建筑施工业会计核算方法.doc

建筑施工业会计核算方法

业务流程：
投标---付投标保证金---中标---买材料---施工---完工---审计---开发票---结算---收回质保金
会计核算流程：
凭证制单---凭证审核---记账---对账---其他系统结账---总账系统结账
1、 付投标保证金，无论中标与否，都应该退还保证金。实际业务中，有不退的情况，也没有发票或者收据。只能由经办人及其主管书写证明后，经总经理签字后冲账。
2、 中标后，中介单位会收取中标服务费，要有收款单位开具服务发票。
3、 外地施工的，在开具发票之前先需办理跨区域涉税事项报告书，缴纳增值税和附税后才能开具发票。
4、 购买材料，分别采购员和预付外部单位，通过“其他应收款—-张三”业务员核算和“预付账款----李四”核算。这样设置的好处是可以避免应付账款明细设置过多，不利之处是报销单据需审慎处理，仔细甄别打款与报账户名、金额是否一致。
5、 “库存材料”的核算，项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥等）时，计入“库存材料”科目，月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部，成本会计根据月末结存数量出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。
6、 营改增后，项目区分一般计税和简易计税。一个项目采用简易计税后，36个月内不得变更。
简易计税开具3%的专业发票，不得抵扣进项税额，库存材料须设置“库存材料-简易计税”明细科目和“库存材料---一般计税”明细科目。
7、 设置“工程施工”账户，下设1、材料费2、人工费3、机械使用费4、分包成本5、间接费用（均通过项目/部门核算）
8、 “间接费用”下设：1、项目管理人员工资2、职工福利费3、固定资产使用费4、低值易耗品摊销5、办公费6、差旅费7、财产保险费8、排污费9、劳动保护费10、检验试验费11、外单位管理费12、取暖费13、其他费用（均通过项目/部门核算）
9、 开具工程发票，确认收入。借：应收账款---建设单位
预收账款（之前如有预收款项）
贷：工程结算收入---***明细
应交税费---应交增值税（销项税额现行10%的税率）
全面营改增后建筑业增值税税率为11%（征收率3%），2018年5月份变更为10%（征收率3%）开具增值税专用发票要注意项目齐全，不得压线、错格，印章清晰，不要压在金额上；开票人和复核人、收款人不能同为一个人。在备注栏内注明，工程名称，工程地点。
10、成本结转:月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本- --总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即
借：工程结算成本---***项目
贷：工程施工---***明细科目
其他业务：
a、 支付社会保险费：划出社保费时 借：管理费用---员工保险(公司缴纳部分)
其他应收款---员工保险（个人缴纳部分）
贷：银行存款
发放工资时 借：应付工资（按未扣除社保费金额）
贷：其他应收款---员工保险(个人部分)
银行存款或现金（按其差额）
b、 周转材料的核算：对按相关规定作为周转材料核算的，先计入周转材料”科目，领用按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本，另10%在该周转材料报废时予以核销，转入相关成本。购进时，借：周转材料---***
贷：银行存款（或应付账款）
领用时，借：工程施工---***项目---周转材料摊销科目
管理费用---周转材料摊销
贷：周转材料---***
如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该周转材料的10%余额，做如下处理：
借：待处理财产损失---待处理流动资产损失
贷：周转材料---***
经研究决定处理办法后借：现金（或其他应收款---***相关责任人）
营业外支出（余额大于赔偿的差额）
贷：待处理财产损失---待处理流动资产损失
营业外收入（赔偿大于余额的差额）
自然报废时，按10%的余额 借：工程施工（或管理费用）
贷：周转材料---***

c、 库存材料购进时，借：库存材料---***
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或预付账款等） 这是取得专用发票的情况，还有取得普通发票的情况，不含金额连同税金一并计入库存材料成本。
d、 计提工资、福利费的核算
根据每月末人力资源和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月考勤总工日，按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额，制作相关会计凭证。即:
借：管理费用---工资（福利费）
工程施工---项目人员工资、福利费
贷：应付工资---管理人员
应付职工福利费
e、 月末，根据销项税额大于进项税额的差额缴纳增值税，并计算附税，城建税7%，教育费附加3% ，地方教育费附加2%，水利基金1%，并按照不含税收入额分别不同的合同计算印花税。
借：营业税金及附加
贷：应交税费---***
f、结转损益，月末将损益类的科目结转到本年利润科目。