征税与纳税(上课用).ppt

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,第八课 财政与税收第二框 征税和纳税,税收的基本含义,主体,目的,凭借,依据,地位,为实现,国家职能,政治权力,法律,财政收入的基本形式,国家,税收的含义,从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式,。,思考与讨论,世界上有没有不收税的国家呢？为什么？,如何理解,“,税收是国家财政收入最重要的源泉,”,？,有国就有税,有税就有法,（,2,）税收与国家和法律的关系,亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕,广州,一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在,03,年至,04,年间共取得商铺租金收入,34,万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，,05,年,6,月海珠区法院根据,刑法,有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共,20383.11,元的行为，判处黄某有期徒刑,11,个月，并处罚金,4,万元。,问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？,税收具有强制性,案例探究,1,名人名言,关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：,“,所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。,”,问：这句名言说明了税收具有什么特征？,税收具有无偿性,（,3,）税收的基本特征,固定性,国家在征税之前以法律的形式，预先规定征收对象和税率，不经国家有关部门批准不能,随意,改变。,（,3,）税收的基本特征,案例探究,2,2004,年,3,月,5,日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。,2005,年,3,月,5,日温家宝总理在政府工作报告中宣布,2006,年将在全国实现全部免征农业税。,问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？,问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？,税收具有相对固定性,（,3,）税收的基本特征,税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。,（,3,）税收的基本特征,历史上的税制改革：,春秋时期：鲁国的“初税亩”,唐朝时期：“租庸调制”,北宋时期：“方田均税法”,明朝时期：“一条鞭法”,清朝时期：“地丁银”,我国近几年税收改革大事记：,从,2006,年,1,月,1,日起，工薪所得减除费用标准从,800,元,/,月调整到,1600,元,/,月。这是自,1980,年的,800,元标准制订后的首次调整。,200,8,年,3,月,1,日,起，,个人所得税,从,1600,元月,上调至,2000,元月,。,自,2007,年,8,月,15,日起，,储蓄存款利息所得税,税率由,20%,调整为,5%,。,08,年,10,月,9,日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。,从,2008,年,11,月,1,日起，对个人首次购买,90,平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到,1%,；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。地方政府可制定鼓励住房消费的收费减免政策。,2010,年,10,月,1,日起个人购买,90,平米内家庭唯一普通住房，按,1%,征收契税；购买,90-144,平米内家庭唯一普通住房，按,1.5%,征收契税；购买,144,平方米以上家庭唯一住房，按,3%,征收契税；购买非家庭唯一住房，无论面积大小，均按,3%,税率征收契税,。,自,2009,年,1,月,1,日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。（主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至,3%,，将矿产品增值税税率恢复到,17%,。）,财政部报告称今年将抓紧完善燃油税改革方案并择机实施。今后对汽油、柴油开征燃油税之后，养路费、客运附加费等多项行政收费将同时停收。,（,2,）税收的基本特征,是,什么：强制性、无偿性、固定性,是,税收区别于其他财政收入形式的主要标志,项 目,特 征,强 制 性,无 偿 性,固 定 性,税,利,债,费,具体 分析,税收基本特征之间的关系,基本特征的关系,无偿性,强制性,固定性,要 求保 障,决 定,紧密联系，不可分割,我国税收有哪些税种？,2,、我国税收的种类,（,1,）我国,税收的种类,类别,流转税,所得税,资源税,财产税,行为税,征税对象,以商品交,换的交易,额和劳务,收入额征,税对象,以各种所,得额为征,税对象,以开发利,用特定自,然资源为,征税对象,以拥有或,支配的财,产为征税对象,以特定行,为为征税对象,包括,主要,税种,营业税,增值税,消费税,关税,企业所得,税、,个人,所得税,矿产税,契税,印花税,屠宰税,（,2,）增值税,增 值 税,征税对象,纳税人,基本税率,增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人,17%,含义,征税对象,纳税人,税率 计算方法,B,厂从,A,厂购进,5000,元棉布,做成床单卖了,8000,元,B,厂的增值税应该交多少,?,8000-5000=3000,元,300017%=510,元,思考,:,这样征税有什么好处,?,（,2,）增值税,增值税的优点,A,、避免重复征税,B,、促进生产专业化。,C,、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。,D,、保证财政收入的稳定增长。,纳税人,（）个人所得税,在我国境内,无住所,居住满一年,不居住,或居住不满一年,从我国,境内,取得所得的个人,有住所,从我国,境内外,取得所得的个人,应税项目：（阅读,P70“,相关链接”）,税率：（阅读,P71“,名词点击”）,比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。,超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。,级数,全月应纳税所得额,税率,%,1,不超过,500,元的部分,5,2,超过,500,元至,2000,元的部分,10,3,超过,2000,元至,5000,元的部分,15,4,超过,5000,元至,20000,元的部分,20,5,超过,20000,元至,40000,元的部分,25,6,超过,40000,元至,60000,元的部分,30,7,超过,60000,元至,80000,元的部分,35,8,超过,80000,元至100000,元的部分,40,9,超过,100000,元的部分,45,工资个税起征点是,2000,元，使用超额累进税率计算全月应纳税所得额,(,应发工资四金,),2000,实发工资应发工资四金缴税,计算,:,如果小张的月工资为,5000,元,(,已除去四金,),，那么他应缴纳的税款是多少？,3000=500+1500+1000,应纳税额,:5000-2000=3000,实缴税款,:,500,5%+1500,10%+1000,15%,=325(,元,),个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,个人所得税的作用,年收入超过,12,万元,要自行报税你知道吗,?,交通,医疗,教育,国防,通讯,环境,赈灾,我国的税收是取之于民,用之于民,公民必须承担义务,自觉诚信纳税,必要性,二、依法纳税是公民的基本义务,依法纳税的必要性,(,为什么,),结论：公民自觉,诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。,（,1,）,从我国税收的性质,取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。,（,2,）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。,（,3,）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万元，高达,10,万元。如按,20,集计算大腕们一部戏拍下来收入起码,100,万元。某大腕明星一年拍三四部戏，收入上千万元但是却,隐瞒收入,不交一分钱税款。,2002,年,7,月,24,日，刘晓庆被依法逮捕。据查证，北京晓庆文化艺术有限责任公司自,1996,年以来采取,不列、少列收入、多列支出等手段隐瞒收入,偷逃税款,1458.3,万元。,晓庆公司税案,潮阳、普宁两市曾是全国骗取,出口退税,活动的,一个重灾区。,1999,年,2000,年,6,月,的虚开金额共计,323,亿元，涉及骗取,出口退税额高达,42,亿元。这是建国以来,涉税金额最大的严重违法犯罪案件。,注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。,郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自,1998,年,10,月至,2003,年,9,月以来,迟迟不交,应缴税款总计,490,万元。,张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人,员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着进来，躺着出去。”,、,偷税,、,骗税、欠税,、,抗税,行为的比较,偷 税,骗 税,欠 税,抗 税,不,同,点,相,同,点,有意,违反,税法规定,欺骗、隐瞒不缴或少缴,税款,方式隐蔽,又叫逃税,超过税务机关规定的纳税期限，,没有按时缴纳而,拖欠,税款,比较直接,用,欺骗,手段获得国家,税收优惠,骗取国家出口退税、税收减免,方式隐蔽,以,暴力,、,威胁,方法拒不缴纳税款,以对抗的方式直接拒绝纳税,比较明显,（,1,）都是没有履行依法纳税的义务,（,2,）都是违反税法的行为,（,3,）都应受到法律的制裁,1.,北京晓庆文化艺术有限责任公司,1996,年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款,1458.3,万元,.,其行为是,_,行为,.,2.,张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款,.,税务人员来收税时,他还说,:”,谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去,”,.,其行为是,_,行为,.,3.,某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款,24.8,万元,.,其行为是,_行为,.,4.,某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税,3000,万元,.,其行为是,_,行为,.,实战演练,偷税,欠税,骗税,抗税,3,、增强“依法纳税”的意识,必须承担义务自觉依法诚信纳税,要增强对国家工职人员及公共权力的,监督意识,，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行,批评和检举,，以维护人民和国家的利益,纳税人诱发一种强烈的关切,关切你那含有血汗钱的事业,税款在缴纳的那一刻起,就转化为一种文化自觉,:,这个事业,这个国家,从此有我的一份,.,时时考虑这个钱怎么花,花得妥不妥,.,发票是消费者的购物凭证,也是税务部门进行税务管理的基础和依据,.,购买商品索要发票,就间接地为国家的税收作出了贡献,你知道吗,?,你在生活中遇到过这种情况吗,?,你会这样做吗,?,实战演练,B,张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着近来，躺着出去。”张某的言行（）,（,1,）属于偷税行为,（,2,）属于抗税行为,（,3,）应处三年以下有期徒刑或者拘役,（,4,）应处拒缴税款一倍以上五倍以下,A.,（,1,）（,2,）（,3,）,B.,（,2,）（,3,）（,4,）,C.,（,1,）（,3,）（,4,）,D.,（,1,）（,2,）（,4,）,c,下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性认识正确地有（,）,（,1,）这是公民的基本义务,（,2,）税收是国家实现其职能的物质基础,（,3,）是国家向公民提供服务的前提和保证,（,4,）是公民爱国的具体表现,（,5,）是实现人民根本利益的保证,A,（,1,）（,2,）（,3,）（,4,）,B,（,1,）（,3,）（,4,）（,5,）,C,（,1,）（,2,）（,3,）（,4,）（,5,）,D,（,1,）（,2,）（,4,）（,5,）,