国有企业财务内部控制面临的难点与应对方法.pdf

财经论坛国有企业财务内部控制面临的难点与应对方法张春霞(国家电投集团江西电力有限公司上犹江水电厂江西 赣州)摘 要:随着社会主义市场经济的改革发展企业间的竞争模式已从过去的粗放式管理转向精细化管理内部控制水平是展现企业竞争力的关键因素 国有企业除了要满足自身的效益目标还承担着稳定国民经济运行的重任因此其内部管理水平一直广受关注 鉴于此文章对国有企业加强财务内部控制的相关内容进行探讨从含义与意义出发梳理并阐释相关问题与对策旨在为国有企业改善财务内控质量提供有益参考关键词:国有企业财务内控策略中图分类号:.文献标识码:文章编号:()(.):.:引言财务内部控制是基于业财融合理念的一种科学管理方法将财务部门从传统的会计核算转变为现代化的财务管理使财务管理者真正参与进企业经营发展的战略决策中对企业提高综合管理水平发挥着不可或缺的作用 国企的内部管理结构具有明显的稳定性人员晋升与发展模式比较固化长此以往会出现活力不足和创新力不足的现象 但在新时期背景下国有企业面临着更多的挑战与机遇激烈的市场竞争环境要求国企尽快推进管理改革体现出对风险的敏锐度和责任意识通过加强财务内控体系的建设简化工作流程优化工作内容促进人岗匹配为企业的整体发展注入新的生机与活力 相关含义概述企业在经营管理中存在不确定性因此必须面对一定的风险问题 风险一般分为外部风险和内部风险外部风险受市场环境和国家政策影响具有不稳定性内部风险一般是由于管理不当造成 对企业而言财务内控的目标之一就是规避内部风险尽可能缓冲外部风险国有企业也不例外 国有企业加强财务内控的意义.有利于管理模式转型传统管理模式下财务部门在企业内负责事后核算对生产经营活动的事前预测和事中控制基本没有参与沟通性不足很容易在后期出现业财两部门间的矛盾 但在加强财务内控后各类业务项目市场周刊的推进需与财务部门共同谋划 比如在预算编制环节业务部门需提交真实的资金需求财务部门通过对历史数据、全部门资金需求量、企业整体未来经营风险等指标的全面分析后基于客观事实开展预算编制与预算审核工作各部门按照预算编制推进业务活动确保资金使用的有效性和资源配置的合理性 可见在先进的财务内控体系下企业管理模式可由过去的互相独立转变为业财融合增强了协作办公的意识和凝聚力.有利于人才潜力开发财务内控的重心是数据处理、分析、反馈这与传统的管理习惯不同 财务人员要从简单的数据收集、记录与核算调整为财务内控标准下的工作内容从而实现岗位职能的延伸与拓展 企业在加强财务内控体系建设时人才是不可或缺的关键因素因此企业会积极引进市场上的综合型人才并在内部为关键人才提供培训与学习机会以此来提高人才实力增强其业务融合能力与战略管理能力 在财务内控下财务人员除了要具备专业的财会知识和技能还要学习信息化管理了解国家政策、行业法律法规等宏观知识从传统的“账房先生”角色中脱离出来主动承担管理责任开发潜力为企业的战略发展谋篇布局 国有企业加强财务内控存在的问题.财务内控环境不健全.对财务内控认识不足部分国企内部人员目前对财务内控尚未形成客观认识没有意识到财务内控改革工作的重要性当管理层认识不足时就会忽略顶层设计比如内控制度建设不及时、内控目标设定缺乏战略性、内控组织架构设计不合理等当基层员工认识不足时就会在工作中缺乏协同性对各项内控措施的执行不够积极部门间“各自为政”的现象比较普遍.决策机制不完善目前大部分国企在面临重大事项决策时尚未建立集体决策议事机制企业高层管理者会根据自身认知直接颁布决策方案尚未摆脱传统行政化管理模式的影响 各项决策并未参考财务部门提供的风险分析、可行性分析报告等形成了比较明显的“一言堂”局面非常不利于国企财务内控的改革.制度体系不完善部分国企的财务管理制度比较宏观制度文件数量多但缺乏实际的指导意义与现阶段的财务内控标准不相符 有的企业没有结合企业未来的发展需要对规章条例进行修正和更改较为老旧的工作流程仍以制度形式下发给员工但实际上对员工工作标准的判断远远高于制度要求 长此以往人员对制度的认可度降低现行的制度体系无法发挥出应有的约束作用.财务风险识别不精准部分国企缺乏居安思危的风险管控意识 有的企业在出现了较小的风险事件后引起管理层的短暂注意但并未及时针对风险事件进行深入分析特别是缺乏从财务视角开展的数据挖掘 企业在下一次应对风险事件时很可能因缺乏可靠的应急处置方案而错过最佳时间 比如国企在应收账款管理方面有所欠缺但没有严格开展客户信誉分析、账龄分析等工作导致催收不力企业面临大量的资金占用和法律维权风险给企业的财务内控带来较大麻烦.财务控制活动不到位.会计核算不足会计核算是财务内控的基础当企业会计核算不足时会因数据错漏造成决策失误 例如某国有企业 因内部财务人员数量严重不足无法执行岗位不相容原则财务部门内岗位职能交叉关键数据和敏感数据均由一人负责埋下了舞弊风险会计核算结果的真实性和完整性不能得到保障.资产管理不规范部分国企没有将资产管理与财务内控有机结合 比如当资产已经报废但财务账面上并未同步更新折旧处置出现账实不符的现象再比如过度关注大型设备等固定资产的管理对办公类日常资产清算不到位体现出一定的随意性造成资源浪费或重复购置形成非必要的成本开支不符合财务内控初衷.资金管理不足资金管理问题主要体现为投融资决策的科学性 部分国企在投资阶段主要由领导层拍板决定没有召开联合会议财务部门往往缺席 尽管财务部门提供了风险分析报告等重要资料但决策时并财经论坛未认真参考投资决策不符合财务内控流程在融资阶段企业较多采用向集团内部贷款或银行贷款的方式财务部门并未参与进融资的决策过程 当企业要与外部金融机构合作时没有进行必要的偿债能力分析容易出现偿债不力的情况难以彰显财务内控价值.财务内控信息化薄弱信息化建设是技术手段与财务管理的有机结合 在管理实践中部分国企目前的财务信息化建设程度不足许多基础财务事项的处理没有分担给管理系统工作效率不高由于信息化建设不足企业各部门间的信息沟通方式比较耗时资料与文件的传递依赖人工对远程协作办公等功能的应用较少信息不对称现象比较普遍由于信息化建设不足财务人员无法高效运用现代化的数字化技术和智能化分析技术对企业各类数据的处理效率不高无法为管理层的决策提供更高质量的参考资料.财务内控监督力不足部分国企财务内控监督力不足主要表现在三个方面:一是过度依赖外部审计导致内部审计缺乏独立性和权威性没有形成有效的内审监督二是财务内控监督局限于资金需求量的审查只对事后数据进行跟踪和记录不能提前发现和预警企业生产经营中的风险问题三是对财务内控监督结果的利用不足 尽管在内外部审计阶段发现了经营问题但企业解决问题时比较拖延难以彰显财务内控监督的指导意义 国有企业加强财务内控的优化策略.优化财务内控环境.树立正确意识国企领导层要主动引导全员提高对财务内控改革的认可 可借助合理的宣导手段比如互联网线上培训课、官网科普、办公区宣传栏海报等方式将财务内控知识和要点进行文化渗透也可召开专门的财务内控主题会议宣讲财务内控专业知识、国家政策变动和企业改革方针等帮助企业全员树立正确的财务内控理念.完善决策机制国有企业应构建明晰的股权结构完善决策议事机制 企业可通过完善归档制度明确界定股东和管理者的权责利各司其职各负其责针对企业重大事项开设联合会议要求财务部门负责人到场并参与决策发挥出董事会与监事会的监督作用必须确保监事会的独立性特别是在突发情况下允许监事会代表股东发表诉求 通过完善决策机制为财务内控打下良好的管理基础.完善制度体系国企要针对财务内控标准和制度体系予以优化对工作流程进行简化编制岗位工作说明书设计业财融合沟通机制和部门间数据共享规则 在此基础上将财务内控下的一系列工作行为制度化对各层级员工形成工作规划约束并指导员工行为利用制度体系的权威性保障财务内控工作的顺利推进.完善财务风险预警一方面国有企业应对日常经营业务与特殊项目实施综合性管控 财务人员可实时获取业务项目的进展数据并根据异常变动的财务数据进行实时的问题分析将分析结果与整改建议提报至管理层及时预警并处理企业运营发展中的薄弱之处 另一方面明确财务风险内控岗位责任提高其地位 由此深化企业各层级员工对财务风险管理工作的认可与重视塑造风险视角下全员性的财务内控管理环境.强化财务内控活动.强化会计核算国有企业在财务部门内应设立岗位不相容机制以此来缓冲由于规模扩张造成的人员不足 将财务内控的职责和权限明确划分在财务部门内将会计核算、风险分析、投融资分析等工作任务进行有效区分避免会计核算人员兼任其他职能减少舞弊行为保障会计核算结果的真实性和完整性.加强资产管理国有企业要将资产管理与财务内控有机结合特别是在资产购置和报废处理的阶段做到账面和实物价值的统一 比如在资产购置前期财务部门要进行采购预算的编制在财务内控模式下财务人员必须明确企业总体的预算目标、收集采购部门的真实预算需求实地参与现有资产的清查盘点进而制订出科学的资产购置预算计划除了对大型的资市场周刊产设备加强管理财务人员还要特别关注日常管理中的办公类资产避免日常资产的重复购置或铺张浪费 国企应将资产管理与财务内控紧密结合将降低资产管理成本作为增强财务内控实力的关键途径.加强资金管理国有企业要在拟定投融资决策的前期对财务部门提供的各类专业分析报告进行充分参考 在项目投资阶段召开联合会议时要求财务部门到场领导层提供战略方向业务部门陈述项目细节财务部门提供项目可行性分析报告三方共同商议基于企业资金实力和风险抵御能力客观做出项目投资决策避免后期资金周转不力现象在企业融资阶段除内部借款和银行贷款外国企应筛选可靠的金融机构并展开合作拓宽融资渠道 在此过程中需由财务部门负责偿债能力分析的相关工作避免过度融资导致偿债不力 总之国有企业应注重运用资金管理手段提高财务内控效果.促进财务信息化建设.加大技术投资国有企业可选择更加先进的 系统更新版本在条件允许的情况下构建财务共享中心模式全面推进先进的集中支付和财务内控集中管理提升财务处理的科学化和自动化水平.促进管理系统间的互联互通国有企业应拓展内部信息的共享途径 集团总部应建立财务数据总库下属分支机构同步优化财务系统简化数据传递与反馈流程 对部分可公示的经营管理信息建立共享机制人员可通过不同端口上线访问数据库对企业账户下的资金使用情况和预算结余等信息进行远程查询大幅提升财务内控信息化水平.加强财务内控监督.内审外审相结合国有企业要重视内部审计对财务内控监督的重要性依靠内部审计发现经营管理中的薄弱之处设定符合企业自身运营特性的内审周期不需要完全参照会计年限的审计规则特别是针对特殊项目和专项项目制订与之匹配的审计规则确保内审的灵活性展现财务内控作用内部审计不能只局限于资金需求量的审查要对项目运行阶段的数据变动进行动态化的记录记录后进行基础的数据分析定位薄弱之处并及时反馈给领导层和关联部门提高内审结果的应用性.财务内控监督独立财务内控监督职能要与财务部门其他职能进行独立 担任监督职能的人员不与其他部门或部门人员存在利益牵涉财务部门内部也应将监督责任与其他管理责任(预算编制、成本控制、现金流管理等)相互划分以此来保证财务内控监督结果的参考价值避免延误问题的解决时机 结论综上所述财务内控改革是国有企业目前的重点工作任务特别是在新时期背景下对企业的高质量发展具有至关重要的现实意义 国有企业应从优化财务环境、完善财务风险预警、强化内控活动、信息化建设和加强财务内控监督几个维度着手改良建立起全覆盖的财务内控管理体系从而实现企业各类资源的最优整合 借助科学合理的财务内控手段及时发现并解决经营管理中的问题为企业战略目标的实现打好基础参考文献:张鹏.新形势下国企财务内控体系的优化对策.中国市场():.安妮.关于如何加强国有企业财务内部控制的思考.质量与市场():.李晓晶.国有企业财务内控制度信息化建设与风险防范研究.财会学习():.陈文君.国有企业财务内控管理制度建立与完善思考.现代商业():.赫楠.吉林省水利水电工程局集团有限公司财务内部控制研究.长春:吉林大学.朱露露.公司财务内部控制问题与对策研究.扬州:扬州大学.作者简介:张春霞女汉族江西赣州人国家电投集团江西电力有限公司上犹江水电厂研究方向:内部控制