第八章金融机构往来业务.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,河南经贸职业学院会计系,*,金融企业会计,2026/5/28 周四,2,第八章,金融机构,往来业务,商业银行与人民银行往来的核算,商业银行往来的核算,同城票据交换,金融机构往来业务概述,2026/5/28 周四,3,学习目标：,通过本章学习，了解金融机构往来的概念，明,确金融机构往来的核算要求，掌握商业银行与,中央银行往来及同业拆借业务的核算方法。,第八章 金融机构往来业务,2026/5/28 周四,4,第八章金融机构往来业务,本章重点：,1.,商业银行与人民银行往来的核算,2.,商业银行往来的核算,2026/5/28 周四,5,第一节 金融机构往来业务概述,金融机构往来,概 念,内容,银行与银行往来,银行与金融机构往来,金融机构之间的往来,各金融机构之间因相互代收代付款项而发生的资金账务往来。,央行与商业银行之间的往来,商业银行之间的往来,同业,商业银行系统内部往来,联行,央行与非银行金融机构之间的往来,商行与非银行金融机构之间的往来,核算要求：,p147,2026/5/28 周四,6,第二节 商业银行与人民银行,往来的核算,商行与央行往来,概 念,内容,领取与缴存现金,存款缴存,借款,各商业银行与人民银行由于缴存存款、汇划款项、资金融通等业务而引起的资金账务往来。,2026/5/28 周四7,一、人民银行存款准备金账户的设立,人民银行存款准备金账户,商业银行,再贴现和再贷款,准备金存放,同业往来清算,同业拆借,系统内划拨,货币发行回笼,2026/5/28 周四,8,一、人民银行存款准备金账户的设立,商业银行准备金,法定,准备金,支付,准备金,根据商业银行吸收存款增减的变化，按法定比率提取，存放在中央银行。,保证日常资金支付。,商业银行在中央银行的存款准备金：,对商业银行,：资产，通过,“,存放中央银行款项,”,核算,对中央银行,，负债，通过,“,XX,银行准备金存款,”,核算,2026/5/28 周四,9,二、向人民银行存取款项的核算,1,、向人民银行缴存现金的核算,商业,银行,人民,银行,现金缴款单、现金,现金缴款单回单,转账,借：存放中央银行款项,贷：现金,货币回笼,借：发行基金往来,贷：,XX,银行准备金存款,2026/5/28 周四,10,二、向人民银行存取款项的核算,“,发行基金往来,”,（央行使用），共同类账户。核算各商业银行向人民银行提取现金和交存现金的情况。,商业银行交存现金数,商业银行提取现金数,货币回笼数,货币发行数,2026/5/28 周四,11,二、向人民银行存取款项的核算,商业,银行,人民,银行,现金支票,现金,转账,借：现金,贷：存放中央银行款项,货币发行,借：,XX,银行准备金存款,贷：发行基金往来,2,、向人民银行提取现金的核算,2026/5/28 周四,三、再贷款的核算,再贷款,概 念,人民银行向商业银行或其他金融机构以各种方式融通资金的总称。,账户设置,人民银行,XX,银行贷款,商业银行,向中央银行借款,年度性贷款,季节性贷款,日拆性贷款,2026/5/28 周四,13,三、再贷款的核算,1,、再贷款发放的核算,商,业,银,行,人,民,银,行,申请书,审核、批准,转账,借：存放中央银行款项,贷：向中央银行借款,签批,借：,XX,银行贷款,贷：,XX,银行准备金存款,借款凭证,退还借款凭证（三,）,2026/5/28 周四,三、再贷款的核算,商业,银行,人民,银行,填制还款凭证,退还四,转账,借：向中央银行借款,应付利息,利息支出,贷：存放中央银行款项,审核,借：,XX,银行准备金存款,贷：,XX,银行贷款,利息收入,2,、再贷款收回的核算,2026/5/28 周四,四、再贴现的核算,再贴现,概 念,商业银行由于办理贴现而引起资金不足，将未到期的已办理贴现的票据向人民银行融通资金的一种方式。,账户设置,人民银行,再贴现,商业银行,贴现资产,按各商业银行设立明细账户。,银行办理商业票据的（转）贴现等业务所融出的资金。,2026/5/28 周四,16,四、再贴现的核算,商业,银行,人民,银行,填制再贴现凭证，汇票,退还四,转账,借：存放中央银行款项,利息支出,贷：贴现资产,审核,借：再贴现,xx,银行,贷：,XX,银行准备金存款,利息收入,1,、受理再贴现的核算,2026/5/28 周四,17,四、再贴现的核算,人民,银行,借：联行往来,/,营业机构往来,贷：再贴现,2,、再贴现到期收回款项的核算,参考：商业汇票中持票人开户行收取款项的核算。,2026/5/28 周四,18,四、再贴现的核算,商业,银行,人民,银行,转账,借：贴现资产,/,贴现负债,贷：存放中央银行款项,追索票款,借：,XX,银行准备金存款,贷：再贴现,xx,银行,3,、再贴现到期未收回款项的核算,2026/5/28 周四,19,第三节 商业银行往来的核算,商行银行往来,概 念,内容,银行跨系统汇款,同业拆借,转贴现,同业往来，商业银行之间由于办理跨系统汇划款项、相互拆借资金等业务而引起的资金账务往来。,2026/5/28 周四,20,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,基本规定：,支付结算办法,：各商业银行银行跨系统汇划款项（,10,万元以上）和系统内汇划款项（,50,万元以上）的,大额汇划,应通过人民银行清算资金和转汇。,2026/5/28 周四,21,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,（一）大额汇划款的核算,“,先横后直,”,“,先直后横,”,“,先直后横再直,”,均位于双设机构地区,其一位于双设机构地区,均未位于双设机构地区,双设机构地区：一地区既有商业银行又有中央银行机构。,横：横向往来，不同银行系统之间的汇划往来与清算。,直：纵向往来，系统内联行往来与清算。,2026/5/28 周四,22,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,1,、,“,先横后直,”,汇划款项的核算,甲地商业银行,（汇出行）,乙地商业银行,（汇入行）,10,万元以上,甲地人民银行,（转汇行）,乙地人民银行,（转汇行）,先横,后直,再横,借：单位活期存款等,贷：存放中央银行款项,借：,XX,银行存款,贷：联行往来,往账,借：联行往来,来账,贷：,xx,银行存款,借：存放中央银行款项,贷：单位活期存款等,2026/5/28 周四,23,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,2,、,“,先直后横,”,汇划款项的核算,甲地商业银行,（汇出行）,乙地商业银行,（汇入行）,10,万元以上,乙地人民银行,乙地商业银行,先直,后横,再横,借：联行往来,来账,贷：存放中央银行款项,借：单位活期存款等,贷：联行往来,往账,借：,XX,银行存款,贷：,XX,银行存款,借：存放中央银行款项,贷：单位活期存款等,2026/5/28 周四,24,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,3,、,“,先直后横再直,”,汇划款项的核算,借：单位活期存款等,贷：联行往来,往账,甲地商业银行,（汇出行）,乙地商业银行,（汇入行）,10,万元以上,丙地商行,丙地人行,先直,后横,再横,丙地商行,再直,借：联行往来,来账,贷：存放中央银行款项,借：,XX,银行存款,贷：,XX,银行存款,借：存放中央银行款项,贷：联行往来,往账,借：联行往来,来账,贷：单位活期存款等,2026/5/28 周四,25,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,（二）小额汇划款的核算,“,先横后直,”,“,先直后横,”,“,先直后横再直,”,汇出行为双设机构地区,汇出行为单设机构地区,均为单设机构地区,跨系统：,10,万元以下,系统内：,50,万元以下,2026/5/28 周四,26,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,1,、,“,先横后直,”,汇划款项的核算,甲地工商银行,（汇出行）,乙地农业银行,（汇入行）,10,万元以下,甲地农业银行,（转汇行）,先横（票据交换）,后直（系统内往来）,借单位活期存款等,贷：同城票据清算,借：同城票据清算,贷：联行往来,往账,借：联行往来,来账,贷：单位活期 存款等,2026/5/28 周四,27,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,2,、,“,先直后横,”,汇划款项的核算,甲地工商银行,（汇出行）,乙地农业银行,（汇入行）,10,万元以下,乙地工商银行,（转汇行）,先直,（系统内联行往来）,后横,（票据交换）,借：联行往来,来账,贷：同城票据清算,借：单位活期存款等,贷：联行往来,往账,借：同城票据清算,贷：单位活期存款等,2026/5/28 周四,28,一、商业银行跨系统汇划款项的核算,3,、,“,先直后横再直,”,汇划款项的核算,乙地农业银行（转汇行）,再直,（系统内往来）,甲地工商银行,（汇出行）,丙地农业银行,（汇入行）,10,万元以下,乙地工商银行,（代转行）,先直,（系统内往来）,后横,（票据交换）,借：联行往来,来账,贷：同城票据清算,借：单位活期存款等,贷：联行往来,往账,借：同城票据清算联,贷：行往来,往账,借：联行往来,来账,贷：单位活期存款等,2026/5/28 周四,29,二、同业拆借的核算,概念：,同业拆借，是指商业银行之间,临时,融通资金的一种,短期,资金借贷行为。,规定：,拆借资金只能用于临时性的资金需要，禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。同业拆借必须通过中央银行划拨资金。,2026/5/28 周四,30,二、同业拆借的核算,核算科目：,拆出资金,收回资金,已拆出尚未收回的资金,拆出资金,归还资金,拆入资金,已拆入尚未归还的资金,拆入资金,核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。,核算商业银行从境内、境外其他金融机构拆借入的款项。,2026/5/28 周四,31,二、同业拆借的核算,核算：,甲商业银行,（拆出行）,乙商业银行,（拆入行）,人民银行,1,、拆借时,借：拆出资金,贷：存放中央银行款项,借：,XX,银行准备金存款,贷：,XX,银行准备金存款,借：存放中央银行款项,贷：拆入资金,2026/5/28 周四,32,二、同业拆借的核算,核算：,甲商业银行,（拆出行）,乙商业银行,（拆入行）,人民银行,2,、,归还,/,收回,时,借：存放中央银行款项,贷：拆出资金,利息收入,借：,XX,银行准备金存款,贷：,XX,银行准备金存款,借：拆入资金,利息支出,贷：存放中央银行款项,