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出纳业务培训,投资开发有限公司,出纳的业务技能,一、出纳和出纳工作的定义,二、出纳工作的特点,三、出纳工作的职能,四、出纳人员的素质要求,五、出纳与会计之间的关系,六、出纳工作的流程,七、出纳工作实务,八、出纳工作应注意的几个事项,一、出纳和出纳工作的定义,出纳，作为会计名词，运用在不同场合有,不同涵义。主要包括：出纳工作和出纳人员。,1,、出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入,出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进,出出的一项工作。具体地讲，只要是票据、货币,资金和有价证券的收付、保管、核算、就都属于,出纳工作,。,一、出纳和出纳工作的定义,2,、出纳人员，主要是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全,与完整；填制和审核原始凭证；直接参与货币打,交道，除了要有过硬的出纳业务以外，还必须具,备良好的财经法纪素养和职业道德修养。,二、出纳工作的特点,1,、社会性。,出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要掌握相关财会政策法规，要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。,二、出纳工作的特点,2,、专业性。,出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，不仅要掌握其工作要领，而且要熟练使用现代化办公工具。,二、出纳工作的特点,3,、政策性。,会计法,、,会计基础工作规范,等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。,4,、时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对帐单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。,三、出纳工作的职能,收付职能。,反映职能。,监督职能。,管理职能。,四、出纳人员的素质要求,1,、良好的职业道德。,2,、较高的政策水平。,3,、熟练的业务技能。,4,、严谨细致的工作作风。,五、出纳与会计之间的关系,1,、总账会计、明细账会计和出纳，各有各的分工。,总账会计负责企业经济业务的总括核算；明细,分类账会计分管企业的明细账；出纳分管企业票据、,货币资金，以及有价证券等收付、保管、核算工作，,总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得监管,稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权,债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计,不得管钱管物。,五、出纳与会计之间的关系,2,、它们之间又有着密切的联系，既互相依赖又相,互牵制。,出纳、明细分类账会计、总账会计它们核算的,依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。,这些作为记账凭证的会计凭证必须在出纳、明细分,类账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它,们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务，,不可或缺。,五、出纳与会计之间的关系,3,、出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核,算也是一种特殊的明细核算。,它要求出纳分别按照现金和银行存款设置日记,账，“现金日记账”要每天结出余额，并于库存数进,行核对；“银行存款日记账”按照不同的户头分别设,置日记账，逐笔序时地进行明细核算，并在月内多,次结出余额，与开户银行进行核对。月末并与现金,和银行存款总分类账进行核对。,五、出纳与会计之间的关系,4,、出纳工作一种账实兼管的工作。,出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价,证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保,管和银行存款账户的管理工作。除了出纳，其他财,会人员是管账不管钱，管账不管物的。,五、出纳与会计之间的关系,5,、出纳工作直接参与经济活动过程。,各种往来款项的收付、各种有价证券的经营以,及其他金融业务的办理，都必须通过出纳工作来完,成。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工,作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行,反映和监督。,六、出纳工作的流程,一、出纳工作处理规则：,1,、公司的一切支付，出纳根据经董事长（总经理）批准后的审批单办理支付手续。,2,、出纳见到经会计审核后的付款凭证方可办理付款手续。,3,、出纳应对支付的付款凭证手续是否符合规定、报销金额是否正确进行核对，负有审核责任。,六、出纳工作的流程,4,、出纳在办理每一笔收支业务后，应即时登记现金、银行存款日记账及资金日报表。,5,、出纳应于次日,10,：,00,前报送资金日报表。,6,、出纳应做到日清月结，每日终了应结算现金收支，编制现金盘点日报表，与现金、银行存款日记账核对，并于次日早与会计账簿进行核对。,7,、为确保安全，出纳向银行提取或存入大额现金时，应当配备其他财务人员同行。,六、出纳工作的流程,8,、对保险箱的密码要绝对保密，钥匙要妥善保管不得丢失、不得随意交给他人。,9,、不得将现金出纳工作随意交付他人代替，如确因需要离开岗位时，需由主管领导指派他人代管，但应办理交接手续。,10,、出纳人员所使用的各种印章，应妥善保管，银行预留印鉴章应由专人负责保管。,六、出纳工作的流程,二、资金收入的处理：,1,、出纳应根据会计送到的“收入通知单”执行收款，其程序如下：,（,1,）收款后应于该项传票上加盖收讫章和出纳印章，并据以登记现金及银行存款明细账。,六、出纳工作的流程,（,2,）,、,收款后如需给予收据，由出纳负责开具，然后将收据连同传票送交会计。,2,、凡,未经会计编送传票而出纳先行收款时，由出纳先行开具收据，办理收款手续，然后将收据连同相关传票交送会计。,3,、出纳收入的支票等票据，经银行交换入账后方可视为收讫；如果收入的票据发生退票，出纳应将退回的票据及银行“票据退票通知单”送会计处理,.,六、出纳工作的流程,4,、公司现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，应于次日送存。,六、出纳工作的流程,三、资金支出的处理：,1,、出纳应根据会计送到的经董事长（总经理）批准后的各类报告单即付款凭证执行付款，其程序如下：,（,1,）,、,出纳收到付款凭证后，应即通知经办部门或收款人前来领取。,（,2,）,、,凡对外支付，不得故意拖延。,（,3,）,、,款项付讫，应即刻于付款凭证上加盖付讫章和出纳印章，并据以登记现金或银行存款日记账。,六、出纳工作的流程,（,4,）,、,出纳对各项货款及费用的支付，应由本公司业务经办人员领取，并由领款人在凭证上签字。,（,5,）、,出纳将支票等票据呈交各级主管人员加盖印鉴时，应于有关报告单上注明付款方式一并送检。,2,、公司的一切支付，均应以处理完善的凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者，均应予以拒绝。,3,、出纳支付库存现金，可以从公司库存现金备用金中支付或从开户银行提取，不得坐支。,七、出纳工作实务,银行存款结算方式的实务,银行结算的方式主要包括：支票、银行本票、汇兑、异地托收承付、商业汇票和委托收款等。,七、出纳工作实务,一、银行支票业务。,1,、支票是出票人（单位或个人）签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，包括：现金支票、转帐支票。,2,、兑付范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可以使用支票。,3,、兑付期限：自出票日起,10,日。,七、出纳工作实务,4,、支票的注意事项：,（,1,）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。,（,2,）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票。,（,3,）签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。,（,4,）支票一律记名。即签发的支票必须注明收款人的名称，并只准收款人或签发人向银行办理转帐或提取现金。转帐支票可以背书转让。,七、出纳工作实务,5,、支票的填写方法：,（,1,）出票日期：日期必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。拾以下和整拾前必须加零。,举例：,2012,年,7,月,5日：贰零壹贰年零柒月零伍日,2012,年,6,月,10,日：贰零壹贰年零陆月零壹拾日,2012,年,6,月,25,日：贰零壹贰年零陆月贰拾伍日,（,2,）金额大写：金额必须大小写相符，大写数字写法零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。数字填写完后必须加整或正，分后不加。,举例：,30,000.10,大写：叁万元零壹角整,25,001.15,大写：贰万伍仟元壹角伍分,七、出纳工作实务,七、出纳工作实务,七、出纳工作实务,七、出纳工作实务,七、出纳工作实务,二、银行汇票业务。,1,、银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。银行 汇票适用于异地单位、个体经济户、个人之间需要支付的各种款项。,七、出纳工作实务,2,、银行汇票的特点。,（,1,）票随人到，用款及时。银行汇票可由付款人携带至异地办理付款，有利于单位和个人的急需用款。,（,2,）付款有保证。由于银行汇票是以银行信用做保证的，所以在使用银行汇票进行结算时，一般不会出现“空头”和无款支付的情况。,七、出纳工作实务,（,3,）使用灵活。持票人可一笔转帐，也可分次付款，持票人也可将银行汇票背书转让。,（,4,）兑现性强。,（,5,）购物方便。持票人可以持票购物，收款人可见票发货，按货收款，余款退回，做到钱货两清。,七、出纳工作实务,3,、银行汇票的注意事项,。1,）,银行汇票的提示付款期限自出票日起,1,个月。逾期的银行汇票，兑付银行不予受理。,（,2,）银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。,（,3,）银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。,七、出纳工作实务,（,4,）在银行开立账户的收款人或被背书人受理银行汇票后，在汇票背面加盖预留银行印鉴章，连同解讫通知、进帐单，送交开户银行办理转帐。,（,5,）申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。,七、出纳工作实务,七、出纳工作实务,七、出纳工作实务,三、汇兑业务,1,、,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。,2,、汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。,七、出纳工作实务,3,、,签发汇兑凭证必须记载下列事项：,（,1,）表明“信汇”或“电汇”的字样；,（,2,）收款人名称；,（,3,）收款人账号；,（,4,）确定的金额；,（,5,）收款人联系电话；,（,6,）,收款人开户银行；,（,7,）汇款人名称；,七、出纳工作实务,（,8,）汇出地点、汇出行名称；,（,9,）委托日期；,（,10,）汇款人签章。,汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理。,七、出纳工作实务,4,、汇兑结算应注意的问题。,（,1,）汇款人异地汇款时，要按照凭证各栏要求，详细填写汇入地点、行名、收款人及汇款用途等项并在第二联上加盖预留银行印鉴章。,（,2,）收款人收到银行转来的收款通知或电划代收报单时，要认真地对凭证的内容进行核查，主要核查收款人账号、全称是否与本单位的全称和账号一致。,七、出纳工作实务,七、出纳工作实务,四、账簿的登记,1,、现金日记账：现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。它是由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的凭证逐笔进行登记的。为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。现金日记账的格式一般有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。在实际工作中大多采用的是“三栏式”账页格式,。,七、出纳工作实务,2,、记账方法：,（,1,）,.,日期,:,“,日期,”,栏中填入的应为据以登记账簿的日期。现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期。,（,2,）凭证编号,:,“,凭证字号,”,栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如，企业采用通用凭证格式，根据记 账凭证登记现金日记账时，填入,“,记,号,”,；,七、出纳工作实务,3,、举例,七、出纳工作实务,七、出纳工作实务,2,、银行日记账：专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。银行存款收入数额应根据有关的现金付款凭证登记。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对。,七、出纳工作实务,2,、记账方法：,（,1,）,.,日期,:,“,日期,”,栏中填入的应为据以登记账簿的日期。银行存款日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期。,（,2,）凭证编号,:,“,凭证字号,”,栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如，企业采用通用凭证格式，根据记 账凭证登记现金日记账时，填入,“,记,号,”,；,七、出纳工作实务,3,、举例：,七、出纳工作实务,八、出纳工作应注意的几个事项,（,一）、怎样复核原始凭证？,出纳是财会部门的一道窗口，一定要把好凭证复核关。主要包括：,（,1,）真实性复核。,第一、经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。,第二、经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。,八、出纳工作应注意的几个事项,第三、经济业务的内容必须是真实的。（是住宿业务，要标明住宿的日期；是乘坐交通工具业务，就的标明交通工具种类和起止地点等）,第四、经济业务的“量”必须是真实的。（购买货物业务，要标明货物的重量、长度、数量、单价等）,第五、单价、金额必须是真实的。不得在原始凭证填写是抬高或压低单价，多开或少开金额。,八、出纳工作应注意的几个事项,（,2,）完整性复核。,第一、原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全。,第二、复核原始凭证的手续是否齐全，需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人的亲笔签名，手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。,八、出纳工作应注意的几个事项,（,2,）合法性复核。,第一、明显的假发票、假车票。,第二、虽是真实的，但制度规定不允许报销。,第三、虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的。,八、出纳工作应注意的几个事项,（二）、对于各种有问题的原始凭证怎样处理在审核原始凭证的过程中，出纳人员要认真执行,会计法,所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在不拒绝办理的同时，应予以扣留，并及时向单位主管报告，请求查明原因。,八、出纳工作应注意的几个事项,（三）、会计凭证中的数字书写的要求。,1,、阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号或货币名称简写。,2,、,所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角，分位可写“,00”,或符号表示。,3,、汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，,如 壹、,贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、整或正。,八、出纳工作应注意的几个事项,4,、大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。,5,、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。,6,、阿拉伯数字中间有“,0”,时，大写金额要写“零”字；阿拉伯数字中间连续有几个“,0”,时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。,八、出纳工作应注意的几个事项,（四）、怎样计算和填写所附原始凭证的张数？记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；职工出差借款的借款单必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳（收款人）签名的借款结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。,记账凭证张数计算的原则是：没经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张。,八、出纳工作应注意的几个事项,（五）、怎样根据会计业务的特点书写“摘要”？,会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价；写事要有过程；银行结算凭证，要注明支票号码、去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方科目。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉。,八、出纳工作应注意的几个事项,（六）、出纳人员办理工作移交手续后发现问题责任如何确定？,会计基础工作规范,规定：“移交人员对移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。”,移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的，应当对这些会计资料负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，不应以会计资料已移交而推脱责任。,出纳业务培训,谢 谢！,