个人所得税法修正案向社会征求意见(全文).doc

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个人所得税法修正案向社会征求意见(全文)

十一届全国人大常委会第二十次会议初次审议了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》。现将《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》及草案说明在中国人大网公布，向社会公开征集意见。社会各界人士可以直接登录中国人大网（
中华人民共和国个人所得税法修正案草案）
一、第六条第一款第一项修改为：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3000元后的余额，为应纳税所得额。同时，对个人所得税税率表一的附注作相应修改。
二、第九条中的七日内修改为15日内。
三、个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：
（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用3000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）
四、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为：
（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）
本修正案自
年月日起施行。
《中华人民共和国个人所得税法》根据本修正案作相应的修正，重新公布。
《中华人民共和国个人所得税法》
有关条文修正前后对照表
（条文中黑体字部分是对原法条文所作的修改或者补充内容。）
修正前 修正后
第六条应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。…… 第六条应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3000元后的余额，为应纳税所得额。……
第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。…… 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。……
（条文中黑体字部分是对原法条文所作的修改或者补充内容。）
修正前 修正后 第六条应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。…… 第六条应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3000元后的余额，为应纳税所得额。……
第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。…… 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。…… 附：个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额
税率
附：个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
级数 全月应纳税所得额
税率
个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
级数 全年应纳税所得额
税率
个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
级数 全年应纳税所得额
税率
为了贯彻中央关于加强税收对居民收入分配调节的要求，降低中低收入者税收负担，加大对高收入者的调节，并考虑到居民基本生活消费支出增长的实际情况，有必要修订个人所得税法，进一步提高工资薪金所得减除费用标准，同时调整工薪所得税率结构和个体工商户及承包承租经营所得税率结构。为此，财政部、税务总局在认真调查研究的基础上，起草了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》（以下简称草案）。草案已经国务院常务会议讨论通过。现将有关问题说明如下：
一、关于提高工资薪金所得减除费用标准
二、关于调整工资薪金所得税率级次级距
这次修改个人所得税法，实行提高工薪所得减除费用标准与调整工薪所得税率结构联动，其目的除简化和完善税制外，主要是使绝大多数工薪所得纳税人能享受因提高减除费用标准和调整税率结构带来的双重税收优惠，使高收入者适当增加一些税负。
三、关于相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距
工薪所得税率级次级距调整后，为平衡个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负水平，草案维持现行5级税率级次不变，对个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得（以下统称生产经营所得）税率表的级距作了相应调整，将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。
四、关于延长申报缴纳税款时间
现行个人所得税法规定，扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳税款的时间为次月7日内。而缴纳企业所得税、增值税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月15日内。由于申报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣缴义务人、纳税人在一个月内要办理两次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税人的负担。为方便扣缴义务人和纳税人办税，草案将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。
五、关于对财政收入的影响
同时，我们将按照党的十七届五中全会精神和《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》的要求，继续抓紧研究进一步完善个人所得税税制，积极创造条件，推进综合和分类相结合的个人所得税改革。

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科学发展观是以胡锦涛同志为总书记的党中央，坚持以邓小平理论和三个代表重要思想为指导，从新世纪新阶段党和国家事业发展全局出发提出的重大战略思想，是我们党推进理论创新和实践创新的最新成果，是推进社会主义经济建设、政治建设、文化建设、社会建设全面发展的重要指导方针。实践科学发展观关键就是要求各级领导干部，一切从群众的基本利益出发，带领和影响群众努力实现既定的更高目标。因此，在实践中树立科学发展意识，想问题干事情做工作一切从科学发展的要求出发，就必须处理好四种关系，努力在实践中不断提高工作水平。
要清楚真心干与应付事的关系
我们的工作千头万绪。如何从科学发展的要求理思路、谋规划、做事情就必须认真总结工作的实践经验，既兼顾眼前与长远，真心注意处理当前工作中的各种矛盾和问题，把立足点放在为民干事上来。这就要求办事情必须充分考虑群众的关切，决策把握好时机、节奏和力度，对一些涉及长远发展和群众根本利益的问题，要把客观的实际与工作的设想向群众讲明白，争取大多数群众的支持。要理解基层的艰辛，鼓励他们工作的创新，如果有这样干事创业的心态，就会勇于直面问题而不回避矛盾，乐于干事知难而上求实效，就会接通地气有底气，工作之中找正气，创造性地推进发展过程中的各种挑战和困难的解决。如果有应付事的心态，就会想方设法考虑如何把难缠事推过去、绕过去，回避困难与挑战，避重就轻地干些容易装门面、出政绩、顾眼前的事，遇到棘手矛盾和问题，就会脑乱慌神，畏畏缩缩，得过且过。甚至会百般找借口推脱责任。所以，坚持正确的工作追求，真心实意为党分忧，为民解愁，就必须树立真心为民干工作的意识，通过干来解决矛盾和问题，推动事业向前发展。
要注意主动行和被动做的关系
目前，各项大政方针已定，关键是狠抓落实。各单位实际情况虽不同，但以经济建设为中心，坚持科学发展的要求是一致的。所以，我们一定要站在大局上思考问题，做好自己的工作，管好自己的领地。主动围绕总目标，根据各单位实际，抓住重点，实现突破，创造性地推进既定工作目标的完成和矛盾的解决。所谓主动行，就是思维要超前。要增强工作的预测性和超前性，力求先人一步、快人一节。具体来说，就是对上级的政策和外界的信息要全面了解，对领导的决策和意图领会在前，对基层出现的苗头性问题预测在前，对解决历史遗留问题胸中有数，主动跟上上级决策机关的工作思路，对长期性工作和目标提前准备，对临时性目标落实不误时机。被动做，就是等政策等文件到了等上级领导指示，或者蜻蜓点水的去做工作。总看别人如何干？看领导要求怎么办我就怎么办。不是自己干的事不干，即使自己该干的事，没人安排，也不去主动干。因此，站在新的起点上，强化主动行的思想和意识就能增强工作的主动性和责任感，优化解决问题的环境，通过取得发展成果惠及群众实现对人民群众的负责。
要明白巧干与蛮干的关系
科学发展是通过各项工作的落实来体现的。这就要求各级领导干部必须通过各自所担负的工作责任带领和影响广大群众通过目标和任务的落实把科学发展建立在实践的基础上。一个规划的制定与实施，一个项目的设计与论证，一个活动的策划与组织，一项工作的推动与完成，是靠巧干还是蛮干结果截然不同。巧干，就是基于对各种矛盾与挑战、困难与问题的综合分析判断、解决问题和创新创造的能力，是敏锐机智，灵活精明的反映，是活力和随机应变的智慧。巧干就是抓住了事情的关键，找到了解决矛盾和挑战有针对性的方法，是推动各项工作得以取得预想的结果。当然，现在也有一种情况，甚至是一些掌握话语权的人，喜欢说一些雷人的话，出一些耍聪明的点子，特别想工作出亮点、出政绩、引关注，爱提几个口号，根本不注意和考虑上级和基层的情况，随意性地搞一些花架子。实际上做事需要一种求实的态度和科学的精神，在任何情况下都要按规律办事，自觉用理智战胜冲动，用巧干代替蛮干。工作不是靠几个聪明的点子，设计几项不切实际的项目凭主观想象巧干出来的，不是靠吹出来的、秀出来的，而是依靠科学的策划论证，反复权衡利弊干出来的。那种凭空想、凭蛮干的事，只会误人又误己。因此，坚持科学发展观要求不仅要言而行，更要巧而会，不断在实践中通过真的去干去引导，努力解决人民群众关心的各种矛盾和问题。
要懂得责任与热情的关系
责任就是要有干事的意识和怎样干事的担当。这样就会充分调动和发挥各方面的主观能动性，不仅会登高望远善思快断和决策安排指导工作，而且更会考虑应该怎样赋予责任和怎样激发调动干部群众的积极性和创造性。作为一个单位的负责人，在统筹全局的同时，一个基本责任就是通过科学合理的任务分解将责任落实到具体，在明确责任时善于交代好工作中应注意的地方，可能发生的问题与矛盾，以及应对的措施和办法，以激发基层工作的能动性、上进心。但是，在实际生活中，往往有一些人不是不知责任而是不知怎样激发工作热情，落实工作责任。而是上级安排什么干什么，今天听信这个专家这样做，明天听信那个专家那样做，结果是图一时热情今天干这，明天干那，看起来做了不少事，实际上哪一件事情都没做彻底做出效果。责任就是知道应以怎样的热情去履行责任，激发责任。这就要求在实际工作中，作为领导者，首先要明确工作有分工，岗位无贵贱的意识，充满热情的对待每一个方面，积极支持帮助各个方面做好工作，以平等的态度研究解决在责任方面出现的问题，引导教育责任执行者提高认识，正确对待责任缺少造成的后果和影响，以总结经验，树立威信，提高履行责任的自觉性。其次要设定合理目标以及完成目标的督促落实举措，建立一套行之有效的规章制度，以鼓励和引导基层充分发挥主观能动性，形成良性的工作竞争格局。再次提倡注意激发基层干部群众能够做好的事和善于在完成小事过程中找寻乐趣的方法。基层工作由于行政资源和市场资源的限制干一些事情存在各种各样的困难，面对许多意想不到的突发事件，需要责任的注重和勇于承担责任的勇气，如果注意激发基层认真做事的导向，建立引导完成目标的褒扬机制，就会使基层更加充满活力。因此，只有用坚持科学的激励落实责任，才能实现激发热情的双赢。
坚持科学发展观绝不是简单的一句话，而是一个有机系统。因此，努力在促进科学发展实践中提高工作水平，就成为我们工作的落脚点和出发点，就成为检验我们是否真心为民的试金石。

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