基础会计学第九章财务会计报告.ppt

原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料分析利用1教学目的：本章教学目的在于，使学生了解会计报表的有关知识，掌握资产负债表、利润表的基本格式、项目内容和填制方法。重点与难点：资产负债表、利润表 第九章 财务会计报告KJ授课要求2第一节 财务会计报告的意义、分类和编制要求一.编制财务会计报告的意义3所谓所谓财务会计报告财务会计报告，是指企业对外提供，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某的反映企业某一特定日期财务状况和某一特定期间经营成果、现金流量的书面一特定期间经营成果、现金流量的书面文件。文件。财务会计报告的定义财务会计报告的定义财务会计报告的定义财务会计报告的定义4编制会计报表的意义：编制会计报表的意义：编制会计报表的意义：编制会计报表的意义：投资者了解企业财务状况，进行投资决策提供信息资料，为债权人提供企业的资金周转情况、偿债能力和支付能力的信息资料。可以为经营管理者进行经营管理提供反映经营业绩的信息资料。可以为财政、工商、税务以及审计机关对企业生产经营管理行为实施检查、监督提供必要的信息资料。5财务会计报告的组成：财务会计报告的组成：会计报表会计报表附注其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料6财务会计报告的组成：财务会计报告的组成：会计报表会计报表附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表7财务会计报告的组成：财务会计报告的组成：会计报表会计报表附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表是为便于会计报表使用是为便于会计报表使用者理解会计报表内容而者理解会计报表内容而对会计报表的编制基础、对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和编制依据、编制原则和方法及主要项目所做的方法及主要项目所做的解释。解释。8财务会计报告的组成财务会计报告的组成会计报表会计报表附注其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料主要说明企业主要说明企业生产经营的基生产经营的基本情况、利润本情况、利润实现和分配情实现和分配情况，对企业财况，对企业财务状况、经营务状况、经营成果和现金流成果和现金流量有重大影响量有重大影响的其他事项。的其他事项。9二、财务会计报表的分类二、财务会计报表的分类二、财务会计报表的分类二、财务会计报表的分类按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表利利利利润润润润表表表表现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表静态报表静态报表10会计报表的分类会计报表的分类按反映资金按反映资金按反映资金按反映资金运动状态运动状态运动状态运动状态动动动动态态态态会会会会计计计计报报报报表表表表静静静静态态态态会会会会计计计计报报报报表表表表按反映经按反映经按反映经按反映经济内容济内容济内容济内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表利利利利润润润润表表表表现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表11会计报表的分类会计报表的分类按编报时间按编报时间按编报时间按编报时间中中中中期期期期财财财财务务务务报报报报表表表表按反映经按反映经按反映经按反映经济内容济内容济内容济内容按编制单位按编制单位按编制单位按编制单位年年年年度度度度财财财财务务务务报报报报表表表表12会计报表的分类会计报表的分类按编报时间按编报时间按编报时间按编报时间个个个个别别别别财财财财务务务务报报报报表表表表按反映经按反映经按反映经按反映经济内容济内容济内容济内容按编制单位按编制单位按编制单位按编制单位合合合合并并并并财财财财务务务务报报报报表表表表按编制主体按编制主体按编制主体按编制主体13三三、财财务务会会计计报报告告的的编编制制要要求求数字真实内容完整内容完整计算准确计算准确及时编制，及时报送。编报及时编报及时应以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。按规定的报表种类、格式和内容来编制，不应漏编、漏报报表，也不应漏填、漏列报表项目。采用正确的计算方法和原则。14财财务务会会计计报报表表的的编编制制要要求求相关可比便于理解便于理解企业提供的财务会计报告应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，便于报表使用者在不同企业之间及同一企业前后各期之间进行比较。编制的财务报表应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和利用。15第二节 资产负债表反映企业在某一特反映企业在某一特定日期财务状况的定日期财务状况的报表，是静态报表。报表，是静态报表。16第二节 资产负债表一.资产负债表的结构和内容资产负债表结构分为表头和正表两部分。表头包括：名称、编制单位、报告日期、报表编号、记账货币、计量单位。17第二节 资产负债表一.资产负债表的结构和内容资产负债表的格式有账户式和报告式两种。在我国，资产负债表一般采用账户式。18账户式19报告式20二.资产负债表的编制u“年初余额”的编制依据上年末资产负债表的“期末余额”栏所列数字填列。21二.资产负债表的编制（一）“年初数”的编制（二）“期末数”的编制222024/4/21 周日23u直接根据总分类账户的余额填列；u根据若干总分类账户的余额分析填列；u根据若干明细分类账户的余额分析计算填列；u根据总账和明细分类账户余额分析计算填列。u根据有关资产账户和其备抵账户抵减后的净额填列。年末余额的填列：年末余额的填列：年末余额的填列：年末余额的填列：24A、根、根据总账据总账科目余科目余额直接额直接填列填列如：交易性金融资产如：交易性金融资产 短期借款短期借款 应付票据应付票据 应付股利应付股利 应付职工薪酬应付职工薪酬 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 25B、根根据据若若干干总总账账科科目目余余额额计计算算填填列列货币资金项目货币资金项目存货项目存货项目库存现金银行存款其他货币资金材料采购、原材料、库存商品、周转材料、发出商品、委托加工物资、生产成本、材料成本差异、存货跌价准备等26C、根据明细科目余额计算填列应收账款项目应收账款项目预付账款项目预付账款项目根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的明细科目的期末借方余额计算填列。根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属有关明细科目期末借方余额合计填列应付账款项目应付账款项目根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的明细科目的期末贷方余额计算填列。预收账款项目预收账款项目根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属有关明细科目期末贷方余额合计填列27例：某企业2008年12月31日结账后有关科目明细账余额：科目名称科目名称科目名称科目名称借方余额借方余额借方余额借方余额贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额应收账款应收账款应收账款应收账款1600000160000016000001600000100000100000100000100000预付账款预付账款预付账款预付账款80000080000080000080000060000600006000060000应付账款应付账款应付账款应付账款4000004000004000004000001800000180000018000001800000预收账款预收账款预收账款预收账款600000600000600000600000140000014000001400000140000028该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：（1 1）“应收账款应收账款”项目金额为：项目金额为：1600000160000060000060000022000002200000（元）（元）（2 2）“预付账款预付账款”项目金额为：项目金额为：80000080000040000040000012000001200000（元）（元）（3 3）“应付账款应付账款”项目金额为：项目金额为：60000600001800000180000018600001860000（元）（元）（4 4）“预收账款预收账款”项目金额为：项目金额为：1400000140000010000010000015000001500000（元）（元）29D、根据总账和明细分类账户余额分析计算填列如：如：如如“长期借款长期借款”项目需扣除将在一年内项目需扣除将在一年内到期的长期借款。到期的长期借款。将在一年内到期的长期借款则填列在将在一年内到期的长期借款则填列在“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目中。项目中。30例：某企业长期借款情况如表所示，该企业例：某企业长期借款情况如表所示，该企业20082008年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“长期借款长期借款”项目是多少？项目是多少？借款起始日期借款起始日期借款起始日期借款起始日期 借款期限（年）借款期限（年）借款期限（年）借款期限（年）金额金额金额金额2008200820082008年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日日日日3 3 3 31 000 0001 000 0001 000 0001 000 0002006200620062006年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日日日日5 5 5 52 000 0002 000 0002 000 0002 000 0002005200520052005年年年年6 6 6 6月月月月1 1 1 1日日日日4 4 4 41 500 0001 500 0001 500 0001 500 00031E、根据有关资产和其备抵账户余额计算填列长期股权投资长期股权投资减值准备无形资产项目无形资产项目 无形资产无形资产减值准备长期股权投资项目长期股权投资项目 应收账款 坏账准备应收账款项目应收账款项目累计摊销32E、根据有关资产和其备抵账户余额计算填列固定资产累计折旧在建工程项目在建工程项目在建工程在建工程减值准备固定资产项目固定资产项目固定资产减值准备33例：某企业2008年12月31日结账后“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计450000元，贷方余额合计220000元，对应收账款计提的坏账准备为50000元，假定“预收账款”科目所属明细科目无借方余额。“应收账款”项目金额是多少？34第三节 利润表反映企业在一定期间经营成果的报表。35一.利润表的结构和内容36利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构单步式利润表单步式利润表将本期所有收入加在一起，然后再把所将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加在一起，两者相减，一次计算有费用加在一起，两者相减，一次计算出净利润。出净利润。37利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构单步式利润表特点：格式简单，便于理解。但是不利于分析利润各构成要素之间的内在联系。38利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构单步式利润表多步式利润表39利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构多步式利润表将各种利润分步计算求得净利润的。特点：层次性强，便于会计信息使用者对于企业经营情况和盈利能力进行比较和分析。目前，我国利润表的格式为多步式。40利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构多步式利润表营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加-管理费用财务费用销售费用投资净收益 营业收入=主营业务收入其他业务收入 营业成本=主营业务成本其他业务成本 净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 41一.利润表的结构和内容42u利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”；u“上期金额”栏内各项数字，根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列；u“本期金额”按相关科目的发生额分析填列；二、利润表的编制二、利润表的编制二、利润表的编制二、利润表的编制43u“营业收入”项目，根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列；u“营业成本”项目，根据“主营业务成本”、“其他业务成本”科目的发生额分析计算填列；u其他项目均按各该科目的发生额分析填列。利润表的编制：利润表的编制：利润表的编制：利润表的编制：44练习编制利润表：练习编制利润表：练习编制利润表：目的：掌握利润表的编制原理和利润表的结构。要求：根据以下资料为财金公司2008年9月编制利润表。主营业务成本 1 000 000 主营业务收入 2 250 000营业税金及附加 5 000 投资收益 100 000其他业务成本 30 000 其他业务收入 51 500营业外支出 29 700 营业外收入 30 000销售费用 40 000 管理费用 210 000 财务费用 46 000452024/4/21 周日46