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等级考试中级会计实务模拟试题与答案

单选题
1、甲企业对一项原值为100万元；已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出60万元(假设全部符合资本化条件)，改扩建过程中被替换部分的账面价值为15万元。则改建后该项固定资产的入账价值为()万元。
A．95
B．110
C．145
D．160

答案：A
[解析] 固定资产的改扩建支出满足固定资产确认条件的，应该计入固定资产的成本。如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。因此，改扩建后该固定资产的入账价值为100-50+60-15=95(万元)。

单选题
2、关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是()。
A．可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入财务费用
B．企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本
C．成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业不做账务处理
D．资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入公允价值变动损益科目

答案：B
[解析] 选项A，可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入资本公积；选项C，持有期间取得的利息和现金股利应确认投资收益；选项D，公允价值的变动计入资本公积。

单选题
3、某房地产的土地面积为500m
2
，土地价格为2000元/m
2
；建筑面积为1000m(
2
。成本法估算建筑物重置价格为1800元/m
2
；市场上同类房地产的正常房地价格为2500元/m
2
，则该房地产中建筑物的实际价值比重置价格低()元/m
2
。
A．200
B．300
C．700
D．1000

答案：B
依题意，该建筑物的实际价值＝[*]，比重置价格低300元/m

单选题
4、企业行政管理部门的固定资产的修理费用等后续支出，应当计入()。
A．管理费用
B．制造费用
C．营业外支出
D．生产成本

答案：A
[解析] 企业行政管理部门的固定资产的修理费用等后续支出，应当计入“管理费用”；专设销售机构的应计入“销售费用”；生产车间的计入“制造费用”。

单选题
5、下列各项中，应计入其他业务成本的是()。
A．固定资产盘亏净损失
B．向灾区捐赠的固定资产
C．经营租出无形资产的摊销额
D．由于收发计量导致的原材料盘亏净损失

答案：C
[解析] 固定资产盘亏净损失、向灾区捐赠的固定资产计入营业外支出；由于收发计量导致的原材料盘亏净损失计入管理费用。

单选题
6、2009年3月，甲公司以一台设备换入乙公司一项商标权，并向乙公司支付补价30万元。该设备原价500万元，已提折旧100万元，已计提固定资产减值准备20万元，公允价值为350万元，设备清理时另支付清理费用10万元，乙公司商标权原值为380万元，累计摊销40万元，公允价值为380万元，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，且甲乙公司无关联关系。该项交易对甲公司损益的影响是()万元。
A．0
B．-30
C．-40
D．-20

答案：C
[解析] 判断该项交换具有商业实质，对损益的影响=350-(500-100-20+10)=-40(万元)。甲公司会计处理：

单选题
7、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上午末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元

答案：A
[解析] 选项A符合调整事项的特点；选项B、 C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D属于2008年度正常的业务，不属于资产负债表日后事项。

单选题
8、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为()万元。
A．300
B．500
C．0
D．5000

答案：A
[解析] 甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300(万元)。

单选题
9、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。
A．《会计法》
B．《会计基础工作规范》
C．《会计从业资格管理办法》
D．《保密法》

答案：B
[解析]：《会计基础工作规范》第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

单选题
10、1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。2005年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此，甲公司于2005年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。注册会计师应当提出的调整建议是()。
A．补提坏账准备
借：以前年度损益调整―管理费用400
贷：坏账准备400
B．补提坏账准备
借：以前年度损益调整―管理费用400
贷：应收账款400
C．补提坏账准备
借：管理费用400
贷：应收账款400
D．补提坏账准备
借：管理费用400
贷：坏账准备400

答案：C
[解析] 该事项是属于资产负债表日后调整事项,应当对相应的报表项目进行调整，所以C是正确的。

单选题
11、某生产企业为增值税一般纳税人。2011年，取得商品销售收入为6000万元，转让固定资产的净收益为100万元，投资收益80万元，商品销售成本2500万元，营业税金及附加150万元，发生销售费用2200万元，管理费用1000万元，财务费用200万元，营业外支出140万元；企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为200万元。经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：
(1)“销售费用”账户中含广告费1000万元，业务宣传费350万元。
(2)“管理费用”账户中含业务招待费60万元，新产品研发费用50万元，支付给企业内其他部门的租金50万元。
(3)“财务费用”账户中含的2011年7月1日向非金融企业借人资金300万元用于厂房扩建，支付的当年利息15万元；已知该厂房于2010年7月1日开始施工，2011年10月31日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为5%。
(4)“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款80万元，直接向灾区捐赠40万元；因逾期还贷向银行支付罚息5万元；缴纳税收滞纳金1万元。
(5)“投资收益”账户中含从国内子公司(小型微利企业)分回股息30万元；从境外甲国分回税后股息30万元，甲国政府规定的所得税税率为20%；剩余的10万元为国债利息收入。
(6)已计入成本费用中实际支付的合理的工资为400万元，上缴工会经费7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教育经费12万元。
(7)12月份接受某公司捐赠的小汽车1辆用于管理部门，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税税额5.1万元，该项业务企业未做任何处理。
假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。
根据上述资料，回答下列问题：
2011年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为()万元。
A．175
B．187.5
C．195
D．215.55

答案：B
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。因此向非金融企业借款用于厂房建设发生的借款利息，可以在税前扣除的金额=300×5%×2÷12=2.5(万元)。2011年度企业所得税税前可以扣除的财务费用=200-15+2.5=187.5(万元)。

单选题
12、在下列与购建固定资产有关的支出中，()不应计入固定资产的入账价值。
A．购入时支付的运输费
B．购建时交纳的耕地占用税
C．购入时支付的保险费
D．使用期间后发生的利息支出

答案：D
关键字“使用期间后”发生的利息支出。

单选题
13、在会计期末，股份有限公司持有的固定资产账面价值高于其可收回金额的差额，应当计人()。
A．管理费用
B．营业费用
C．其他业务支出
D．营业外支出

答案：D
[解析] 固定资产账面价值高于其可收回金额时，应当计提固定资产减值准备，计提的金额就是固定资产账面价值高于其可收回金额的差额，并将其计人营业外支出。

单选题
14、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元。其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元假设不考虑相关税费，下列说法中正确的是()。
A．处置时，转换日公允价值大于账面价值的差额30万元应转入其他业务收入
B．处置时，处置价款与投资性房地产账面价值之间的差额40万元应确认为营业外收入
C．处置时，投资性房地产累计公允价值变动20万元应冲减其他业务收入
D．处置时，该事项对当期损益的影响金额为70万元

答案：D
[解析] 本题考核投资性房地产的处置。选项A，应冲减其他业务成本；选项B，企业收到的价款应计入其他业务收入，投资性房地产的账面价值应计入其他业务成本；选项C，应冲减其他业务成本；选项D，处置时对当期损益的影响金额=200-160+20-20+30=70万元)。

单选题
15、新鑫公司是一家上市公司，盈余公积计提比例为10%，与投资有关的业务资料如下：
(1)20×8年7月1日，新鑫公司与A公司达成资产置换协议。
新鑫公司以投资性房地产和无形资产换人A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，新鑫公司占乙公司注册资本的20%。新鑫公司换出投资性房地产的账面价值为1800万元(其中成本为1600万元，公允价值变动为200万元)，公允价值为。1000万元，营业税率为5%；换出无形资产的账面原价为5220万元，已累计摊销，500万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格为4600万元，营业税税率为5%。
乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。20×8年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。
双方采用的会计政策、会计期间相同。新鑫公司按权益法核算对乙公司的投资。
(2)20×8年乙公司库存商品对外出售40%，剩余部分于20×9年售出。
乙公司本年实现净利润7200万元(各月均衡)。
(3)乙公司20×8年分配现金股利300万元；
(4)20×9年12月，乙公司将其一自用建筑物转为投资性房地产，并采用公允价值计量模式。该建筑物的原值为3940万元，累计计提折旧的金额为1200万元，已经计提减值准备的金额为．660万元，在转换日的公允价值为2340万元。B公司当日已经完成转换。不考虑所得税因素的影响。
20×9年3月5日，乙公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
(5)20×9年乙公司发生净亏损100万元。
(6)2010年1月2日，新鑫公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此新鑫公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，新鑫公司改按成本法核算。
(7)2010年，乙公司未分配现金股利。2010年末，乙公司产品过时，销路锐减，也无力研发出性能超越市场上替代产品的新产品，经营出现困难，股票市价已经大幅度下跌，本年度亏损2000万元。新鑫公司对其持有的乙公司股权进行减值测试，预计对乙公司投资的可收回金额仅为5000万元。
根据上述资料，回答下列问题：
20×9年末，新鑫公司对乙公司投资的账面价值为()万元。
A．6157
B．604.7
C．6422
D．6027

答案：C
[解析] 20×9年末前，新鑫公司对乙公司投资的完整会计处理为：

单选题
16、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是()。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量

答案：C
[解析] 根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。

单选题
17、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为()。
A．资本公积(其他资本公积)
B．投资收益
C．营业外收入
D．公允价值变动损益

答案：A
暂无解析

单选题
18、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是()。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面净值计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
C．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

答案：D
[解析] 根据《企业会计准则――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。

单选题
19、企业自行建造固定资产过程中专用设备的折旧费，应计入()科目。
A．营业外支出
B．管理费用
C．在建工程
D．其他业务成本

答案：C
[解析] 企业对自行建造固定资产过程中使用的本企业固定资产计提折旧时，应借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目。

单选题
20、下列选项中，不正确的是
A．在分析长期偿债能力时，需关注企业的或有事项和资产负债表日后事项
B．在分析长期偿债能力时，需关注税收因素
C．在分析长期偿债能力时，需关注企业融资租赁业务
D．在分析长期偿债能力时，需关注企业长期资产和长期负债

答案：C
暂无解析