哪些个人收入-应纳个人所得税.doc

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哪些个人收入，应纳个人所得税

全国人大常委会于1980年9月10日通过并于1993年10月31日修正的《中华人民共和国个人所得税法》做了下列规定：

第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得；

二、个体工商户的生产、经营所得；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

四、劳务报酬所得；

五、稿酬所得；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得；

八、财产租赁所得；

九、财产转让所得；

十、偶然所得；

十一、经国务院财政部门确定征税的其它所得。

第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

二、储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息；

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

四、福利费、抚恤金、救济金；

五、保险赔款；

六、军人的转业费、复员费；

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

一、残疾、孤老人员和烈属的所得；

二、因严重自然灾害造成重大损失的；

三、其他经国务院财政部门批准减税的。

第六条 应纳税所得额的计算：

一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用八百元后的余额，为应纳税所得额。

二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入额为应纳税所得额。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

第八条 税法第二条所说的各项个人所得的范围：

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

个体工商户的生产、经营所得，是指：

1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；

2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。

第九条 对股票转让所得征收个人所得税的办法，由财政部另行制定，报国务院批准施行。

第十条 个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。

第十二条 税法第四条第二项所说的国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得；所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。

第十三条 税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。

第十四条 税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

第十五条 税法第四条第八项所说的依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。

第十六条 税法第五条所说的减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

第十七条 税法第六条第一款第二项所说的成本、费用，是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所说的损失，是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。

从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额

第十八条 税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除八百元。

第十九条 税法第六条第一款第五项所说的财产原值，是指：

有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；

建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；

土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；

机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用；

其他财产，参照以上方法确定。

纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。

第二十条 税法第六条第一款第五项所说的合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。

第二十一条 税法第六条第一款第四项、第六项所说的每次收入，是指：

劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。

特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

第二十二条 财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。

第二十三条 二个或者二个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。

第二十四条 税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

第二十五条 税法第六条第三款所说的在中国境外取得工资、薪金所得，是指在中国境外任职或者受雇而取得的工资、薪金所得。

第二十六条 税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除八百元费用的基础上，再减除本条例第二十八条规定数额的费用。

第二十七条 税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：

在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；

应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；

在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；

财政部确定的其他人员。

第二十八条 税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为3200元。

第二十九条 华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十六条、第二十七条、第二十八条的规定执行。

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蔡玉昊，一位年仅39岁的乡镇党委书记，在抗洪抢险中不幸牺牲，10万多人的乡镇，万余群众自发为他送行，并建起生平事迹展馆，诠释他“平常时期看得出来，关键时刻站得出来，危难关头豁得出来”的高尚情操。
　　关键时刻显本色 8月1日，宿州市符离镇遭遇230年不遇的特大洪水，6小时雨量达260余毫米。
　　凌晨5时，梁套水库的上游牛口水库决口。蔡玉昊闻讯，急匆匆离家奔向梁套水库查看，反复叮嘱梁套村支部书记梁永光，一定要保住梁套水库大堤，否则就会发生大灾。
　　接着，蔡玉昊又赶往宿州电厂组织抗洪救灾工作。一位目击者看见，当时几个人趟着齐腰深的洪水沿着围墙边向电厂走来，几个人在前，一个人在后查看水情。突然，在洪水冲塌的围墙处，后面的那人身子一歪，被冲进洪水中。“后来，我才知道是蔡书记被水冲走了。”当地群众和武警官兵立即下水抢救，宿州市主要领导也赶到现场。6条船、100多名官兵和不断自发前来的群众搜救、打捞，一直到3日上午才找到蔡玉昊的尸体
　　8月10日，安徽省委组织部发出通知，开展向蔡玉昊学习活动。安徽省委追授他为“优秀共产党员”，省政府追授他为“革命烈士”。
　　一心一意谋发展
　　“蔡玉昊关键时刻成英雄，平时也是抓发展的好手。他当镇长、书记这几年，是符离镇发展最快、人民群众得实惠最多的几年！”宿州市委副书记张国富如是评价。
　　符离镇是安徽历史上的名镇，符离集烧鸡闻名遐迩。但自1993年以后，原国有企业纷纷倒闭，个体、私营企业规模小，卫生等生产条件不达标，符离集烧鸡名声受损，市场缩小。蔡玉昊说，再不整合加快发展，有XX多年历史的烧鸡品牌就要毁在我们手上！
　　符离镇决定走打响“烧鸡之乡”、“安徽名镇两张名片的富民兴镇之路：建立烧鸡工业园，统一品牌，规范生产。当初的四五十家小作坊被整合成近20家规模企业，全部达到国家卫生标准，年销售额近4000万元。
　　符离镇还大力招商引资，今年已正式签约11个项目，总投资额2.7亿元。符离镇已成为全国小城镇建设试点镇、省级综合示范镇、省重点中心建制镇。
　　一片真情为民系
　　～年1月，总投资150多亿元宿州电厂工程确定选址在符离镇王楼村，征地1000余亩。2月17日（腊月二十八），蔡玉昊组织相关人员开会，对征地可能出现的问题和矛盾进行分析。次日一大早，他带几名乡干部赶到王楼村，召集全体党员、代表开会到夜间2点。
　　大年初一，工作人员进村丈量土地，结果测量工具被抢走。原来，1986年符尖线铁路立交桥经过王楼村，土地补偿款没有完全到位，村民抵触情绪较大。通过努力，镇里出面将征地补偿款从原定的每亩1.2万元争取到1.6万元，并协调电厂方以后在用工方面对村民优先考虑。镇里财政紧张，一名副镇长问：“能否从总共XX万的征地款中扣下50万？”结果被蔡玉昊痛骂一顿。23天后，1000多亩土地征迁顺利结束，补偿款全部到位。
　　“他善于化解群众矛盾，公平公正地处理问题。”符离镇派出所所长王永明说。自～年以来，符离镇没有发生一起越级上访事件，没有发生一起凶杀等重大恶性案件，连续两年荣获宿州市“信访工作先进单位”。

武警新疆总队喀什地区支队政委杨兰国，扎根边陲，靠埋头苦干和清正廉洁赢得兵心，被大家誉为“处事公心、官兵称心、组织放心”的好干部。他4次荣立三等功，多次被上级表彰为“优秀共产党员”和“优秀党务工作者”。廉心：部队建设装心间
杨兰国常说，廉政不抓一盘散沙，风气不正管理不了大家。他把干部清正廉洁始终作为凝聚兵心和加强部队全面建设的大事来抓。
这几年，支队党委在他的带领下，始终如一地在干部提拔使用、战士提干、考军校、选改士官、学技术等“热点”、“敏感”问题上，坚持一把“尺子”量长短，做到不凭感情选人，不凭关系用人，不让扎扎实实干事的人吃亏。一次，一名士官司务长在第三期服役期满前，利用上支队机关报账的机会，送给政委一个红包，希望政委帮帮忙，让他转上第四期。杨兰国耐心启发引导，严肃批评了司务长的“好意”，婉言谢绝了他。8月初，一名干部听说下一步支队将讨论干部使用时，便到处拉关系找门子，揣着钱带着烟酒请杨政委帮忙。杨兰国柔中带刚地说：“想送礼最好的礼物是政绩，想进步最好的渠道是工作，拉关系走后门最后是无门。”说得那名干部十分惭愧。
这几年，支队党委先后提拔使用了45名营职干部、128名连职干部，没有出现一例吃请送礼问题。
爱心：战士冷暖挂心中
杨兰国的日记本扉页上写着一句话：“战士父母把孩子交给我们，是对我们的信任，我们也是做父母的，一定要将心比心，把一个健康成长、长大懂事、百炼成钢的优秀军人交还给他们。”
塔什库尔干塔吉克自治县中队战士李斌在乌喀光缆施工中因体力不支，摔伤了腰部，被诊断为第五椎骨崩裂症。小李在医院住了一年多，病情不见好转，便产生了轻生的念头。杨兰国知道后，利用到乌鲁木齐开会之机，专门到总队医院看望李斌，并向主治医生详细询问小李的病情。当得知由于伤势严重治疗效果不理想时，杨兰国四处打电话，托熟人给小李联系看病。后来小李转到西安第四军医大学做手术，杨兰国又和支队长商量，专门召开党委会研究，从支队家底费里拿出4万元手术费支持小李治疗，终于使小李伤愈归队。
公心：排忧解难放心上
部队地处西北边疆，官兵们长年扎根大漠、雪域高原，由于地域条件影响，基层吃水、洗澡、冬季取暖、许多大龄未婚干部找对象、随军家属就业、住房和子女入托上学等“七大难”就成了支队历届党委和每一个成家官兵的揪心事。怎样解决这个支队长期存在的难题？经过深思熟虑，党委郑重向支队全体官兵作出了承诺，用5年时间开展“暖心工程”，建立一套有效机制，彻底解决基层的上述难题。
万事开头难，但杨政委常常挂在嘴边的一句话是“只要胸中装着部队建设，办法总比困难多。”“暖心工程”实施的第一步由支队政治处牵头，通过和喀什地区团委、妇联、喀什日报社和喀什电视台联系，定期举办“心连心”警地联谊会、鹊桥会等方式，为部队大龄未婚干部牵线搭桥。5年来，共有48名干部通过联谊会、鹊桥会找到了生活中的另一半。第二步支队专门向总队写出书面报告，反映基层吃水问题，在总队的大力支持下，集资85万元，购买了10台纯净水过滤交换器，配发到中队，使官兵们喝上了纯净水……
现在，通过5年的不懈努力，七大难题基本都得到了解决。

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