高新技术企业认定课件.ppt

关于 高新技术企业认定 山东天岳税务师事务所有限公司主讲人：魏延森天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173主要内容一、我国高新技术事业的发展历程？二、为什么要申请高新技术企业？三、申请高新技术企业的条件？四、如何申请高新技术企业？五、高新技术企业如何享受税收优惠？六、高新技术企业管理建议天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173（一）萌芽20世纪80年代863计划的出台，标志着我国高新技术事业全面发展的开端。一、我国高新技术事业发展历程天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173（二）发展1988年8月，原国家科委开始组织实施火炬计划，同时颁布关于高技术、新技术企业认定条件和标准的暂行规定，标志着我国高新技术企业政策从此诞生。从1990年到2007年，我国出台了一系列高新技术企业的认定和优惠政策，税收优惠从无到有，优惠区域从高新区走出，优惠内容从规定产品目录到规定技术领域，逐步走向完善。一、我国高新技术事业发展历程天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173（三）基本定型2008年，新企业所得税法颁布，将高新技术企业税收优惠写入法律。之后国科发火2008172和国科发火2008362出台，高新技术企业认定和优惠步入正轨。国科发火2008172号文件第二条中规定：高新技术企业是指，在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。一、我国高新技术事业发展历程天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173二、为什么要申请高新技术企业？（一）财务收益 1、企业所得税15%低税率优惠，减免40%；例如：A企业2013年实现利润总额10000万元，应纳税所得额10000万元。不享受高新技术企业税收优惠，应缴纳企业所得税=10000*25%=2500万元 享受高新技术企业税收优惠，应缴纳企业所得税=10000*15%=1500万元 天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173 2、对企业研发费用，按50%加计扣除或按照无形资产成本的150%摊销；例如：A企业发生符合税法规定的研发费用4000万元，全部费用化，当年利润总额10000万元，应纳税所得额10000万元。二、为什么要申请高新技术企业？非高新技术企业且不享受加计扣除政策 应纳所得税=10000*25%=2500万元 高新技术企业且享受加计扣除政策 应纳所得税=（100004000*50%）*15%=1200万元。天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173 3、符合条件的技术转让所得，可以减征、免征企业所得税 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173（二）资本收益1、是吸引地方政府、行业组织对企业的政策和资金扶持的必要条件；2、有利于吸引风险投资机构和金融机构的介入，推动企业进入产业化扩张；3、企业在创业板融资上市的必要条件。二、为什么要申请高新技术企业？天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173二、为什么要申请高新技术企业？（四）核心竞争力 企业按照国家规定的高新技术企业认定的相关政策进行管理、经营，有利于提高企业的技术水平，掌握核心竞争力；（三）市场收益 1、证明企业在技术水平上至少达到国内先进水平，是一张很好的宣传名片，有利于企业开拓国内外市场；2、是某些投标所需要的必要条件。天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173三、申请高新技术企业的条件人员人员收入收入研发费研发费综合指综合指标标知识产知识产权权产品产品中国境内注册的企业天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173 （一）知识产权 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；三、申请高新技术企业的条件时间限制获得方式近三年内自主研发、受让、受赠、并购；五年以上独占许可产品限制主要产品（服务）天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173 （二）产品 产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；高新技术领域23147568电子信息技术 生物与新医药技术 航空航天技术 新材料技术 高技术服务业 新能源及节能技术 资源与环境技术 高新技术改造传统产业 三、申请高新技术企业的条件天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-1558889517310%企业当年职工总数科技人员研发人员30%100%（三）人员 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；三、申请高新技术企业的条件天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173三、申请高新技术企业的条件是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。1、科技人员研究开发人员研究人员技术人员辅助人员主要从事研究开发项目的专业人员参与研究开发活动的熟练技工关键资料的收集整理；编制计算机程序；进行实验、测试和分析；为实验、测试和分析准备材料和设备；记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等2、天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173三、申请高新技术企业的条件主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。3、研究开发人数的统计（1）科技人员和研究开发人员的劳动合同、工资发放明细、基本社会保险缴纳记录、考勤记录、学历证书要保持一致；（2）对兼职人员也要做好工资发放、考勤和合同或协议的统计保存。4、其他注意事项天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173最近一年最近一年最近一年销售收入小于5,000万元的企业销售收入在5,000万元至20,000万元的企业销售收入在20,000万元以上的企业比例不低于6%比例不低于4%比例不低于3%三、申请高新技术企业的条件 （四）研发费 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173 需要注意的是：1、划分三个层次的标准是“最近一年的销售收入”。2、比例的计算是“近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例”。3、注意专账管理，体现研发组织机构管理水平。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173高新技术产品收入普通产品收入三、申请高新技术企业的条件 （五）销售收入 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；需要注意的是：1、该收入是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。2、不能将高新技术产品收入简单地等同于通过“高新技术产品认定”的产品收入，只要符合领域，能够提供相关部门的证明材料，就可以。天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173（1）技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；（2）技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；（3）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；（4）接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。3、技术性收入主要包括以下几个部分：三、申请高新技术企业的条件天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173三、申请高新技术企业的条件 （六）综合指标 企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。1、2、自主知识产权数量最近3年内科技成果转化的年平均数（4项以上A）企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等企业拥有的专利、软件著作权集成电路布图设计专有权、植物新品种科技成果转化能力天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173三、申请高新技术企业的条件销售总资产成长性总资产增长率1/2（第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额）1销售增长率1/2（第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额）13、4、研究开发组织管理水平制定了研究开发项目立项报告建立了研发投入核算体系开展了产学研合作的研发活动设有研发机构具备相应的设施和设备建立研发人员的绩效考核奖励制度天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-155888951731、高新技术企业认定管理领导小组2、认定管理领导小组办公室科技部、财政部、税务总局组成确定工作方向，协调重大问题，裁决重大争议，提出整改意见组织实施检查，进行专家备案，管理高新认定管理工作网站，其他任务四、如何申请高新技术企业（一）与高新技术企业认定有关的政府机构设置天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173区县级税务机关负责辖区内高新技术企业税收优惠备案申请的受理，日常管理监控，对发现不符合税收优惠条件的企业提请复核4、主管税务机关由省、自治区、直辖市、计划单列市科技、财政、税务部门组成负责本区域认定管理工作，接受复审申请，选取专家并报领导小组备案，对已认定企业进行监督检查3、高新技术企业认定管理机构天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173有异议四、如何申请高新技术企业有异议无异议1、自我、自我评评价价2、网上注册登、网上注册登记记3、准、准备备并提交材料并提交材料4、审查认审查认定定备备案、公告、案、公告、颁发证书颁发证书6、申、申请请享受税收享受税收优优惠政策惠政策核核实处实处理理5、公示、公示提提请请复核复核（二）高新技术企业认定的流程天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173四、如何申请高新技术企业（三）高新技术企业认定需提交的资料1、高新技术企业认定申请书（工作指引附件，认定网下载）；2、企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；3、知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料；4、企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；5、经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；6、经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173有异议无异议1、提出复、提出复审审申申请请2、准、准备备并提交并提交资资料料3、复、复审审备备案、公告、案、公告、颁发证书颁发证书5、申、申请请享受税收享受税收优优惠政策惠政策4、公示、公示有异议核核实处实处理理提提请请复核复核（四）高新技术企业复审的流程四、如何申请高新技术企业天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173四、如何申请高新技术企业（五）高新技术企业复审需提交的资料1、高新技术企业复审申请书2、近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告；3、经具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用的报告；4、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。（六）高新技术企业认定和复审时间1、复审的网上受理截止时间为4月20日，认定的网上受理截止时间为5月20日；2、企业申请材料一式三份，其中2份为书面材料，1份为全部书面材料的PDF格式光盘（文件名称为企业名称）3、复审材料的受理截止时间为5月20日，认定材料的受理截止时间为6月20日。天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173五、高新技术企业如何享受税收优惠？1、认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。2、取得高新技术企业证书后，可持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报。（一）办理备案手续（国税函2009203号）（二）提交备案资料（国税函2009203号）纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前。向主管税务机关报送1、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；2、企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；3、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；4、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173五、高新技术企业如何享受税收优惠？1、企业所得税优惠事项备案报告书。2、高新技术企业证书复印件（预缴申报已提供的可免）。3、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定范围内的说明。4、企业年度研究开发费用结构明细表。5、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明。6、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。7、国税机关要求提供的其他资料。（三）山东要提交的备案资料（鲁国税发201095号）天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173五、高新技术企业如何享受税收优惠？综合服务岗受理税源管理岗审核分局长审核（科长）综合服务岗发放金税三期审核流程（四）备案资料在税务机关的传递流程天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173六、高新技术企业管理建议（一）董事会或总经理室（二）人力资源管理部门1、制定各部门的工作章程或工作规范，加强企业各部门之间的协调，督促各部门对照优惠政策各项条件，落实好税收优惠政策要求；2、审核、批准企业科技创新项目立项的决议文件，对科研项目、科研人员的变动等重大事项通过文件予以明确；3、确定企业的研发方向和科技创新的总体规划。1、制定科技研发人员管理制度，做好企业人力资源规划，制定研发中心的绩效考核机制；2、加强企业职工基础信息管理，建好科技研发人员花名册等台账资料，做好各种证明材料保存工作；3、按税法要求做好税收优惠备案资料整理工作。天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173（三）销售管理部门（四）研发中心规范高新产品（服务）销售合同的签定，确保销售合同、销售发票上开具的高新技术产品名称与认定时的产品名称一致。1、建立健全研发机构，制定企业研发中心工作章程，制定研发中心的绩效考核机制，激发企业创新潜力；2、按规范格式编制好企业研发项目计划书，做好研发项目立项报告、结项报告编写；3、给予相关政策咨询支持，协助企业将高质量的研发项目申请有关部门奖励；4、按税法要求做好税收优惠备案资料上报的准备工作。六、高新技术企业管理建议天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173（五）财务管理部门1、强调建立专账，做好研发费用核算工作，健全财务核算体系；2、分清研发项目，合理分配各项目间的研发费用3、合理划分研发阶段，正确归集各阶段的研发费用4、加强分类统计，准确填报研发费用归集表5、加强同主管税务机关的及时沟通，及时消除税务机关疑点，有效规避税务风险。六、高新技术企业管理建议天岳税务天岳税务 山东天岳税务师事务所有限公司山东天岳税务师事务所有限公司 网址：网址： E-mail: 微信公众号：微信公众号：TIANYUETAX 电话：电话：400-777-826 86-15588895173欢迎关注山东天岳税务师事务所 微信公众号：TIANYUETAX 山东天岳税务师事务所有限公司