审计专业委委员会和会和专门的内部的内部审计部部门，也明确，也明确了了监督和督和评价公司内部控制的价公司内部控制的职能，但其并没有真正的能，但其并没有真正的发挥作用，未能作用，未能对企企业内内部控制制度的部控制制度的执行行进行行实时监督和定期督和定期检查。中核科技。中核科技审计委委员会是由独立董事会是由独立董事负责，12.培育有效内部控制信息需求主体改善内部控制信息供求关系培养需求加强对内部信息披露监督对违反信息披露的加大处罚力度强制披露完善内部监督监管机制内部审计部门和董事监事会应充分发挥职能加强管理层对信息披露的重视公司治理.相关建议13.1杨玉玉凤.内部控制信息披露内部控制信息披露:国内外文献国内外文献综述述.审计研究研究,2007,4:74-792邱冬阳邱冬阳,陈林林,孟孟卫东.内部控制信息披露与内部控制信息披露与IPO抑价抑价深圳中小板市深圳中小板市场的的实证研究研究.会会计研究研究,2010.103刘玉刘玉,邓德德强.我国上市公司内部控制信息披露我国上市公司内部控制信息披露质量的影响因素研究量的影响因素研究.中国会中国会计学会高等工科院校分会第十八届学学会高等工科院校分会第十八届学术年会（年会（2011）论文集文集,20114黄曼行黄曼行,杨庆.上市公司内部控制信息披露影响因素行上市公司内部控制信息披露影响因素行业异异质性分析性分析_基于多基于多层模型的研究模型的研究.中国会中国会计学会学会2011学学术年会年会论文集文集,20115周曙光周曙光,陈丽蓉蓉.上市公司内部控制信息披露上市公司内部控制信息披露质量及其影响因素研究量及其影响因素研究基于公基于公司治理司治理视角的角的经验证据据,6李李红.内部控制信息披露内部控制信息披露对财务报表表审计意意见影响研究影响研究,中国会中国会计学会高等工学会高等工科院校分会第十八届学科院校分会第十八届学术年会（年会（2011）论文集文集,20117王文杰王文杰.上市公司内部控制信息披露上市公司内部控制信息披露质量研究量研究.东北北财经大学大学.20118杨玉玉凤,曹曹琼,王王亚.内部控制信息披露内部控制信息披露对公司公司业绩和企和企业价价值的影响研究的影响研究.第第三届海峡两岸会三届海峡两岸会计学学术研研讨会会,20119杨慧文慧文.上市公司内部控制信息披露及自我上市公司内部控制信息披露及自我评价的价的现状研究状研究.会会计之友之友,2011,6:67-7110钟玮,刘洋刘洋.内部控制信息披露制度的内部控制信息披露制度的选择与与优化化以公司效率以公司效率为分析分析视角角.审计与与经济研究研究,2011.1,26:57-6311宋京津宋京津.经济后果后果观下的内部控制信息披露下的内部控制信息披露问题基于三大上市基于三大上市银行行2001年年-2008年年年年报的思考的思考.审计与与经济研究研究,2011.2参考文献14.12王奇杰王奇杰.基于博弈基于博弈论的上市公司内部控制信息披露研究的上市公司内部控制信息披露研究.财政研究政研究,2011,6:62-6513陈宏明宏明,史史亚男男.上市公司内部控制信息披露的影响因素研究上市公司内部控制信息披露的影响因素研究.统计与决策与决策,2011.814池国池国华,张传财,韩洪灵洪灵.内部控制缺陷信息披露内部控制缺陷信息披露对个人投个人投资者者风险认知的影知的影响响:一一项实验研究研究.审计研究研究,2012,2:105-11215韩玲玲.企企业内部控制信息披露影响因素研究内部控制信息披露影响因素研究.统计与决策与决策,2012,23:186-19016王王宪振振.公司内部控制信息披露公司内部控制信息披露历程程-基于案例分析的基于案例分析的视角角.会会计之友之友,2012,15:91-9317洪峰洪峰,戴文涛戴文涛,张然然.上市公司内部控制信息披露上市公司内部控制信息披露质量量评价价基于基于强制披露前制披露前后的后的对比比.中国注册会中国注册会计师,201318蔡从光蔡从光.上市公司内部控制信息披露研究上市公司内部控制信息披露研究.西南西南财经大学出版社大学出版社,2013.12.119余海宗余海宗,丁璐等丁璐等.内部控制信息披露、市内部控制信息披露、市场评价与盈余信息含量价与盈余信息含量.审计研究研究,2013,5:87-9520赵息息,许宁宁宁宁.管理管理层权力、机会主力、机会主义动机与内部控制缺陷信息披露机与内部控制缺陷信息披露.审计研研究究,2013,4:101-10921席席龙胜.内部控制信息披露管制研究内部控制信息披露管制研究.中国海洋大学中国海洋大学.201322张加存加存.内部控制信息披露内部控制信息披露.国内文献国内文献综述述.商商业会会计,2015,1:44-46参考文献15.16.