关于企业税务筹划和税务管理的探讨.pdf

MManagement plananagement plan70管理方略管理方略商业观察2023 年 9 月下 第 9 卷 第 27 期关于企业税务筹划和税务管理的探讨王大琴（贵州燃气集团股份有限公司，贵州 贵阳 550000）摘要：企业税务筹划关系着企业的经济效益，也是企业税务管理的关键。在税收新政策下，税收筹划的重要性尤为突出，甚至影响着企业的商业模式，合理运用税务筹划能够有效促进企业经济效益以及竞争力的提升。为了实现企业效益的最大化，科学地运用多元税务筹划方法，并通过强化纳税意识，注重专业人才培养，优化企业业务，促进信息共享，能够有效提升企业的财务管理水平。基于此，文章阐述了企业税务筹划和税务管理的特点，分析了企业税务筹划的基本方法，并对优化企业税务筹划和税务管理的方案展开探究。关键词：税务筹划；税务管理；作用；优化方案中图分类号：F275.4 文献标志码：A 文章编号：2096-0808（2023）27-0070-05DOI：10.3969/j.issn.2096-0808.2023.27.013在社会经济快速发展的背景下，企业所面临的市场竞争越发激烈，为了稳定企业的市场地位，促进自身可持续发展，就需要有效落实税务筹划以及税务管理的相关政策，严格按照相关法律规定，做出合理的税务筹划。近些年来，国家严格执行对企业的税务监管，以实现合理纳税，在税收监管的全方位推行下，纳税事项也得到了税务机关的监控。对于企业而言，减少税收的成本、实现价值最大化尤为重要，在依法纳税的基础上，想要促进企业不断发展，就需要做好税务筹划以及税务管理相关工作。一、企业税务筹划和税务管理的特点税务筹划指的是在遵守法律法规的基础上，对纳税主体经营、投资等涉税事项，提前做好相应的安排，以实现税收成本节约的目的。税务筹划的特点具有多样化：比如，目的性、筹划性、合理合法性。税务筹划的目的非常明确，就是为实现企业效益最大化，筹划性，是对于将来需要纳税的事项，提前做好合理规划，从而保证企业效益最大化，税务筹划作为财务管理中的重要部分，与财务管理相关活动紧密相连，减少税收负担并非能够增加股东权益，若过于注重税负减少，也可能出现股东权益减少的情况，因此，只有合理规划才能够实现利益最大化；合理合法性，税收筹划应在遵守税收相关法律的基础上进行，相反，则构成税收违法，在具体工作中需要结合企业的实际情况，并从长远视角进行思考，切勿盲目进行税务筹划，一定保证筹划的合理合法性1。税务管理是指为了有效落实税收法律制度，税收、征收管理机关开展的一系列有目的的活动。税务管理包括多个方面的内容，如税务登记、纳税申报等。税务管理具有目的性，其通过对企业纳税中各种资源的合理计划，减少了不必要的纳税支出，从而保证企业经济效益达到最佳状态；税务管理具有合法性，企业应在法律允许的范围内，采取合理的税务管理方式，开展合理的税务管理活动，若违反法律规定，就会受到法律的制裁；税务管理具有技术性，税务管理相关工作的开展不仅需要由专业的人员负责，还需要借助灵活的专业技术；税务管理具有预先性，在纳税行为发生之前，可以借助税法以及企业的经济活动，合理进行规划，有效降低税负，实现企业效益最大化。二、企业税务筹划和税务管理的作用企业税务筹划和税务管理互相关联，两者之间有着密切的关系，税务筹划是税务管理的重要内容之一，税务筹划的合理性对税务管理的水平有着直接影响。对企业而言，税务筹划有利于减少企业运行的成本，由于企业运营期间涉及的项目较多，因此，合理进行税务筹划可以在一定程度上减少成本，并规避偷税漏税等不良现象的出现，从而维护企业纳税信用。同时，在企业精细化管理中，税务筹划也是一种趋势，在大数据时代背景下，企业税务筹划对其自身竞争能力的提升有着积极的作用，并且能够有效降收稿日期：2022-12-19作者简介：王大琴（1986），女，注册税务师、中级会计师，研究方向：税务筹划、税务管理。71低税务风险，帮助企业在税务相关工作中快速识别风险，提升企业的风险抵抗能力。企业税务管理不仅对企业税务成本的减少有着重要作用，还能够促进企业的长远稳定发展。在税务管理中，要求工作人员对税法、法规等应有一定的熟悉度，对税务管理相关工作人员的高要求，能够有效保证实际税务管理水平。加强税务管理对企业内部资源配置的优化尤为重要，还应结合国家相关税务优惠政策，合理进行投资，在享受税收优惠的同时，实现内部资源的优化配置。税务管理还可以有效降低企业的涉税风险，对于其中存在的税务相关问题，进行全面规划、分析、处理等，从而降低企业的税务风险，促进企业的稳定发展。最后，企业税务管理对财务管理水平的提升有着积极的作用，在税务管理中，需要注重对税务管理人员的培训，当税务管理人员自身业务素养提升时，其业务水平也会随之增强，进而有效提升企业税务管理水平。三、企业税务筹划的基本方法（一）直接使用筹划法国家调控经济主要是为了实现整体的经济目标，在市场经济快速发展的过程中，为了给企业经济发展提供更加广阔的空间，国家在税收政策上制定了各种优惠政策，对于纳税人来说，直接使用税收优惠政策进行税务筹划，既有利于企业自身发展需求，也符合国家法律规定2。直接使用筹划法是依据税收优惠政策进行筹划，以实现企业经营目标。（二）地点流动筹划法地点流动筹划法是一种比较基础的方法，通常在中小企业、互联网企业中应用。从国际层面来看，不同国家的税收环境和政策存在着差异性，如税率、纳税人、税基等，对于跨国纳税人而言，可以借助这些差异进行国家税务筹划。从国内环境来看，为了保证区域化经济和社会经济的同时发展，在我国的西部地区，税收优惠政策就有一定的倾斜，纳税人可以在优惠地注册，享受税收优惠政策，进而促进企业经济效益的提升。（三）创造条件筹划法大多数地区都有税收优惠政策，但个体或者企业的大多数条件都与税收优惠政策相符，只有少数条件不符合税收优惠政策，在这种情况下，纳税人就无法享受税收优惠的待遇。同时，在个体或者企业完全不符合税收优惠的政策的情况下，也不能享受税收优惠政策。对此，纳税人可以创造条件，使自身符合税收优惠条件，从而可以享受这一优惠待遇。例如，企业招用自主就业退役士兵，与其签订一年以上的劳动合同，并为其缴纳社会保险，就可在三年内根据实际招用人数享受相应的优惠，每人每年 6 000 元，最高上浮 50%。当使用创造条件筹划法时，需要注意的是，应结合自身情况，合理选择不同的税收优惠政策。（四）减税策划法减税策划法指的是在遵循法律规定的基础上，减少纳税人的税收，通过这样的方式直接减税。减税是通过降低税率，取消部分税种，以减少税收收入，从而降低其在国民生产总值中的比重。减税会增加个体或者企业的可支配性收入，从而有助于扩大需求。减税和免税较为相似，都是结合税收严肃性、灵活性而制定出的一种措施3。比如，统借统还免税政策是企业在金融机构取得统借统还贷款之后，签订统借统还贷款合同，然后分拨借款，并依据支付给金融机构的借款利率，向集团或下属企业收取利息，最终转付给集团后统一归还金融机构。四、优化企业税务筹划和税务管理的方案（一）实现信息共享在企业税务筹划和管理中，业务相关数据信息的重要性不言而喻，尤其是在多种业务类型的情况下，所产生的数据信息量十分庞大，处理难度相对较高，若企业缺乏统一性内部管理便无法快速展开相应的沟通交流。同时，由于企业各个部门的职责各不相同，针对同一问题，各部门思考、处理的角度也有一定的差异性，很难从整体层面进行考虑，导致业务信息交流不畅。对此，通过构建内部信息交流平台，实现信息共享，从而为企业税务筹划和管理的优化奠定良好基础。首先，统一税务制度规范核算流程。完善的会计核算体系是企业经济优化发展、企业经济合理管控的重要条件之一，企业应将税务制度统一化，核算流程规范化，通过使用科学的财务核算模式，有效促进企业的经济发展。税务核算流程的优化非常关键，不仅能够有效降低核算压力，还可以提高会计信息质量。其次，构建税务信息分析体系。与会计报告系统相比，税务管理系统面向的对象较为不同，会计报告系统是考虑企业的经营范围，并依据其发展构建相应的模板，同时，企业的不同单位成员结合实际情况制定出相应的会计报告，因此与自身经济状况较为符合，并借助技术手段使得报告更加精准4。同时，税务信息分析体系比较注重企业财务相关信息的分析，通过拓展企业的业务范围，以保证税务信息分析的有序进行。最后，税务业务一体化在信息技术的支撑下覆盖多个领域，真正实现了税务信息的共享。在税务共享原则上，借助互联网构建数据共享平台，实现了税务信息的互通。税务业务一体化的出现，不仅有效的提升了数据的处理效率，还实现了税务信息的横向互通、互联，降低了税务风险，MManagement plananagement plan72管理方略管理方略商业观察2023 年 9 月下 第 9 卷 第 27 期并将信息传送至企业各个部门。此外，企业还应注重外部信息交流，了解税务相关政策的变化，以促进企业的良性发展5。（二）重视业务优化事前管理在企业发展中尤为重要，其能够在事情发生之前做好规划管理工作，并从价值管理的角度选择合理的方案，从而有效避免风险因素的出现，并对其可行性进行研究。对于部分因疏忽造成的错误，事后弥补是无济于事的，所以只有做好事前管理工作，才能够真正将风险降至最低。在企业的税收管理中亦是如此，应合理运用事前管理，企业应根据发生的经济业务进行纳税，所有税务应依据企业的业务性质而定，业务的开展主要是为了实现企业的运营目标，想要实现企业的运营目标，途径有很多种，其中，通过加强税务管理也能够实现企业的目标。因此，企业应注重优化业务，制定合理的税务筹划方案，从而在最大程度上降低税负。同时，提高对企业财务相关工作人员的要求，调动员工的工作积极性，使其主动参与企业各项运营决策，通过优化业务，实现纳税的优化。例如，企业在货物仓储中，有很多决策方案，前提是结合企业自身实际情况来决策，企业可以自行建造仓库，也可以通过租赁仓库的形式进行储存，或者依靠仓储物流企业来储存，针对不同业务，纳税额度也各不相同，对此，企业可以依据实际情况，优化业务6。（三）树立纳税意识纳税意识指的是公民应正确了解税收对国家发展的作用，并基于对国家、社会的责任感，所产生的一种纳税意愿。纳税意识一般由外在环境、内在心理两种因素决定，若纳税意识较低，纳税人可能会用尽各种方法偷税漏税。在企业税务筹划和管理中，为了优化税务筹划和管理方案，就需要增强纳税意识，在企业的业务开展之前，应全方位了解业务相关的各种税率、税收减免等政策，若在业务运营之后了解相关知识便为时已晚。首先，解决思想层面的问题，由于部分企业对纳税缺乏正确的认识，所以应开展多种宣传教育工作，强调依法纳税的重要性，使得企业领导层树立正确的纳税观念。同时，企业的职工也应意识到纳税的重要性，从主观层面不曲解税收的意义，对其产生正确的认知，避免出现偷税漏税等行为。对于企业财务人员来说，除了自身需要树立正确的纳税意识之外，还应负责向广大职工进行宣传，尤其是有关个人所得税的内容，通过大力宣传，方便员工对其理解，也能够促使财务工作有序进行。其次，企业自身应具有一定的社会责任感，在纳税教育中应注重对纳税人权利的宣传。中小企业纳税人应严格履行自身的纳税义务，并且还应严格抵制各种偷税漏税行为。政府应充分发挥自身权利，加强执法力度，在对企业评价时，应从企业对社会的贡献度进行评价。对于中小企业而言，应强化自身社会责任感，从实际执行过程中进行有效落实，并从国家层面出发，做到节约资源、依法纳税7。最后，更新企业对税收的认识，在面对社会改革发展带来的机遇和挑战时，企业应构建完善的纳税管理体系，根据国家财税政策，梳理企业税种以及涉税业务流程，促进税务管理水平的提升。（四）加强人才培养为了提升企业税务筹划以及管理水平，进而有效控制企业中存在的税务风险，则需要提高对人才培养的重视程度，强化专业人员的风险意识，加强风险管控，有效规避风险。首先，提升企业财务管理人员的专业素养，在人才招聘环节要把好关，真正做到公平公正，选拔出合格的专业人才，以满足企业的实际发展需求，真正实现任人唯才。招聘环节结束之后，还应注重对在职员工的培训，使其能更好地胜任岗位工作，以保证税收筹划相关工作的有序进行。在培训过程中，通过组织相关税收执法、法律法规等内容的培训活动，使其掌握税务筹划相关技能，实现企业税务筹划方案的优化。为了保证培训工作的有序进行，企业可以构建完善的培训制度，从企业经管实际情况、发展目标、税收相关法律法规等方面定期开展专业培训，更新工作人员的税务知识，提升其专业素养以及专业技能8。最后，构建人才引进计划，企业应积极引进高素质、高水平的风险管理人才和税务筹划管理人才，为企业队伍输送新鲜血液，从而提升企业整体队伍水平，为企业税务筹划管理提供科学指导，进而促进企业的稳定发展。（五）实施控制与绩效评估在实施税务筹划与管理方案的过程中，企业税务筹划人员要对其进行及时跟踪、分析与控制，一旦发现实施差异、经济业务或环境变化，以及原方案执行出现不足时，要及时上报这些信息，并提出调整方案。与此同时，在执行税务筹划时还要根据组织效能评价标准对税务筹划进行绩效评估。1.税务筹划与管理的目标和方式在对筹划与管理方案的效果评估时要强调其目标，如税收收益的最大化，一般标准是净利润、现金流量；同时，我们也要关注筹划与管理目标采取的方法，它也会影响成本。2.税务筹划与管理的时间范畴税务筹划与管理要为财务目标服务，并对其高度服从，判断方案可行与否的关键是企业综合与长期发展，不能仅对企业短期收益和成长进行计算。因此，我们要基于长远角度进行绩效评估，不能只根据一个纳税年度简单评价方73案的效果，而是要考虑这个方案给企业未来发展带来的影响，比如，通过去年利润对比之前情况，以资本净值评估当期效果，而税收支出变化规律可预测企业未来发展趋势。3.税务筹划与管理的客观指标和主观指标在绩效评估时，一部分指标可按照经济业务特点、数量和频率等数据进行计算与衡量，如净利润和营业收入等客观指标。有些指标，如企业各部门参与筹划和管理过程的积极性、配合度、实施效果等主观指标，要求企业有关人员进行综合观察取得。因此，企业在税务筹划与管理绩效评估时，要综合考核所有指标。（六）强化税务风险监管力度企业面对税务风险首先应做好防范与监督工作，提高监管税务风险的力度，采取科学手段减轻风险造成的损失。比如，企业税务筹划人员在实施税务筹划前，要系统了解国家相关税收政策及有关的法律知识，预防因错误理解税收政策而造成非正确应用，从而引起一系列的税务问题。其次企业要不断完善税务管理制度，以促进税务筹划和税务管理工作的可持续发展，防止出现不符合税法规定的行为。企业要不断加大税务审核与监督力度，定期组织专业人员开展监管工作，最大限度遏制少缴或多缴问题的出现。要想更为高效预测与管控税务风险，企业还应积极改善税务风险评估系统，分类管理风险，实现税务筹划与事前监控，减少损失、规避风险。同时，企业要严格规范会计工作流程，为财务管理提供准确、充足的会计信息，有效避免涉税风险的发生。（七）增加和中介机构的合作企业在税务筹划管理中会用到一些税务筹划方法，从而为企业降低税收成本，帮助企业规避税收风险，提高企业税务筹划水平。现实工作中比较普遍的税务筹划方法包括：一是企业基于法律和法规改变自身业务类型与形式，灵活变通业务类型，以减轻税负压力，并优化整合自身业务，改善企业经营结构，适当减少企业的高税收业务，增加企业税收低的业务比例。因改变企业业务类型与形式，节省了企业支出的税收成本，推动了利润空间的上涨。二是基于税务法律和法规，在不违反税法规定的前提下采用不同的结算方法，减少企业当期税务成本支出，实现当期企业收益增长。不同的结算方式，其对税收的确认时间也不同，造成企业纳税实际时间也存在差异。因此，企业应合理利用这些不同的结算方式，科学控制纳税发生时间，规划企业的经营布局。五、总结税务筹划和税务管理对企业的发展起着重要的作用，不仅能够降低企业的运营成本，提升企业的风险抵抗能力，还能够有效提升企业的财务管理水平。企业税务筹划的方法有直接使用、地点流动、创造条件、减税筹划法等多种类型，为了优化企业税务筹划和税务管理的方案，可以通过增强纳税意识，优化企业业务，构建信息共享平台，加大人才培养等，从而推动企业的优质发展。参考文献：1 赵春燕.大数据背景下的企业税务管理与筹划 J.今日财富(中国知识产权)，2022（8）：112-114.2 冯雪梅.基于企业税务筹划与税务管理路径研究 J.全国流通经济，2022（18）：157-159.3 孙梅玲.新形势下科技型企业税务筹划的管理及技巧探析 J.财富时代，2022（6）：78-81.4 安欢.新会计准则下企业税务管理与筹划刍议 J.产业创新研究，2021（23）：136-138.5 邱娅.如何加强企业税务筹划与税务管理 J.财富生活，2021（16）：155-156.6 燕敏.浅谈火力发电企业税务筹划管理的现状及其优化措施 J.商讯，2019（29）：131.7 单军.企业提高自身税务筹划和管理水平的措施探究 J.现代营销(经营版)，2021（12）：50-52.8 刘海琴.业财融合背景下优化企业税务管理应以“创新”为本 J.中国商界，2022（9）：104-105.Discussion on Enterprise Tax Planning and Tax ManagementWANG Daqin(Guizhou Gas Group Co.,Ltd.,Guiyang 550000,China)Abstract:Corporate tax planning is related to the economic benefits of enterprises and is also the key to corporate tax management.Under the new tax policy,the importance of tax planning is particularly prominent,and even affects the business model of enterprises.The rational use of tax planning can effectively promote the improvement of economic efficiency and MManagement plananagement plan74管理方略管理方略商业观察2023 年 9 月下 第 9 卷 第 27 期competitiveness of enterprises.In order to maximize the benefits of enterprises,they should scientifically use diversified tax planning methods,strengthen tax awareness,pay attention to the training of professional talents,optimize corporate business,and promote information sharing,which can effectively improve the financial management level of enterprises.Based on this,this paper expounds the characteristics of corporate tax planning and tax management,analyzes the basic methods of corporate tax planning,and explores the schemes for optimizing corporate tax planning and tax management.Key words:tax planning;tax administration;role;optimization schemeResearch on the Countermeasures of Optimizing University Financial Institutions Based on the Concept of Management Accounting JIANG Mengyu(Heilongjiang Forestry Vocation-Technical College,Mudanjiang 157000,China)Abstract:The integration of management accounting concept is conducive to the continuous improvement of the financial system of universities.Colleges and universities should continuously optimize their countermeasures in the practical aspects of financial institutions.Incorporating the relevant ideas of management accounting into the practice of financial institutions will adjust the shortcomings in the original form,so that it can adapt to the different requirements of the current social development more quickly.According to the reasonable setting of the financial institutions of colleges and universities,it highlights the ability of the overall operation of colleges and universities,optimizes and drives the normal operation of colleges and universities with effective financial management,and promotes the continuous improvement of teaching resources and the continuous enhancement of teaching capabilities.Based on this,this paper mainly analyzes the effective countermeasures of financial institutions of universities based on the concept of management accounting.Key words:management accounting;university;financial institutions;optimal settings;analyse（上接第 61 页）（上接第 65 页）(Foshan Gaoming Transportation Construction and Investment Group Co.,Ltd.,Foshan 528500,China)Abstract:Comprehensive budget management is an important management tool for enterprises,which can effectively improve the management mechanism of enterprises and help enterprises achieve reasonable allocation of resources.At present,only by continuously strengthening enterprise reform and optimizing its own comprehensive budget management system can China help enterprises adapt to the development of the times.However,due to historical reasons,there are still a series of problems in the overall budget management of many enterprises.So this paper studies the comprehensive budget management of enterprises and focuses on the optimization countermeasures,so as to provide references for enterprises to carry out comprehensive budget management.Key words:enterprise;comprehensive budget management;optimization