第七章+进口.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,第六章 进口业务的会计,主要内容,:,重点掌握,自营进口会计处理、了解代理进口账务处理,第一节 自营进口业务会计,一、体制背景,计划垄断外贸制,1994,年改革,1997,年改革,2001,年,12,月,11,日世贸组织,2004.7.1,二、进口业务程序,（一）进口交易事前必须做好的各项准备工作,进行市场和客户资信的调研,;,申领进口许可证,;,筹集用汇资金,;,国别,(,地区,),和交易对象的选择等,.,（二）进口交易的洽商,询盘、比价和还盘,（三）进口合同的签订,商品品种及数量,品质条款,商品包装条款,装运条款。,（四）审单、赎单,（五）报关、接货,（六）商品检验,（七）索赔,三、自营进口业务的会计,（,1,）资金来源,现汇存款户,购汇,有境外投资、贷款、发放债券单位的存款户,（,2,）开具信用证,借,:,其他货币资金,-,信用证存款,贷,:,银行存款,（,3,）审单赎单,（,4,）进口确认及计量的特点,借：应交税金,-,应交增值税（进项税）,贷：银行存款,借：商品采购,贷：其他货币资金,信用证存款（指即期信用证付款）,如果采用托收、不同种类信用证？,“,商品采购,”,是一个过渡性帐户,（,1,）成本及附属费用齐全,（,2,）商品到货，入库单送出后，转入,“,库存商品,”,帐户,(5),报关、纳税、接货及拨交,进口税费包括：关税、海关代征的增值税及消费税、少量 规费。,借：商品采购,（关税、消费税）,应交税金,-,应交增值税,（增值税）,经营费用,（规费）,贷：银行存款,应交税金,-,关税、消费税,（六）检验入库及其索赔,支付检验费时：,借：经营费用,-,检验及手续费,贷：银行存款,入库：,借：库存进口商品,贷：商品采购,对外索赔时,借：应收帐款,贷：商品采购,如进口自用的设备,借：固定资产（不安装）,在建工程,-,工程物资（安装）,贷,:,银行存款等,(7),自营进口商品销售,1.,货到结算,2.,单到结算,3.,出库结算,借,:,应收帐款,贷,:,主营业务收入,-,自营进口,借,:,主营业务成本,-,自营进口,贷,:,商品采购,(,货到结算及单到结算,),库存进口商品,(,出库结算,),例 题,(1),进口甲商品,10,件，国外进价（,FOB,）单,1,000,美元，总值,10,，,000,美元，,1,月,4,日存入信用证存款，开出信用证，当日外汇牌价,8.7,元，作分录如下：,借：其他货币资金,信用证存款,87,000,贷,:,银行存款,87,，,000,(2),为甲商品支付国外运费,500,美元，当日外汇牌价,8.6,元，作分录如下：,借,:,商品采购,进口商品,4,300,贷,:,银行存款,4,300,（,3,）为甲商品支付保险费,250,美元，当日外汇牌价,8.6,元，作,借,:,商品采购,进口商品,2,150,贷银行存款,2,，,150,（,4,）为甲商品支付进口关税及增值税,假定进口关税为,45764,41,元，增值税为,23339.85,元，作分录如下：,借,:,商品采购,进口商品,45,，,764,41,应缴税金,应缴增值税（进项税额）,23,，,339,85,贷,:,银行存款,69,，,104 26,（,5,）收到银行转来境外供货单位全套单证，审单无异议，银行付款，当日牌价,8,70,元，作分录如下：,借,:,商品采购,进口商品,87,000,贷,:,其他货币资金,信用证存款,87,，,000,（,6,）境外供货单位为甲商品付来佣金,200,美元，当日牌价,8.65,，作分录如下：,借：银行存款,1,730,贷,:,商品采购,进口商品,1,730,(7),验收入库，作分录如下：,借：库存商品,137,，,484.41,贷,:,商品采购,进口商品,137,，,484,41,（,8,）将进口甲商品按国内同类商品协商定价，每件含税价人民币,17,550,元，售给国内某公司,5,件，作分录如下：,借,:,应收帐款,某公司,87,，,750,贷,:,主营业务收入,75,，,000,应缴税金,应缴增值税（销项税额）,12,，,750,（,9,）结转自营进口销售成本，作分录如下：,借：主营业务成本,68,，,742,20,贷,:,库存进口商品,68,，,742,20,(10),当客户提货的时候发现一件商品出现严重问题，不能使用，据报后立即报商检局检验出证，并决定先向国内客户理赔：,借：主营业务收入,15,，,000,贷,:,银行存款,15,000,（？）,同时冲减原销售成本,并依据商检证明对外索赔（包括运保佣一起计算）,借：应收（外汇）帐款,进口索赔款,13,748,00,贷,:,主营业务成本,13,，,748.O0,收到索赔款,1,，,580,美元，当日汇率为,8.7,元：,借：银行存款,13,，,746,00,贷,:,应收（外汇）帐款,进口索赔款,13,，,746,00,如对内已理赔，但对外已超过索赔期，无从索赔，损失转为营业外支出：,借：营业外支出,13,，,748,00贷,:,主营业务成本,13,748.00,（,11,）年终,自营进口销售收入结转本年利润，作分录如下：,借,:,主营业务收入,贷,:,本年利润,（,12,）年终，自营进口销售成本结转本年利润，作分录如下：,借：本年利润,贷,:,主营业务成本,代理进口业务分录,代理进口销售的全过程分录举例：,（,1,）收到委托单位甲工厂的预付代理款，做分录：,借：银行存款,贷：应收账款（预收账款）,（,2,）接到进口单证向外支付代理进口,A,商品价款,借：应收账款（预收账款）,贷：银行存款,（,3,）支付代理进口,A,商品的运保费,借：应收账款,贷：银行存款,（,4,）支付代理,A,商品的关税,借：应交税金,关税,贷：银行存款,借：应收账款,贷：应交税金,-,关税,（,5,）支付代理,A,商品的增值税,借：应交税金,-,关税,贷：银行存款,借：应收账款,贷：应交税金,-,关税,（,6,）支付代理进口,A,商品的银行手续费,借：应收账款,贷：银行存款,（,7,）向甲工厂结算代理费,借：应收账款,贷：主营业务收入,（,8,）假设预付不足支用，收到甲工厂的结算款,借：银行存款,贷：应收账款,（,9,）计缴代购代销收入营业税及附加,借：营业税及附加,贷：应缴税金,-,营业税,其他应交款,（,10,）年终结转,习题,:,一、根据某外地外贸公司下列进口业务,作成会计分录,二、资料自日本海运自营进口钢材一批共,200,吨，合同规定价为,FOB,大阪，每吨,25000,日元，,该项钢材按国内规定作价每吨,4000,，外汇牌价为每,I00,日元合人民币,8,元，,在此期内始终未变。业务情况如下：,12,月,5,日，收到银行遣来进口单证及付款通知书（上月已购汇开出信用证总价,40,万元）即日支付贷款,2,月,5,日，外运公司凭单收上述货物国外运费计,175000,日元，审核后支付,3,2,月,10,日，中国人民保险公司凭单来收取上述货物保险贸,15572,日元,4 2,月,15,日，收到外商汇来上述钢材的佣金,3,当日交银行结汇,5.2,月,15,日，收到外运公司该项进口钢材所载船舶到潜通知；当即向国内购货单位开出销货发票,委托银行收款。,6.,2,月,16,日,以银行存款支付关税,66152.69,元，增值税,73 691.46,元。,7.2,月,16,日，结转销售成本,8.2,月,20,日，收到银行转来上述国内全部货款,9.2,月,26,日，国内购货单位验收时发现钢村质量与合同不符，并提交商检局化验报告，请求索赔,15,，即日发信与外商文涉,10.3,月,4,日接外商来电,同意按发票金额赔偿,10,，公司与用货单位协商后接受国外意见当日发电承诺。,11.3,月,10,日，收到外商汇来理赔款，交银行结汇,12.3,月,12,日，将理赔款汇付国内用货单位,(,不考虑增值税,),