个人所得税——财产租赁所得.pptx

税目税目工工资薪金薪金所得所得个体个体工商工商户的的生生产经营所得所得企企业事事业单位位的承的承包包经营承承租租经营所所得得劳务报酬酬所得所得稿酬稿酬所得所得特特许权使使用用费所得所得利息利息股息股息红利利所得所得财产租租赁所得所得财产转让所得所得偶然偶然所得所得其他其他所得所得 牛牛文库文档分享应税项目应税项目应税项目应税项目税率税率税率税率费用扣除费用扣除费用扣除费用扣除 九级超额累进九级超额累进九级超额累进九级超额累进五级超额累进五级超额累进五级超额累进五级超额累进八、财产租赁所得八、财产租赁所得月扣除月扣除月扣除月扣除20002000元元元元（或（或（或（或48004800元）元）元）元）全年收入成本、全年收入成本、全年收入成本、全年收入成本、费用及损失费用及损失费用及损失费用及损失 对经营成果拥有所有权：对经营成果拥有所有权：对经营成果拥有所有权：对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率（承包经五级超额累进税率（承包经五级超额累进税率（承包经五级超额累进税率（承包经营、承租经营所得）营、承租经营所得）营、承租经营所得）营、承租经营所得）全年收入扣除全年收入扣除全年收入扣除全年收入扣除必要费用（每必要费用（每必要费用（每必要费用（每月月月月20002000元元元元）每月扣除每月扣除每月扣除每月扣除20002000元元元元 对经营成果不拥有所有对经营成果不拥有所有对经营成果不拥有所有对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率（工权：九级超额累进税率（工权：九级超额累进税率（工权：九级超额累进税率（工资薪金所得）资薪金所得）资薪金所得）资薪金所得）工资薪金所得工资薪金所得工资薪金所得工资薪金所得个体工商户生个体工商户生个体工商户生个体工商户生产、经营所得产、经营所得产、经营所得产、经营所得对企事业单对企事业单对企事业单对企事业单位的承包、位的承包、位的承包、位的承包、承租经营所承租经营所承租经营所承租经营所得得得得 牛牛文库文档分享应税项目应税项目应税项目应税项目税率税率税率税率费用扣除费用扣除费用扣除费用扣除 20%20%比例税率比例税率比例税率比例税率对一次收入对一次收入对一次收入对一次收入2 2万元以上万元以上万元以上万元以上需加成征收。需加成征收。需加成征收。需加成征收。八、财产租赁所得八、财产租赁所得2020比例税率，并按比例税率，并按比例税率，并按比例税率，并按应纳税额减征应纳税额减征应纳税额减征应纳税额减征303020%20%比例税率比例税率比例税率比例税率劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得特许权使用特许权使用特许权使用特许权使用费所得费所得费所得费所得 每次收入不每次收入不每次收入不每次收入不超过超过超过超过40004000元的：元的：元的：元的：定额扣除定额扣除定额扣除定额扣除800800元元元元 每次收入超过每次收入超过每次收入超过每次收入超过40004000元的：定率元的：定率元的：定率元的：定率扣除扣除扣除扣除2020利息、股息、利息、股息、利息、股息、利息、股息、红利所得红利所得红利所得红利所得20%20%比例税率比例税率比例税率比例税率无无无无 牛牛文库文档分享应税项目应税项目应税项目应税项目税率税率税率税率费用扣除费用扣除费用扣除费用扣除 20%20%比例税率比例税率比例税率比例税率对一次收入对一次收入对一次收入对一次收入2 2万元以上万元以上万元以上万元以上需加成征收。需加成征收。需加成征收。需加成征收。八、财产租赁所得八、财产租赁所得2020比例税率，并按比例税率，并按比例税率，并按比例税率，并按应纳税额减征应纳税额减征应纳税额减征应纳税额减征303020%20%比例税率比例税率比例税率比例税率劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得特许权使用特许权使用特许权使用特许权使用费所得费所得费所得费所得 每次收入不每次收入不每次收入不每次收入不超过超过超过超过40004000元的：元的：元的：元的：定额扣除定额扣除定额扣除定额扣除800800元元元元 每次收入超过每次收入超过每次收入超过每次收入超过40004000元的：定率元的：定率元的：定率元的：定率扣除扣除扣除扣除2020财产租赁财产租赁财产租赁财产租赁所得所得所得所得20%20%比例税率比例税率比例税率比例税率同上；另外扣除同上；另外扣除同上；另外扣除同上；另外扣除租赁税费租赁税费租赁税费租赁税费修缮费修缮费修缮费修缮费 牛牛文库文档分享八、财产租赁所得八、财产租赁所得应税项目 财产租赁所得，是指个人出租建筑财产租赁所得，是指个人出租建筑财产租赁所得，是指个人出租建筑财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，包括个人取得的财产转租收入。得的所得，包括个人取得的财产转租收入。得的所得，包括个人取得的财产转租收入。得的所得，包括个人取得的财产转租收入。 牛牛文库文档分享八、财产租赁所得八、财产租赁所得 20%20%优惠：从优惠：从2008年年3月月1日起，对个人出租住房取得的所日起，对个人出租住房取得的所得减按得减按10%征收。征收。税率按次征收，每次收入的确定以以以以一个月内一个月内一个月内一个月内取得的收入为一次。取得的收入为一次。取得的收入为一次。取得的收入为一次。 牛牛文库文档分享八、财产租赁所得八、财产租赁所得 个个个个人人人人出出出出租租租租房房房房产产产产，在在在在计计计计算算算算缴缴缴缴纳纳纳纳所所所所得得得得税税税税时时时时从从从从收收收收入入入入中中中中一一一一次次次次扣扣扣扣除以下费用：除以下费用：除以下费用：除以下费用：（1 1）财财财财产产产产租租租租赁赁赁赁过过过过程程程程中中中中缴缴缴缴纳纳纳纳的的的的税税税税费费费费（营营营营业业业业税税税税、城城城城建建建建税税税税、教育费附加）。教育费附加）。教育费附加）。教育费附加）。（2 2）由由由由纳纳纳纳税税税税人人人人负负负负担担担担的的的的该该该该出出出出租租租租财财财财产产产产实实实实际际际际开开开开支支支支的的的的修修修修缮缮缮缮费费费费用用用用（每每每每次次次次800800元元元元为为为为限限限限，一一一一次次次次扣扣扣扣不不不不完完完完的的的的下下下下次次次次继继继继续续续续扣扣扣扣除除除除，直直直直到到到到扣扣扣扣完为至）完为至）完为至）完为至）（3 3）税法规定的费用扣除标准）税法规定的费用扣除标准）税法规定的费用扣除标准）税法规定的费用扣除标准（800800元或元或元或元或2020）扣除项目（1 1）每次月收入不超过）每次月收入不超过）每次月收入不超过）每次月收入不超过40004000的的的的 应应应应纳纳纳纳税税税税所所所所得得得得额额额额每每每每次次次次（月月月月）收收收收入入入入额额额额准准准准予扣除项目修缮费用（予扣除项目修缮费用（予扣除项目修缮费用（予扣除项目修缮费用（800800元为限）元为限）元为限）元为限）800800元元元元 （2 2）每次月收入超过）每次月收入超过）每次月收入超过）每次月收入超过40004000的的的的 应应应应纳纳纳纳税税税税所所所所得得得得额额额额 每每每每次次次次（月月月月）收收收收入入入入额额额额准准准准予予予予扣扣扣扣除除除除项项项项目目目目修修修修缮缮缮缮费费费费用用用用（800800元元元元为为为为限限限限）（1 12020） 牛牛文库文档分享 【案案案案例例例例】李李李李某某某某20082008年年年年1 1月月月月1 1日日日日起起起起将将将将位位位位于于于于市市市市区区区区的的的的私私私私有有有有住住住住房房房房一一一一套套套套出出出出租租租租给给给给张张张张某某某某用用用用于于于于居居居居住住住住，租租租租期期期期1 1年年年年，每每每每月月月月租租租租金金金金30003000元元元元。当当当当年年年年3 3月月月月发发发发生生生生租租租租房房房房装装装装修修修修费费费费用用用用20002000元元元元。李李李李某某某某已已已已按按按按月月月月缴缴缴缴纳纳纳纳了了了了营营营营业业业业税税税税、城城城城建建建建税税税税、教教教教育育育育费费费费附附附附加加加加。则则则则李李李李某某某某当当当当年年年年应应应应纳纳纳纳个个个个人人人人所所所所得得得得税税税税为？为？为？为？出出出出租租租租房房房房屋屋屋屋以以以以一一一一个个个个月月月月的的的的租租租租金金金金收收收收入入入入为为为为一一一一次次次次计计计计征征征征个个个个人人人人所所所所得得得得税税税税，出出出出租租租租期期期期间间间间缴缴缴缴纳纳纳纳的的的的有有有有关关关关税税税税费费费费和和和和发发发发生生生生的的的的房房房房屋屋屋屋装装装装修修修修费费费费用用用用可可可可在在在在税税税税前前前前扣扣扣扣除除除除（房房房房屋屋屋屋装装装装修修修修费费费费用用用用每每每每月月月月扣扣扣扣除除除除以以以以800800元元元元为为为为限限限限，则则则则20002000元元元元的的的的装装装装修修修修费费费费用用用用在在在在3 3月月月月份份份份、4 4月月月月份份份份扣扣扣扣除除除除800800元元元元，5 5月月月月份份份份扣扣扣扣除除除除剩剩剩剩余余余余的的的的400400元）。元）。元）。元）。 牛牛文库文档分享 【答案答案答案答案】当年租金收入应纳个人所得税当年租金收入应纳个人所得税当年租金收入应纳个人所得税当年租金收入应纳个人所得税 除除除除3 3、4 4、5 5月份以外的月份应纳税额月份以外的月份应纳税额月份以外的月份应纳税额月份以外的月份应纳税额=3000300030003300033000330003（7 73 3）800800 10109=1890.99=1890.9（元）（元）（元）（元）3 3、4 4月份应纳税额月份应纳税额月份应纳税额月份应纳税额=3000300030003300033000330003（7 73 3）800800800800 10102=260.22=260.2（元）（元）（元）（元）5 5月份应纳税额月份应纳税额月份应纳税额月份应纳税额=3000300030003300033000330003（7 73 3）400400800800 101011 170.1 170.1（元）（元）（元）（元）全年应纳税额全年应纳税额全年应纳税额全年应纳税额=1890.9=1890.9260.2260.2170.1170.12321.22321.2（元）（元）（元）（元） 牛牛文库文档分享 【案案案案例例例例】张张张张某某某某于于于于20082008年年年年1 1月月月月份份份份将将将将其其其其自自自自有有有有的的的的房房房房屋屋屋屋出出出出租租租租给给给给一一一一个个个个体体体体业业业业主主主主作作作作为为为为商商商商店店店店，租租租租期期期期2 2年年年年，年年年年租租租租金金金金1800018000元元元元，营营营营业业业业税税税税率率率率5 5（城城城城建建建建税税税税、教教教教育育育育费费费费附附附附加加加加不不不不予予予予考考考考虑虑虑虑），2 2月月月月份份份份张张张张某某某某因因因因房房房房屋屋屋屋漏漏漏漏水水水水而而而而进进进进行行行行了了了了简简简简单单单单维维维维修修修修，发发发发生生生生维维维维修修修修费费费费用用用用12001200元元元元（取取取取得得得得合合合合法法法法有有有有效效效效凭凭凭凭证证证证）。则则则则张张张张某某某某20082008年年年年3 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