审计培训课件.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,8/1/2011,#,审计培训课件,目录,contents,审计基础知识,审计程序与方法,财务报表审计,内部控制审计,风险管理审计,合规性审计,审计案例分析,审计基础知识,01,审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法，评估并改善风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助组织实现其目标。,审计的定义,审计的主要目的是提供独立、客观的意见和建议，以帮助组织识别和管理风险，改善内部控制和治理过程，确保财务报告的准确性和合规性，并增强利益相关者对组织的信任和信心。,审计的目的,审计的定义与目的,审计可分为内部审计和外部审计。内部审计是由组织内部的审计部门进行的，旨在评估和改善组织的内部控制和风险管理。外部审计是由独立的注册会计师事务所进行的，旨在对组织的财务报告进行独立、客观的评估和验证。,审计的分类,审计的内容通常包括评估组织的内部控制体系、风险管理策略和治理过程；审查组织的财务报告，确保其准确性和合规性；对组织的业务交易和流程进行测试和验证，以识别潜在的错误或舞弊行为；以及与组织的管理层和治理层沟通审计结果和建议。,审计的内容,审计的分类与内容,审计的原则,审计的原则包括独立性、客观性、公正性、保密性和专业性。这些原则确保了审计师能够以独立、客观的态度进行审计工作，提供准确、可靠的审计意见。,职业道德,审计师需要遵守职业道德规范，包括保持诚信、谨慎和保密；避免利益冲突；尊重和保护他人的权益；以及不断提高自己的专业能力和知识水平。这些职业道德规范有助于维护审计师的声誉和公信力，确保审计工作的质量和准确性。,审计的原则与职业道德,审计程序与方法,02,审计计划的制定,确定审计目标和范围,明确审计对象、审计期间和审计重点，为制定审计计划提供基础。,评估审计风险,了解被审计单位及其环境，识别关键业务流程和主要风险点，为制定审计策略和程序提供依据。,制定审计计划,根据审计目标和风险评估结果，制定详细的审计计划，包括审计程序、时间安排和资源分配等。,评估审计证据,对收集的审计证据进行整理、分析和评估，确定其可靠性、相关性和充分性。,处理不一致的审计证据,对于发现的矛盾或不一致的审计证据，进行进一步调查和核实，确保审计结论的准确性。,收集审计证据,通过检查、观察、询问、函证、重新计算和分析程序等方法，收集充分、适当的审计证据。,审计证据的收集与评估,按照审计计划的要求，认真执行各项审计程序，确保审计工作的顺利进行。,实施审计程序,详细记录实施审计程序的过程和结果，包括审计证据、审计结论和重大事项等。编制审计工作底稿,根据审计工作底稿和相关资料，编写审计报告，对审计结果进行客观、公正的评价，并提出改进意见和建议。,编写审计报告,对审计报告中发现的问题进行跟踪和监督，确保被审计单位及时采取整改措施并落实到位。,后续跟踪与监督,审计工作的实施与报告,财务报表审计,03,反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益三大要素。,资产负债表,反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润三大要素。,利润表,反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动三大类别。,现金流量表,财务报表的构成与要素,了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，制定审计计划。,审计计划阶段,审计实施阶段,审计完成阶段,执行审计程序，获取充分、适当的审计证据，以支持财务报表的公允表达。,汇总审计差异，与被审计单位沟通并获取管理层声明书，编制审计报告。,03,02,01,财务报表审计的程序与方法,常见问题,虚增收入、隐瞒负债、关联方交易等舞弊行为。,对策,保持职业怀疑态度，加强风险评估和内部控制测试，执行有效的实质性程序，获取充分、适当的审计证据。同时，加强与被审计单位的沟通和合作，及时发现和解决问题。,财务报表审计的常见问题与对策,内部控制审计,04,内部控制定义,内部控制是企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。,内部控制要素,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。,内部控制的定义与要素,制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据、编制审计工作底稿、出具审计报告。,审计程序,询问被审计单位人员、观察特定情况、检查文件和记录、重新执行相关程序、穿行测试等。,审计方法,内部控制审计的程序与方法,VS,根据内部控制五要素，评价企业内部控制设计的合理性和执行的有效性。,改进建议,针对审计发现的问题，提出具体的改进建议，如完善控制环境、加强风险评估、优化控制活动、加强信息与沟通、强化内部监督等。同时，建议企业建立内部控制自我评价机制，定期对内部控制进行自我评价，及时发现并改进存在的问题。,评价标准,内部控制审计的评价与改进建议,风险管理审计,05,风险管理是指企业或组织在经营过程中，通过识别、评估、控制和监控潜在风险，以最小化风险对经营目标的影响。,风险管理流程包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控四个主要步骤，形成一个持续循环的过程。,风险管理的定义与流程,风险管理的流程,风险管理的定义,审计程序包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。在计划阶段，审计师需要了解被审计单位的风险管理情况，评估审计风险并制定审计策略；在实施阶段，审计师需要运用各种审计方法和技术，对被审计单位的风险管理进行详细的审查和测试；在报告阶段，审计师需要根据审计结果，出具审计报告并提出改进建议。,风险管理审计的程序,审计方法包括询问、观察、检查和重新执行等。询问是指与被审计单位相关人员交流，了解风险管理情况；观察是指查看被审计单位的经营场所和业务流程，了解风险管理在实际操作中的情况；检查是指审查被审计单位的相关文件和记录，验证风险管理的有效性和合规性；重新执行是指对被审计单位的风险管理流程进行模拟或重构，以评估其效果和可靠性。,风险管理审计的方法,风险管理审计的程序与方法,风险管理审计的评价,评价内容包括风险管理的有效性、合规性和可持续性。有效性评价是指评估被审计单位的风险管理是否能够有效地识别、评估和控制风险；合规性评价是指评估被审计单位的风险管理是否符合相关法律法规和内部规章制度的要求；可持续性评价是指评估被审计单位的风险管理是否能够适应不断变化的市场环境和业务需求。,要点一,要点二,风险管理审计的改进建议,根据审计结果，提出针对性的改进建议。例如，针对风险识别不足的问题，可以建议加强市场调研和情报收集工作；针对风险评估不准确的问题，可以建议引入更先进的风险评估工具和方法；针对风险应对措施不完善的问题，可以建议制定更详细的风险应对计划和预案；针对风险监控不到位的问题，可以建议加强内部监督和外部监管的力度等。,风险管理审计的评价与改进建议,合规性审计,06,合规性审计的定义与目的,定义,合规性审计是指对被审计单位是否遵守相关法规、规章、制度及合同等进行独立、客观、公正的监督和评价活动。,目的,确保被审计单位遵守相关法规，降低违规风险，提高管理水平和企业形象。,了解被审计单位基本情况，制定审计计划。,通过查阅文件、询问相关人员、观察等方式收集证据。,审计准备,审计实施,合规性审计的程序与方法,审计报告,对收集的证据进行分析、评价，形成审计报告。,后续跟踪,对审计发现的问题进行跟踪，确保问题得到解决。,合规性审计的程序与方法,合规性审计的程序与方法,通过询问被审计单位相关人员了解情况。,询问法,对被审计单位的经营场所、业务流程等进行现场观察。,观察法,检查法,对被审计单位的文件、资料等进行检查，收集证据。,分析法,对收集的证据进行分析，评价被审计单位合规性情况。,合规性审计的程序与方法,法规理解不足,被审计单位对相关法规理解不足，导致违规行为。,制度执行不力,被审计单位虽然制定了相关制度，但执行不力，形同虚设。,合规性审计的常见问题与对策,监管缺失：监管部门对被审计单位监管不到位，导致违规行为得不到及时发现和纠正。,合规性审计的常见问题与对策,加强法规宣传和培训,提高被审计单位对相关法规的认识和理解水平。,完善制度并执行,被审计单位应完善相关制度，并确保制度得到有效执行。,加强监管力度,监管部门应加强对被审计单位的监管力度，及时发现和纠正违规行为。,合规性审计的常见问题与对策,审计案例分析,07,通过虚构交易、滥用会计政策等方式粉饰财务报表。,舞弊手段,重点关注高风险领域，如收入确认、存货管理等；实施分析性程序，识别异常波动。,审计策略,获取外部证据，如银行对账单、合同等；进行穿行测试，验证交易真实性。,证据收集,案例一：财务报表舞弊审计,审计策略,评估内部控制设计和执行的有效性；关注关键控制点是否被遵循。,失效表现,员工违规操作、管理层凌驾于内部控制之上等。,证据收集,查阅内部控制文档和记录；与员工和管理层沟通，了解内部控制实际运行情况。,案例二：内部控制失效审计,市场风险、信用风险、操作风险等。,风险类型,评估被审计单位风险识别、评估和应对机制的合理性；关注高风险业务领域。,审计策略,获取风险管理相关政策和流程文档；检查风险应对措施的实施情况和效果。,证据收集,案例三：风险管理不当审计,03,证据收集,查阅相关法律法规和行业规定；获取被审计单位的合规性声明和证明材料。,01,合规风险,违反法律法规、行业规定等导致的风险。,02,审计策略,了解被审计单位所处的法律环境和行业规定；关注容易发生合规问题的领域。,案例四：合规性问题审计,THANKS,感谢观看,