会计从业考试会计基础分录汇总.ppt

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,会 计 基 础,会计从业资格证考试系列教程,分录复习,一、投入资金的业务核算,借方 实收资本 贷方,投入资本的减少,收到投资者投入的资本,余额：期末投入资本的实有数额,一般会计分录为：,借：银行存款、固定资产、无形资产等,贷：实收资本,资本公积,资本溢价,筹资阶段,（一）投入货币资金的核算,借：银行存款,实收资本,贷：实收资本,甲公司,注册资本,投资比例,乙公司,注册资本,投资比例,资本公积,资本溢价,实收资本,-,注册资本,（二）投入固定资产的核算,1,：投入非生产用或无增值税专用发票凭公允价值入账的固定资产。,借：固定资产,实收资本（固定资产原值）,贷：实收资本,X,公司,注册资本,投资比例,资本公积,资本溢价,实收资本,-,注册资本,（二）投入固定资产的核算,2,：投入生产用并提供增值税专用发票的固定资产。,借：固定资产,固定资产原值,应交税费,应交增值税,(,进项税额,),贷：实收资本,X,公司,注册资本,投资比例,资本公积,资本溢价,实收资本,-,注册资本,价税合计,（三）投入无形资产的核算,借：无形资产,实收资本（无形资产价值）,贷：实收资本,X,公司,注册资本,投资比例,资本公积,资本溢价,实收资本,-,注册资本,授课教师：,徐婧,（四）减少投入资金的核算,借：实收资本,公司贷：银行存款,授课教师：,徐婧,一、借入借款,（一）短期借款的核算,1,、借入短期借款,借入目的：生产经营临时性的资金周转,需要。,借：银行存款,本金金额,贷：短期借款,本金金额,授课教师：,徐婧,（一）短期借款的核算,2,、短期借款利息的处理,（,1,）按月支付,（,2,）按月计提，按季支付,（,3,）按月计提，借款到期时还本付息,短期借款月利息,=,借款本金,年利率,12,（,1,）按月支付,借款用于一般生产经营：,借：财务费用,贷：银行存款,借款用于企业正在建设中的工程项目：,借：在建工程,贷：银行存款,（,2,）按月计提，按季支付,第一个月 借：财务费用,贷：应付利息,第二个月 借：财务费用,贷：应付利息,第三个月,借：应付利息 借：财务费用,贷：银行存款 贷：银行存款,借：应付利息,前两个月利息,财务费用,第三个月利息,贷：银行存款,季度利息,（,3,）按月计提，到期还本付息,平时计提利息 借：财务费用,贷：应付利息,最后一个月 借：短期借款,本金,应付利息,除最后一月利息和,财务费用,最后一月利息,贷：银行存款,本金,+,利息,（一）短期借款的核算,3,、归还短期借款（适用,1,、,2,种利息支付方式）,借：短期借款,本金金额,贷：银行存款,本金金额,（二）长期借款的核算,1,、借入长期借款,借入目的：固定资产购建、改扩建、大修理或其他长期投资项目需要,借：银行存款 本金金额,贷：短期借款 本金金额,（二）长期借款的核算,2,、长期借款利息的处理（单利）,（,1,）按年支付,（,2,）按年计提，借款到期时一次还本付息,长期借款年利息,=,借款本金,年利率,（,1,）按年支付,借：在建工程,（达到预定可使用状态前的资本化利息费用）,财务费用,（达到预定可使用状态后不能资本化的利息费用）,贷：银行存款,（,2,）按年计提，借款到期时一次性付息,年末计提：,借：财务费用,/,在建工程,贷：应付利息,到期时一次性付息：,借：财务费用,应付利息,贷：银行存款,（二）长期借款的核算,3,、归还长期借款,借：长期借款,本金金额,贷：银行存款,本金金额,二、购进固定资产的核算,借：固定资产,买价,+,采购费用,应交税费,应交增值税（进项）,税额,贷：银行存款,1,、购进,不需安装,、,生产用,固定资产,供应阶段,购进固定资产的核算,2,、购进,不需安装,、,非生产用,固定资产,借：固定资产,买价,+,增值税,+,采购费用,贷：银行存款,购进固定资产的核算,借：在建工程,买价,+,采购费用,应交税费,应交增值税（进项）,税额,贷：银行存款,3,、购进,需要安装,、,生产用,固定资产,购进固定资产的核算,4,、购进,需要安装,、,非生产用,固定资产,借：在建工程,买价,+,增值税,+,采购费用,贷：银行存款,二、材料购进的核算,1,、,尚未验收入库，货款尚未支付,借：在途物资,材料,买价,+,采购费用,应交税费,应交增值税（进项税额）,税额,贷：应付账款,公司,价费税合计,后期材料到库：,借：原材料,材料,不含税采购成本,贷：在途物资,材料,不含税采购成本,授课教师：,徐婧,材料购进的核算,2,、,尚未验收入库，货款尚未支付，已开出承兑汇票,借：在途物资,材料,买价,+,采购费用,应交税费,应交增值税（进项税额）,税额,贷：应付票据,公司,价费税合计,后期材料到库：,借：原材料,材料,不含税采购成本,贷：在途物资,材料,不含税采购成本,授课教师：,徐婧,材料购进的核算,3,、,已验收入库，货款已支付,借：原材料,材料,买价,+,采购费用,应交税费,应交增值税（进项税额）,税额,贷：银行存款,价费税合计,授课教师：,徐婧,材料购进的核算,4,、,如需对运费进行拆分（注意题目有无要求）,借：在途物资,/,原材料,买价,+93%,运费,+,其他采购费用,应交税费,应交增值税（进项）,增值税,+7%,运费,贷：银行存款,/,应付账款。,价费税合计,授课教师：,徐婧,材料购进的核算,5,、如购进多种材料，需对采购费用分配后再入账,借：原材料,甲,材料,买价,+,分配后采购费用,乙,材料,买价,+,分配后采购费用,应交税费,应交增值税（进项税额）,税额,贷：银行存款,价费税合计,借：原材料,/,在途物资,贷：银行存款,/,应付账款,材料购进的核算,6,小规模纳税人购买原材料的核算,（,1,）月末暂估价入账时：,借：原材料,贷：应付账款,（,2,）下月初用红字冲回时：,借：原材料,贷：应付账款,材料购进的核算,7,、至月末发票账单未到达的暂估入账,材料购进的核算,8,、预付款业务,1,）预付购买材料款,借：预付账款,工厂 *,贷：银行存款 *,2,）对方发出材料，结算实际材料款,借：原材料,材料,应交税费,应交增值税（进项税额）,银行存款,实际材料款,预付款,贷：预付账款,华光工厂 *,银行存款,实际材料款,预付款,产品生产成本流转过程：,车间,领用原材料,价值,生产,工人,工资分配,产品生产成本,库存商品,完工结转,制造费用分配结转,三、生产过程的核算,领用材料的核算,借：,生产成本,产品（直接材料）,制造费用,管理费用,销售费用,在建工程等,贷：原材料,材料,生产阶段,发出,领用,材料的计价,发出材料,（及其他存货）,的计价方法有：,1,、先进先出法,2,、月末一次加权平均法,3,、移动加权平均法,4,、个别计价法,分配工资核算,借：,生产成本,产品（直接人工）,制造费用,管理费用,销售费用,在建工程等,贷：应付职工薪酬,工资,应付工资金额,授课教师：,徐婧,发放工资核算,借：,应付职工薪酬,工资,应付工资金额,贷：银行存款,实发工资金额,应交税费,应交个人所得税,个得税,其他应付款,其他扣款项目,授课教师：,徐婧,计提固定资产折旧,借：,制造费用,管理费用等 贷：累计折旧,（注：当月增加固定资产，,次月,计提折旧,当月减少固定资产，,次月,停提折旧,）,制造费用归集：,制造费用归集：,水 电 费 业 务,1,、,分配水、电费,借：,制造费用,管理费用等,贷：应付账款,2,、,支付水、电费,借：应付账款,应交税费,应交增值税（进项）,贷：银行存款,分配结转制造费用,借：生产成本,A,产品（制造费用）,B,产品（制造费用）,贷：制造费用,借方发生额合计,结转完工产品生产成本,2,、全部未完工产品，不必进行账务处理。待完工后，再归集和结转。,1,、全部完工产品的结转,借：库存商品,产品,贷：生产成本,产品,借方发生额合计,四、销售过程核算,1,、销售主营产品,2,、销售原材料等物资,3,、销售不动产及无形资产,销售阶段,1,、销售主营产品,1,）销售收入的确认：现销,借,:,银行存款,贷,:,主营业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,1,、销售主营产品,1,）销售收入的确认：赊销,借,:,应收账款,售价,+,销项税,+,运杂费,贷,:,主营业务收入,不含税售价,应交税费,应交增值税（销项税额）,银行存款,/,库存现金,代垫运杂费,1,、销售主营产品,1,）销售收入的确认：赊销（应收款收回）,借,:,银行存款,/,库存现金,实际收回金额,（财务费用）,现金折扣,贷,:,应收账款,应收回金额,应收账款坏账损失的计提,1,、企业计提坏账准备时：,借：,资产减值损失,贷：坏账准备,2,、企业发生坏账损失时：,借：坏账准备,贷：应收账款,4,、冲销多提坏账准备时：,借：坏账准备,贷：,资产减值损失,5,、企业已经确认并转销的坏账损失以后又收回时：,借：应收账款,贷：坏账准备,同时：,借：银行存款,贷：应收账款,3,、企业补提坏账准备时：,借：,资产减值损失,贷：坏账准备,1,、销售主营产品,1,）销售收入的确认：赊销但收到商业汇票,借,:,应收票据,贷,:,主营业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,授课教师：,徐婧,1,、销售主营产品,1,）赊销但收到商业汇票（汇票的兑现）,不带息：,借：银行存款,贷：应收票据,带息：,借：应收票据,贷：财务费用,借：银行存款 （面值利息）,贷：应收票据 （面值利息）,授课教师：,徐婧,1,）销售收入的确认：,预收款业务,1,、预收货款,借,:,银行存款 ,贷,:,预收账款,公司 ,2,、,结算货款,借,:,预收账款,公司,应收账款,/,银行存款,实际货款,预收款,贷,:,主营业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,应付账款,/,银行存款,实际货款,账面价值 ,升值,借：交易性金融资产,公允价值变动,公允价值,-,账面价值,贷：公允价值变动损益,公允价值,-,账面价值,公允价值,账面价值 ,减值,借：公允价值变动损益,账面价值,-,公允价值,贷：交易性金融资产,公允价值变动,账面价值,-,公允价值,3,、处置,借：,银行存款,处置收入,贷：交易性金融资产,成本,购入成本,交易性金融资产,公允价值变动,升值,(,减值在借方,),值,投资收益,处置净收益,(,损失在借方,),借：,公允价值变动损益,升值,(,减值在贷方,),值,贷：,投资收益,升值,(,减值在借方,),值,1,、库存现金,盘盈,借：库存现金,实存,-,账存,贷：待处理财产损溢,借：待处理财产损溢,贷：营业外收入其他应付款,原因不明 应付但尚未支付款项,财产清查,1,、库存现金,盘亏,借：待处理财产损溢,贷：库存现金,账存,-,实存,借：,其他应收款,管理费用,贷：待处理财产损溢,过失人个人失误 管理不善,2,、存货（原材料）,盘盈,借：原材料,材料,实存,-,账存,贷：待处理财产损溢,借：待处理财产损溢,贷：管理费用,不论什么原因,2,、存货（原材料）,盘亏,借：待处理财产损溢,贷：原材料,材料,账存,-,实存,(,应交税费,应交增值税,(,进项税额转出,),借：,其他应收款,管理费用,营业外支出,贷：待处理财产损溢,过失人或保险公司的赔偿 非正常损失,定额内的自然合理损耗,授课教师：,徐婧,3,、固定资产,盘盈,1,）本年,购入的固定资产盘盈：,借：固定资产,重置成本,贷：待处理财产损溢,借：待处理财产损溢,贷：营业外收入,3,、固定资产,盘盈,以前年度购入的固定资产盘盈：,借：固定资产,重置成本,贷：待处理财产损溢,借：待处理财产损溢,贷：营业外收入,（盘盈的固定资产如果是购入的，盘盈部分则先计入,“,以前年度损益调整,”,，再依次调整以前年度的所得税、利润分配金额。）,2,）以前年度获得固定资产盘盈：,借：固定资产,重置成本,贷：以前年度损益调整,重置成本,借：以前年度损益调整,重置成本,25%,贷：应交税费,应交所得税,重置成本,25%,借：以前年度损益调整,重置成本,-,所得税,贷：利润分配,未分配利润,重置成本,-,所得税,借：利润分配,未分配利润,净利润,10%,贷：盈余公积,净利润,10%,3,、固定资产,盘盈,3,、固定资产,盘亏,借：待处理财产损溢,固定资产,-,已提折旧,累计折旧,贷：固定资产,借：,其他应收款,营业外支出,贷：待处理财产损溢,过失人或保险公司的赔偿,