新会计基础-会计等式与复式记账.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,一、资产,=,负债,+,所有者权益,企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益，分别归属于所有者和债权人。,归属于所有者的部分形成所有者权益；归属于债权人的部分形成债权人权益（即负债）。资产来源于权益（包括所有者权益和债权人权益），资产与权益必然相等。,资产,=,权益,资产,=,负债,+,所有者权益,第四章 第,1,节,会计等式,1,“资产,=,权益”等式变动情况,资产和权益同增,（接受投资存入银行）,资产和权益同减,（以银行存款退回原投资）,资产此增彼减，权益不变,（转账支付材料款）,权益方此增彼减，资产不变,（借新债还旧债）,2,“资产,=,负债,+,所有者权益”等式变动情况,等式两边同增,（购材料款未付）,等式两边同减,（银行存款还欠款）,左边此增彼减，右边不变,（提取现金）,右边此增彼减，左边不变,（资本公积转增实收资本）,3,【,例题,多选题,】,根据会计等式可知，下列哪类经济业务不会发生（）。,A.,资产增加，负债减少，所有者权益不变,B.,资产不变，负债增加，所有者权益增加,C.,资产有增有减，权益不变,D.,债权人权益增加，所有者权益减少，资产不变,答案：,AB,4,【,例题,单选题,】,下述各项经济业务中，能引起资产和负债同时减少的是（,）。A,购入甲材料,10,吨，货款,10000,元暂欠。,B,向银行借款,10,万元，存入银行。,C,以银行存款,3,万元支付应交所得税。,D,收到投资者缴来出资款,10,万元，存入银行。,答案：,C,5,【,例题,单选题,】,引起资产内部一个项目增加，另一个项目减少，而资产总额不变的经济业务是（）,A,用银行存款偿还短期借款,B,收到投资者投入的设备,C,收到出借物品押金,D,收到外单位前欠货款,答案：,D,6,【,例题,多选题,】,在下列经济业务中，引起会计恒等式左右两方同时发生增减变化的有（）。,A,投资者投入资本,B,以银行存款归还借款,C,收到应收账款存入银行,D,从银行提取现金,答案AB,7,二、收入费用,=,利润,收入、费用和利润之间的上述关系也称为第二会计等式，是企业编制利润表的基础。,(,收入,-,费用,)+(,利得,-,损失,)=,利润,资产,=,负债,+(,所有者权益,+,利润,),资产,=,负债,+,所有者权益,+(,收入,-,费用,),8,一、复式记账法,复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的,两个或两个以上,账户中进行记录的一种记账方法。,目前，世界上普遍采用的复式记账法是,借贷记账法。,第四章 第,2,节 复式记账,9,【,例题,判断题,】,复式记账法是指对于发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个账户中进行登记的一种记账方法。（）,答案：,10,二、借贷记账法,（一）借贷记账法的概念,借贷记账法是指以,“借”,、,“贷”,为记账符号的一种复式记账法。,（二）借贷记账法的记账符号,借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。,至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的,性质及结构。,11,【,例题,单选题,】,在借贷记账法下，账户的哪一方记增加，哪一方记减少，取决于（）,A.,账户的格式,B.,账户的名称,C.,账户的用途,D.,账户的性质及结构,答案：,D,12,会计分录的编制规则,等式左边的“,资产,”“,费用,”,增加 记,借方减少 记,贷方,等式右边的“,负债,”“,所有者权益,”“,收入,”,增加记,贷方,减少记,借方,费用资产负债 所有者权益收入,余额一般在增加的一方，费用类收入类一般没有余额,13,找账户（科目）,归要素,辩增减,用规则,写分录,本章重点、考试重点,结合,P54,例题详细讲解,14,【,例题,单选题,】,在借贷记账法下，“贷”方表示（,）。,A.,资产的增加或负债的减少,B.,资产的增加或负债的增加,C.,资产的减少或负债的增加,D.,资产的减少或负债的减少,答案：,C,15,1.5,月,5,日大华公司获得凯文公司追加投资,100000,元，存入开户银行。,16,2.5,月,10,日大华公司向供货单位购入原材料一批，共价值,50000,元，货款暂欠，材料已验收入库。,17,3.5,月,20,日大华公司以银行存款支付所欠购原材料款,50000,元。,18,4.,按法定程序减少注册资本,100000,元，用银行存款向所有者支付。,19,5.5,月,25,日大华公司支付银行存款,90000,元购入生产用设备一台。,20,（三）上述两类账户的内部关系如下式：,左边账户期末余额期初余额,+,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,右边账户期末余额期初余额,+,本期贷方发生额,-,本期借方发生额,期末余额,=,期初余额,+,本期增加的,-,本期减少的,21,【,例题,单选题,】,应付账款账户期初贷方余额为,35400,元，本期贷方发生额为,26300,元，本期借方发生额为,17900,元，该账户期末余额为（）。,A.,借方,43800,元,B.,借方,27000,元,C.,贷方,43800,元,D.,贷方,27000,元,答案：,C,解析：“应付账款”属于负债类账户，负债类账户的期末余额一般在贷方，其余额计算公式为：期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额，本题中，期末贷方余额,35400,26300,17900,43800,22,【,例题,单选题,】“,短期借款”账户的期末余额等于（）。,A.,期初余额,+,借方发生额,-,贷方发生额,B.,期初余额,+,借方发生额,+贷方发生额,C.,期初余额,-,借方发生额,-,贷方发生额,D.,期初余额,-,借方发生额,+,贷方发生额,答案：,D,23,【,例题,判断题,】,借贷二字不仅是作为记账符号，其本身的含义也应考虑，,“,借,”,只能表示债权增加，,“,贷,”,只能表示债务增加。（）,答案：,24,（四）借贷记账法的记账规则,借贷记账法的记账规则为：,有借必有贷，借贷必相等,。,即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。,25,（五）会计科目的对应关系和会计分录,1.,会计科目的对应关系,在采用借贷记账法记录经济业务时，会使有关账户之间形成一种应借应贷的对应关系，称作账户间的对应关系；发生应借应贷关系的账户称为对应账户。,26,2.,会计分录,是指对每项经济业务事项标明其应借、应贷的会计科目及其金额的一种记录，简称分录。,在实际工作中，会计分录是根据原始凭证在记账凭证上编制的。,三要素：会计科目（账户）、记账符号、金额,编写规则：上借下贷，错落有致,(,包括金额,),不加元,27,例,1,：把现金存入银行,1000,元的分录：,借：银行存款,1000,贷：库存现金,1000,例,2,：采取赊销方式销售商品,20000,元的分录：,借：应收账款,20000,贷：主营业务收入,20000,28,例,3,：一般纳税人赊购原材料,11000,元的分录：,借：原材料,11000,贷：应付账款,11000,例,4,：采取部分赊销,50000,元（另外一部分货款,20000,元通过银行收到）销售商品的分录：,借：应收账款,50000,银行存款,20000,贷：主营业务收入,70000,29,（,1,）,简单会计分录,指的是一项经济业务仅涉及两个账户的分录，即“一借一贷”的分录。,（,2,）,复合会计分录,指的是一项经济业务涉及两个以上账户的分录，即“一借多贷”、“一贷多借”或“多借多贷”的分录。,30,【,例题,单选题,】,企业采购人员报销差旅费,800,元，原借款,1000,元，归还现金,200,元。该项经济业务，应做一笔（）分录。,A.,一借一贷,B多借多贷,C.,一借多贷,D.,一贷多借,答案：,D,31,【,例题,单选题,】,某公司购入不需要安装的机器设备一台，买价为,ll8000,元，另支出包装费,2000,元，运杂费,5000,元。全部款项已用银行存款支付，应作会计分录为（,）。,A.,借：固定资产,125000,贷：银行存款,l25000,B.,借：固定资产,l23000,包装物,2000,贷：银行存款,l25000,C.,借：固定资产,120000,营业费用,5000,贷：银行存放,l25000,D.,借：固定资产,ll8000,包装物,2000,营业费用,5000,贷：银行存款,l25000,答案：,A,32,【,例题,单选题,】,某公司本月应付职工工资共计,60000,元，其中生产工人工资,50000,元。车间管理人员工资,4000,元，企业行政管理人员工资,6000,元，其在分配时，应作的会计分录为（）。,A.,借：应付工资,60000,贷：库存现金,60000,B.,借：应付工资,60000,贷：生产成本,60000,C.,借：应付工资,60000,贷：生产成本,50000,制造费用,4000,管理费用,600,D.,借：生产成本,50000,制造费用,4000,管理费用,6000,贷：应付职工薪酬,工资,60000,答案：,D,33,（六）借贷记账法的试算平衡,（,1,）发生额试算平衡法。,全部账户本期借方发生额合计,=,全部账户本期贷方发生额合计,（,2,）余额试算平衡法。,全部账户的借方期初余额合计,=,全部账户的贷方期初余额合计,全部账户的借方期末余额合计,=,全部账户的贷方期末余额合计,34,会计科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,现金,银行存款,合计,总分类账户本期发生额和余额试算平衡表,年月,35,【,例题,多选题,】,借贷记账法下的试算平衡公式有（）。,A,全部账户借方期初余额合计,=,全部账户借方期末余额合计,B,借方期末余额,=,借方期初余额,+,本期借方发生额,本期贷方期末余额,C,全部账户借方发生额合计,=,全部账户贷方发生额合计D,全部账户借方期初余额合计,=,全部账户贷方期初余额合计,答案：,CD,36,注意：,（,1,）如果试算平衡表借贷不相等，就说明账户记录肯定有错误。,（,2,）如果试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明账户记录就绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：一笔业务的分录全部重记或漏记；记错科目；借贷方向相反,另：试算平衡表只能检查部分数字性的错误，文字性的错误检查不出来。,37,【,例题,多选题,】,下列哪些错误不会影响借贷双方的平衡关系（）。,A.,漏记某项经济业务,B.,重记某项经济业务,C.,记错方向，借贷方位置颠倒,D.,会计科目记错,答案,ABCD,38,【,例题多选题,】,关于试算平衡法的下列说法正确的是（）。,A.,包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法,B.,试算不平衡，表明账户记录肯定有错误,C.,试算平衡了，说明账户记录一定正确,D.,理论依据是“有借必有贷、借贷必相等”,答案：,ABD,39,【,例题,多选题,】,下列属于借贷记账法特点的有（）。,A,、以“借”、“贷”作为记账符号,B,、根据账户所反映的经济内容，来决定记账的方向,C,、记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”,D,、可以进行发生额试算平衡和余额试算平衡,答案：,ABCD,40,三、总分类账户与明细分类账户的平行登记,（一）总分类账户与明细分类账户的关系,总分类账户对明细分类账户具有,统驭控制作用,；,明细分类账户对总分类账户具有,补充说明作用,。,总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。,41,（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记,1,、平行登记的含义：,指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。,2,、平行登记的要点（,P118“,三同”,）,所依据会计凭证相同（依据相同）,借贷方向相同,所属会计期间相同,（,有先有后，但必须在同月、季、年,）,计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。,以“原材料”账户和“应付账款”账户为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。,p71,42,【,例题,多选题,】,下列关于平行登记的说法正确的是（）。,A.,总账账户的期初余额明细账账户期初余额合计,B.,计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等,C.,总账账户的本期发生额所属明细账户本期发生额合计,D.,总账账户的期末余额所属明细账账户期末余额合计,答案：,BCD,解析：,A,的正确表示应该是：总账账户的期初余额所属明细账账户期初余额合计,43,