风险管控的商业银行内部审计优化策略.pdf

财税观察Fiscal Watch064Aug 15/2023随着经济发展，市场竞争愈加激烈，商业银行作为服务于经济的重要金融机构，要想实现健康、稳定发展，就必须在风险管控方面不断优化自身的内部审计模式。内部审计作为风险管控工作中的重要内容，对银行风险管理有着积极的促进作用。本文从商业银行内部审计中存在的主要问题入手，探讨了基于风险管控的商业银行内部审计优化策略，以供参考。文/徐忠强风险管控的商业银行内部审计优化策略随着金融行业不断深化改革，我国银行业迎来了机遇与挑战，也面临着诸多风险。由于我国银行业内部审计工作起步较晚，大多数银行对内部审计工作还不够重视，在内部审计机构设置、人员配备、管理方式等方面都存在一些问题，致使内部审计职能作用发挥不到位，对银行的风险管理形成了一定的阻碍，亟须相关工作者不断探索。商业银行内部审计中存在的主要问题内部审计管理体系建设不足商业银行作为服务于经济的金融机构，在经营过程中不可避免地会面临各种风险，内部审计的职责就是要对这些风险进行有效控制，所以建立完善的内部审计管理体系是非常必要的。但是当前商业银行内部审计管理体系建设存在一些问题，理财23年8月中.indd 642023/9/14 星期四 下午 04:03:33理财周刊MONEYWEEKLY065Aug 15/2023具体表现为以下几点：一是内部审计工作开展不到位。商业银行对内部审计的重视程度不够，各部门对内部审计工作重视程度不一，审计队伍建设也缺乏系统性规划和专业培训。内部审计人员整体素质偏低，难以满足业务发展需要。二是内部审计机构职能设置不合理。商业银行在设置内部审计机构时，没有充分考虑自身实际情况和业务发展需要，存在职能定位模糊、职能重叠、职能缺失等问题。内审机构在部门设置上不能有效发挥监督、评价和咨询的作用，主要职能集中在事后检查方面，造成内审机构与其他部门之间沟通不畅、信息共享困难，难以实现对全行的风险监督和评价。三是审计人员配置不合理。商业银行内审工作人员配置存在结构不合理问题，一方面，内审部门与各部门之间沟通不畅，内审工作人员缺乏独立性，不能有效参与到各部门的风险控制活动中去；另一方面，内审人员数量不足，无法有效开展多层次、多角度的风险监督和评价工作。四是审计业务范围有限。商业银行内部审计业务主要集中于传统的财务收支和会计核算方面，在传统信贷业务、中间业务、票据业务、理财业务等方面的监督与评价相对薄弱。五是内审体系建设不健全。商业银行内部审计工作在制度建设、组织体系建设、工作流程建设等方面存在不足，没有形成完整的内部审计管理体系。内控制度不健全、内控措施执行不力等问题影响了内审职能和作用的发挥。内部审计技术方法单一商业银行内部审计技术方法单一，主要是由于其内部审计人员对新技术和新方法的应用能力不强，并且在审计过程中也没有对风险进行有效识别，从而导致审计效率低、效果差等情况发生。新技术和新方法是指那些能够在第一时间发现问题并对其进行处理的方法和技术，如果商业银行没有运用新技术和新方法，那么就无法及时识别风险，更不能实现内部审计效率和效果的提升。例如，在对银行资金进行内部控制审计时，如果采用传统审计方式，就无法及时发现资金流向的异常情况，以及资金被挪用、违规使用等问题。因此，商业银行要想实现健康、稳定发展，就必须注重运用先进的技术和方法进行内部审计工作。风险预警机制建设不完善随着商业银行业务规模的不断扩大，由于内部管理机制不完善、内控管理水平不高、风险管理人员能力不足，导致风险预警机制建设滞后。作为资金密集、业务多元的金融机构，商业银行面临的潜在风险因素多、种类杂、影响大，如果未能及时有效地识别和控制，将导致经营管理决策缺乏科学性和准确性。监督体系建设不健全监督体系建设不健全的原因主要有以下两方面：一方面，商业银行风险管理不到位。风险管理是商业银行经营的核心，是商业银行业务稳健运行的重要保证，而作为商业银行监督体系重要组成部分的内部审计部门，在风险管控方面没有发挥应有的作用，无法有效实现对风险管控工作的监督。另一方面，内部审计职能弱化。随着商业银行各项业务快速发展，原有监督体系已不能满足业务发展需要，部分商业银行没有对内部审计部门进行优化设置，未能形成一套完整科学的内部审计体系，且内部审计人员数量不足、专业水平不高，不能有效发挥监督职能。信息化建设滞后出于历史原因，很多商业银行的审计工作主要依靠人工完成，而且传统审计方式普遍存在“人少事多”“时间紧、任务重”的矛盾，这导致审计人员在开展审计工作时普遍存在“应付了事”的心态。并且内部审计信息化建设落后，不能满足业务发展对信息化审计的要求，也会影响内部审计工作效率。基于风险管控的商业银行内部审计优化策略加强内部审计管理体系建设要加强内部审计管理体系建设，就要做好以下几点：首先，加强内部审计机构设置。商业银行应当在董事会下设立审计委员会，明确董事会在审计委员会中的地位和作用，把董事会对审计委员会的监督职能落实到位。同时赋予内部审计部门对本机构高级管理层的经济责任审计职能，充分发挥内部审计的独立性和权威性。对于需要进行持续评价的重要业务领域，应当设立独立的内部审计机构或部门来开展相关工作。其次，明确内审工作职责分工。在商业银行中设置独立的内审部门是加强内部审计管理的重要举措，应当根据组织结构和业务发展情况，及时调整和完善内审工作职责分工，使之与业务发展相适应。可以考虑在组织架构中单独设置内审机构，或者在其他业务部门中设置专职内审人员，负责开展对本机构经营管理情况的监督检查和评价工作。对于重要的业务领域，应当明确独立于其他业务部门的内部审计职责分工。最后，优化内审机构人员结构。内部审计机构应当根据组织架构调整情况，及时调整内审人员结构。适当增加内部审计人员数量，可以考虑在财务会计、法律、风险管理等部门设立兼职内审人员，或聘用具备相应专业资格的其他部门人员担任内审人员。优化内部审计技术方法商业银行要在现有的基础上充分利用大数据技术，根据大数据分析结果，优化内部审计技术方法，有效规避审计风险。要优化内部审计技术方法，应从以下几点着手：首先，要充分利用大数据分析结果，优化风险评估模型。在商业银行日常运营过程中，数据分析是内部审计工作的基础，只有充分利用数据分析结果，才能为内部审计工作提供可靠的参考依据。因此，要优化风险评估模型，确保模型的科学性和合理性。其次，要充分利用信息技术手段，提高内审效率。例如，在运用电子数据审计系统进行审计时，要充分利用电子数据审计系统的存储功能、查询功能、分析功能等优势，提高审计效率和质量。再次，要利用现代信息技术手段对相关业务数据进行采集和处理。比如，在使用互联网技术对交易信息进行采集时，可以采用数据抓取系统、微信抓取系统等方式，以提高内审效率和质量。最后，要加强内部审计信息化建设。商业银行要充分利用大数据分析系统的功能和优势对相关业务数据进行分析处理。比如，在实施信贷业务中的贷前调查时，可以通过大数据分析系统对贷前调查过程中采集的客户信息进行分析处理。完善风险预警机制建设商业银行要明确风险预警机制建设的基本原则，建立健全内部审计工作机制，积极探索创新审计方法，将内部审计工作重点从传统的事后监督转向对风险的预警和防控。要完善风险预警机制建设，具体可以从以下两方面展开：一方面，实理财23年8月中.indd 652023/9/14 星期四 下午 04:03:35财税观察Fiscal Watch066Aug 15/2023施重点风险防控。商业银行要定期组织内部审计人员对重点风险点进行排查分析，并制定有针对性的防控措施。要重点关注大额资金交易、高风险产品及高风险客户等重点领域的信贷风险，建立健全客户信用等级评估体系，不断提升对小微企业、三农及个体工商户的信贷支持力度。另一方面，加强数据分析和统计。商业银行要加强对各类信息数据的统计分析和整理工作，以此为基础建立预警模型和分析指标体系。要综合运用现金流、不良贷款率、拨备覆盖率、资本充足率等常规审计指标进行评估分析，并结合宏观经济形势和行业发展趋势对各类风险因素动态监测，及时发现和识别风险隐患。对于出现风险隐患的数据，要建立台账登记制度，并及时整改落实。完善监督体系建设商业银行应充分发挥内部审计机构在监督管理方面的重要作用，完善监督体系建设，坚持依法、客观、公正的原则，确保各项政策执行到位，提高经营管理效率。要完善监督体系建设，应从以下几点着手：首先，商业银行应对内部审计的风险进行评估，并制定相应的审计计划。包括确定审计重点、制定审计时间表、确定资源分配等。风险评估和计划应基于风险导向原则，确保审计工作能够集中在最需要关注的领域。其次，商业银行应确保内部审计程序的全面执行。审计人员应按照程序要求进行审计工作，包括数据采集、文件审查、风险评估、测试程序等。同时，应定期进行内部审计的质量评估和效果评估，确保审计工作的准确性和有效性。再次，商业银行应建立内部审计报告和跟踪机制，确保审计结果得到适当的记录和跟踪。内部审计报告应包括审计发现、建议和改进建议等内容，并及时提交给高级管理层和董事会。商业银行应设立跟踪机制，追踪审计结果的执行情况，并采取必要的措施确保改进措施的有效实施。最后，商业银行应积极接受外部监督和合规审计。比如接受监管机构的定期审计和检查，与外部审计机构合作，并向外披露审计结果和改进措施。加大信息化建设力度近年来随着商业银行改革的不断深入，业务发展模式和管理模式也发生了较大变化，内部审计面临着新的挑战和机遇，加强信息化建设、构建信息系统成为当前商业银行内部审计工作的必然趋势和发展方向。要加大信息化建设力度，具体可以从以下几点展开：首先，打造全面风险管理体系，提升内部控制水平。一是发挥审计监督作用。充分运用审计系统开展非现场审计、专项检查和审计调查等，加强对金融市场、流动性风险、信用风险等重点领域的揭示与评价，并及时提出政策建议。二是提升风险管控能力。充分运用系统规则控制与智能分析相结合的手段，加大非现场监测力度和分析深度，深入揭示重大风险隐患、内部管理问题和重要业务流程风险，提升金融风险防控能力。其次，推进信息系统建设，加强数据治理。一是要全面梳理全行各类业务信息系统，将数据治理工作纳入全行风险管理和内部控制体系中；二是要按照“全覆盖、全口径、全流程”的要求，对数据进行统一采集、统一存储和统一管理；三是要充分运用大数据技术开展数据分析，加快推进风险模型建设。再次，完善信息技术架构，加强审计应用。一是要对全行信息技术架构进行梳理和优化调整，打造全面、高效的信息化建设环境；二是要充分利用大数据技术对数据进行深度分析和挖掘，形成科学的审计应用模型；三是要通过数据分析查找风险点和薄弱环节。最后，加强信息安全管理，防范系统风险。一是要强化系统安全意识和风险防范意识；二是要按照“谁主管、谁负责”的原则建立安全管理组织架构；三是要加强系统运行维护管理；四是要做好信息系统运行维护和应急演练。在当前的市场环境下，商业银行想要实现稳定的发展，就要做好风险管控，并对内部审计进行优化。但是现阶段商业银行的内部审计工作仍然存在一些问题，比如审计理念落后、审计方法不科学等，这很大程度上阻碍了商业银行的发展。因此，必须针对当前商业银行的实际情况制定科学合理的内部审计优化策略，通过提高审计人员素质、运用先进的科技手段等方式，实现对风险的有效管控。L（吉林永吉农村商业银行股份有限公司）理财23年8月中.indd 662023/9/14 星期四 下午 04:03:36