会计基础工作规范化讲稿.ppt

一、天津市会计基础工作规范化考核介绍一、天津市会计基础工作规范化考核介绍一、天津市会计基础工作规范化考核介绍一、天津市会计基础工作规范化考核介绍1 1 1 1、申报、申报、申报、申报2 2 2 2、考核、考核、考核、考核3 3 3 3、计分、计分、计分、计分二、天津市会计基础工作规范介绍二、天津市会计基础工作规范介绍二、天津市会计基础工作规范介绍二、天津市会计基础工作规范介绍（一）（一）（一）（一）原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证（二）（二）（二）（二）记帐凭证记帐凭证记帐凭证记帐凭证（三）（三）（三）（三）会计凭证的装订会计凭证的装订会计凭证的装订会计凭证的装订（四）（四）（四）（四）会计帐簿会计帐簿会计帐簿会计帐簿（五）（五）（五）（五）会计档案会计档案会计档案会计档案（六）（六）（六）（六）财务制度财务制度财务制度财务制度（七）（七）（七）（七）案例分析案例分析案例分析案例分析 原始凭证原始凭证1 1 1 1、原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证必必必必须须须须具具具具备备备备真真真真实实实实性性性性和和和和合合合合法法法法性性性性（至至至至少少少少应应应应该该该该有有有有财财财财务务务务或税务部门的监制章）。或税务部门的监制章）。或税务部门的监制章）。或税务部门的监制章）。2 2 2 2、原始凭证必须具备以下基本内容：原始凭证必须具备以下基本内容：原始凭证必须具备以下基本内容：原始凭证必须具备以下基本内容：（1 1 1 1）凭证的名称；）凭证的名称；）凭证的名称；）凭证的名称；（2 2 2 2）填制凭证日期；）填制凭证日期；）填制凭证日期；）填制凭证日期；（3 3 3 3）外外外外来来来来原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证必必必必须须须须有有有有填填填填制制制制凭凭凭凭证证证证单单单单位位位位的的的的公公公公章章章章及及及及填填填填制制制制人人人人员员员员的的的的签签签签名名名名或或或或盖盖盖盖章章章章；自自自自制制制制原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证必必必必须须须须有有有有经经经经办办办办单单单单位位位位公公公公章章章章、负负负负责责责责人人人人或或或或指定人员的签字或盖章；指定人员的签字或盖章；指定人员的签字或盖章；指定人员的签字或盖章；（4 4 4 4）接收单位（即付款单位）名称；）接收单位（即付款单位）名称；）接收单位（即付款单位）名称；）接收单位（即付款单位）名称；（5 5 5 5）经济业务内容；）经济业务内容；）经济业务内容；）经济业务内容；（6 6 6 6）数量、单价和金额，且金额的大写和小写应相符。）数量、单价和金额，且金额的大写和小写应相符。）数量、单价和金额，且金额的大写和小写应相符。）数量、单价和金额，且金额的大写和小写应相符。（P25P25P25P25）3 3 3 3、用于支付款项的原始凭证必须有经办人、证明用于支付款项的原始凭证必须有经办人、证明用于支付款项的原始凭证必须有经办人、证明用于支付款项的原始凭证必须有经办人、证明人和部门（或项目）负责人签字，达到固定资产标准人和部门（或项目）负责人签字，达到固定资产标准人和部门（或项目）负责人签字，达到固定资产标准人和部门（或项目）负责人签字，达到固定资产标准者还必须先办理固定资产报增手续。者还必须先办理固定资产报增手续。者还必须先办理固定资产报增手续。者还必须先办理固定资产报增手续。4 4 4 4、经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作、经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作、经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作、经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作为原始凭证为原始凭证。（为原始凭证。（为原始凭证。（P26P26P26P26）5 5 5 5、职工借款业务，必须附有借款单；还款时不应、职工借款业务，必须附有借款单；还款时不应、职工借款业务，必须附有借款单；还款时不应、职工借款业务，必须附有借款单；还款时不应退回借款单，还是另开一张收款单（退回借款单，还是另开一张收款单（退回借款单，还是另开一张收款单（退回借款单，还是另开一张收款单（P26P26P26P26）6 6 6 6、遗失原始凭证，按下列规定办理、遗失原始凭证，按下列规定办理、遗失原始凭证，按下列规定办理、遗失原始凭证，按下列规定办理 （1 1 1 1）一般应取得原填制单位证明（记账联复印件一般应取得原填制单位证明（记账联复印件）一般应取得原填制单位证明（记账联复印件）一般应取得原填制单位证明（记账联复印件需加盖公章，并注明原来的原始凭证的号码、经济业需加盖公章，并注明原来的原始凭证的号码、经济业需加盖公章，并注明原来的原始凭证的号码、经济业需加盖公章，并注明原来的原始凭证的号码、经济业务内容及金额），并有主管部门负责人、财务处负责务内容及金额），并有主管部门负责人、财务处负责务内容及金额），并有主管部门负责人、财务处负责务内容及金额），并有主管部门负责人、财务处负责人及经办人签字，方可作为替代原始凭证。人及经办人签字，方可作为替代原始凭证。人及经办人签字，方可作为替代原始凭证人及经办人签字，方可作为替代原始凭证。（2 2 2 2）实在无法取得证明的（如遗失车船票、门票等）实在无法取得证明的（如遗失车船票、门票等）实在无法取得证明的（如遗失车船票、门票等）实在无法取得证明的（如遗失车船票、门票等），必须由当事人写出详细报告，经主管部门领导和财，必须由当事人写出详细报告，经主管部门领导和财，必须由当事人写出详细报告，经主管部门领导和财，必须由当事人写出详细报告，经主管部门领导和财务处负责人签字批准，方可作为替代原始凭证。务处负责人签字批准，方可作为替代原始凭证。务处负责人签字批准，方可作为替代原始凭证。务处负责人签字批准，方可作为替代原始凭证。（P26P26P26P26）7 7 7 7、原始凭证不得涂改、挖补；原始凭证有错误原始凭证不得涂改、挖补；原始凭证有错误原始凭证不得涂改、挖补；原始凭证有错误原始凭证不得涂改、挖补；原始凭证有错误的，只能由原填制单位重新填制或者更正，并在更正的，只能由原填制单位重新填制或者更正，并在更正的，只能由原填制单位重新填制或者更正，并在更正的，只能由原填制单位重新填制或者更正，并在更正处加盖公章。（处加盖公章。（处加盖公章。（处加盖公章。（P26P26P26P26）记帐凭证记帐凭证记帐凭证记帐凭证1 1 1 1、记帐凭证的基本内容记帐凭证的基本内容记帐凭证的基本内容记帐凭证的基本内容（1 1 1 1）手工记帐凭证必须具备以下各项内容：）手工记帐凭证必须具备以下各项内容：）手工记帐凭证必须具备以下各项内容：）手工记帐凭证必须具备以下各项内容：（2 2 2 2）填制凭证的日期；）填制凭证的日期；）填制凭证的日期；）填制凭证的日期；（3 3 3 3）凭证编号；）凭证编号；）凭证编号；）凭证编号；（4 4 4 4）经济业务摘要；）经济业务摘要；）经济业务摘要；）经济业务摘要；（5 5 5 5）科目及项目的代码和名称；）科目及项目的代码和名称；）科目及项目的代码和名称；）科目及项目的代码和名称；（6 6 6 6）金额；）金额；）金额；）金额；（7 7 7 7）所附原始凭证的张数；）所附原始凭证的张数；）所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数；（8 8 8 8）会计主管、复核、审核及出纳人员的签名或盖章。）会计主管、复核、审核及出纳人员的签名或盖章。）会计主管、复核、审核及出纳人员的签名或盖章。）会计主管、复核、审核及出纳人员的签名或盖章。机机机机制制制制记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证，应应应应按按按按所所所所使使使使用用用用的的的的会会会会计计计计软软软软件件件件的的的的要要要要求求求求填填填填齐齐齐齐所所所所有有有有项目。项目。项目。项目。2 2 2 2、除除除除结结结结帐帐帐帐和和和和更更更更正正正正错错错错误误误误的的的的记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证外外外外（但但但但应应应应有有有有调调调调帐帐帐帐或或或或更更更更正正正正的的的的说说说说明明明明），其其其其他他他他记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证都都都都必必必必须须须须附附附附有有有有原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证。特特特特别别别别，凡凡凡凡是是是是收收收收入入入入现现现现金金金金或或或或银银银银行行行行存存存存款款款款，必必必必须须须须开开开开出出出出收收收收款款款款凭凭凭凭据据据据，并并并并以以以以其其其其记记记记帐帐帐帐联联联联作作作作为为为为该该该该项项项项收收收收款款款款业业业业务务务务记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证的的的的原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证；凡凡凡凡是是是是付付付付出出出出现现现现金金金金或或或或银银银银行行行行存存存存款款款款，必必必必须须须须获获获获得得得得收收收收款款款款收收收收据据据据，并并并并以以以以其其其其记记记记帐帐帐帐联联联联作作作作为为为为该该该该项项项项付付付付款款款款业业业业务记帐凭证的原始凭证；（务记帐凭证的原始凭证；（务记帐凭证的原始凭证；（务记帐凭证的原始凭证；（P27P27P27P27）3 3 3 3、记帐凭证的附件张数的计算记帐凭证的附件张数的计算记帐凭证的附件张数的计算记帐凭证的附件张数的计算当当当当原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证的的的的金金金金额额额额直直直直接接接接反反反反映映映映在在在在记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证中中中中时时时时，该该该该原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证应应应应视视视视作作作作记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证的的的的附附附附件件件件予予予予以以以以计计计计数数数数：当当当当原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证以以以以汇汇汇汇总总总总原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证的的的的形形形形式式式式（如如如如差差差差旅旅旅旅费费费费报报报报销销销销单单单单、领领领领款款款款单单单单等等等等）出出出出现现现现时时时时，每每每每张张张张汇汇汇汇总总总总原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证应应应应统统统统一一一一视视视视为为为为记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证的的的的一一一一张张张张附附附附件件件件，其其其其汇汇汇汇总总总总金金金金额额额额所所所所涉涉涉涉及及及及的的的的票票票票据据据据（如如如如车车车车船船船船票票票票、住住住住宿宿宿宿票票票票及及及及门门门门票票票票等等等等）则则则则仅仅仅仅仅仅仅仅是是是是该该该该汇汇汇汇总总总总原始凭证的附件，不应再重复计算为记帐凭证的附件。原始凭证的附件，不应再重复计算为记帐凭证的附件。原始凭证的附件，不应再重复计算为记帐凭证的附件。原始凭证的附件，不应再重复计算为记帐凭证的附件。记帐凭证所附的批件，每页均应计算为一张附件。记帐凭证所附的批件，每页均应计算为一张附件。记帐凭证所附的批件，每页均应计算为一张附件。记帐凭证所附的批件，每页均应计算为一张附件。4 4 4 4、当当当当一一一一张张张张原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证的的的的金金金金额额额额需需需需分分分分割割割割后后后后在在在在不不不不同同同同单单单单位位位位报报报报销销销销及及及及作作作作帐帐帐帐务务务务处处处处理理理理时时时时，应应应应由由由由保保保保存存存存该该该该原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证的的的的主主主主办办办办单单单单位位位位开开开开具具具具原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证分分分分割割割割单单单单（应应应应注注注注明明明明该该该该原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证的的的的基基基基本本本本内内内内容容容容、主主主主办办办办单单单单位位位位的的的的记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证编编编编号号号号以以以以及及及及所所所所负负负负担担担担的的的的金金金金额额额额）交交交交给给给给其其其其他他他他应应应应负负负负担担担担部部部部分分分分费费费费用用用用的的的的单单单单位位位位，后后后后者者者者应应应应以以以以该该该该原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证分分分分割割割割单单单单作作作作为为为为入帐的原始凭证依据。（入帐的原始凭证依据。（入帐的原始凭证依据。（入帐的原始凭证依据。（P27P27P27P27）5 5 5 5、当当当当天天天天发发发发生生生生的的的的同同同同类类类类会会会会计计计计事事事事项项项项可可可可以以以以适适适适当当当当合合合合并并并并填填填填制制制制记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证，但但但但不不不不得得得得将将将将不不不不同同同同类类类类会会会会计计计计事事事事项项项项的的的的原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证合合合合并并并并填填填填制制制制在在在在一一一一张记帐凭证上。（张记帐凭证上。（张记帐凭证上。（张记帐凭证上。（P28P28P28P28）6 6 6 6、手手手手工工工工记记记记帐帐帐帐的的的的部部部部门门门门记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证应应应应按按按按月月月月连连连连续续续续编编编编号号号号，若若若若一一一一笔笔笔笔经经经经济济济济业业业业务务务务需需需需填填填填制制制制两两两两张张张张以以以以上上上上记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证，可可可可采采采采用用用用分分分分数数数数法法法法。使使使使用用用用财财财财务务务务软软软软件件件件的的的的部部部部门门门门应应应应由由由由计计计计算算算算机机机机自自自自动动动动连连连连续续续续编编编编号号号号，不不不不得得得得人人人人工工工工干干干干预强行增加或删除编号；（预强行增加或删除编号；（预强行增加或删除编号；（预强行增加或删除编号；（P27P27P27P27）7 7 7 7、入帐后发现记帐凭证错误的更正方法。入帐后发现记帐凭证错误的更正方法。入帐后发现记帐凭证错误的更正方法。入帐后发现记帐凭证错误的更正方法。（1 1 1 1）在在在在当当当当年年年年内内内内发发发发现现现现填填填填制制制制错错错错误误误误的的的的可可可可填填填填制制制制一一一一张张张张与与与与原原原原错错错错误误误误凭凭凭凭证证证证的的的的科科科科目目目目及及及及金金金金额额额额均均均均相相相相同同同同的的的的红红红红字字字字记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证，在在在在摘摘摘摘要要要要栏栏栏栏内内内内注注注注明明明明“注注注注销销销销某某某某月月月月某某某某日日日日某某某某号号号号凭凭凭凭证证证证”，同同同同时时时时再再再再用用用用蓝蓝蓝蓝字字字字填填填填制制制制一一一一张张张张科科科科目目目目及及及及金金金金额额额额均均均均正正正正确确确确的的的的凭凭凭凭证证证证，且且且且在在在在摘摘摘摘要要要要栏栏栏栏内内内内注注注注明明明明“更更更更正正正正某某某某月月月月某某某某日日日日某某某某号号号号凭凭凭凭证证证证”；（2 2 2 2）在在在在当当当当年年年年内内内内发发发发现现现现记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证的的的的科科科科（项项项项）目目目目正正正正确确确确，而而而而只只只只有有有有金金金金额额额额错错错错误误误误的的的的，可可可可以以以以用用用用正正正正确确确确金金金金额额额额与与与与错错错错误误误误金金金金额额额额之之之之间间间间的的的的差差差差额额额额填填填填制制制制一一一一张张张张调调调调整整整整凭凭凭凭证证证证，调调调调增增增增用用用用蓝蓝蓝蓝字字字字，调调调调减减减减用用用用红红红红字字字字，并并并并附附附附有有有有主主主主管管管管会会会会计计计计签签签签字字字字认可的说明。认可的说明。认可的说明。认可的说明。（3 3 3 3）以以以以前前前前年年年年度度度度的的的的记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证错错错错误误误误，应应应应用用用用蓝蓝蓝蓝字字字字填填填填制制制制一一一一张张张张更更更更正正正正的的的的记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证，并并并并附附附附有有有有主主主主管管管管会会会会计计计计签签签签字字字字认认认认可可可可的的的的说说说说明明明明。（更更更更正正正正的的的的方方方方法法法法见见见见P28P28P28P28）会计凭证的装订会计凭证的装订会计凭证的装订会计凭证的装订1 1 1 1、记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证应应应应连连连连同同同同原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证一一一一起起起起按按按按编编编编号号号号顺顺顺顺序序序序折折折折叠叠叠叠整整整整齐齐齐齐，按按按按期期期期装装装装订订订订成成成成册册册册，在在在在封封封封面面面面上上上上注注注注明明明明年年年年度度度度月月月月份份份份、起起起起讫讫讫讫日日日日期和编号，并在装订线封签处加盖装订人的印章。期和编号，并在装订线封签处加盖装订人的印章。期和编号，并在装订线封签处加盖装订人的印章。期和编号，并在装订线封签处加盖装订人的印章。2 2 2 2、原始凭证过多的，可以单独装订成册，在封面原始凭证过多的，可以单独装订成册，在封面原始凭证过多的，可以单独装订成册，在封面原始凭证过多的，可以单独装订成册，在封面上注明所属记帐凭证的日期和编号，同时在该记帐凭证上注明所属记帐凭证的日期和编号，同时在该记帐凭证上注明所属记帐凭证的日期和编号，同时在该记帐凭证上注明所属记帐凭证的日期和编号，同时在该记帐凭证上注明上注明上注明上注明“附件另订附件另订附件另订附件另订”和原始凭证的名称及编号。和原始凭证的名称及编号。和原始凭证的名称及编号。和原始凭证的名称及编号。会计帐簿会计帐簿会计帐簿会计帐簿1 1 1 1、当天填制的记帐凭证，当天结帐，现金日记帐和当天填制的记帐凭证，当天结帐，现金日记帐和当天填制的记帐凭证，当天结帐，现金日记帐和当天填制的记帐凭证，当天结帐，现金日记帐和银行存款日记帐要做到日清月结，及时与库存现金核对无银行存款日记帐要做到日清月结，及时与库存现金核对无银行存款日记帐要做到日清月结，及时与库存现金核对无银行存款日记帐要做到日清月结，及时与库存现金核对无误，不能坐支现金。误，不能坐支现金。误，不能坐支现金。误，不能坐支现金。2 2 2 2、定期打印总帐和明细帐，并于年度终了按帐户装定期打印总帐和明细帐，并于年度终了按帐户装定期打印总帐和明细帐，并于年度终了按帐户装定期打印总帐和明细帐，并于年度终了按帐户装订成册（帐户内容较少的，也可以将多个帐户装订成一册）订成册（帐户内容较少的，也可以将多个帐户装订成一册）订成册（帐户内容较少的，也可以将多个帐户装订成一册）订成册（帐户内容较少的，也可以将多个帐户装订成一册），填制帐簿启用表。，填制帐簿启用表。，填制帐簿启用表。，填制帐簿启用表。会计档案会计档案会计档案会计档案一、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等一、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等一、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等一、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。料和证据。料和证据。料和证据。二、范围：二、范围：二、范围：二、范围：1 1、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇兑凭证，其、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇兑凭证，其、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇兑凭证，其、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇兑凭证，其他会计凭证；他会计凭证；他会计凭证；他会计凭证；2 2、会计账薄：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，、会计账薄：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，、会计账薄：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，、会计账薄：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账薄，其他会计账薄；辅助账薄，其他会计账薄；辅助账薄，其他会计账薄；辅助账薄，其他会计账薄；3 3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括报、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括报、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括报、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；4 4、其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他、其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他、其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他、其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册、保管应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册、保管应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册、保管应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册、保管清册、销毁清册。清册、销毁清册。清册、销毁清册。清册、销毁清册。三、保管三、保管三、保管三、保管1 1、会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计档、会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计档、会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计档、会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册；案保管清册；案保管清册；案保管清册；2 2、当年的会计档案，在会计年度终了后，会计机构、当年的会计档案，在会计年度终了后，会计机构、当年的会计档案，在会计年度终了后，会计机构、当年的会计档案，在会计年度终了后，会计机构可暂保管一年；可暂保管一年；可暂保管一年；可暂保管一年；3 3、一年后，会计机构编制移交清册，交单位档案部、一年后，会计机构编制移交清册，交单位档案部、一年后，会计机构编制移交清册，交单位档案部、一年后，会计机构编制移交清册，交单位档案部门统一保管，无档案部门的，应在会计机构指定专人保管。门统一保管，无档案部门的，应在会计机构指定专人保管。门统一保管，无档案部门的，应在会计机构指定专人保管。门统一保管，无档案部门的，应在会计机构指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。出纳人员不得兼管会计档案。出纳人员不得兼管会计档案。出纳人员不得兼管会计档案。四、查阅四、查阅四、查阅四、查阅1 1、经本单位负责人批准，可以查阅或者复制，并办、经本单位负责人批准，可以查阅或者复制，并办、经本单位负责人批准，可以查阅或者复制，并办、经本单位负责人批准，可以查阅或者复制，并办理登记手续；理登记手续；理登记手续；理登记手续；2 2、查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂、查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂、查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂、查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换；画、拆封和抽换；画、拆封和抽换；画、拆封和抽换；3 3、各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度。、各单位应建立健全会计档案查阅复制登记制度。、各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度。、各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度。五、保管期限五、保管期限五、保管期限五、保管期限(1)(1)定期定期定期定期3 3年：月、季度财务报告（文字分析）；年：月、季度财务报告（文字分析）；年：月、季度财务报告（文字分析）；年：月、季度财务报告（文字分析）；5 5年：银行存款对账单、银行余额调节表、固定资产报年：银行存款对账单、银行余额调节表、固定资产报年：银行存款对账单、银行余额调节表、固定资产报年：银行存款对账单、银行余额调节表、固定资产报废后的卡片；废后的卡片；废后的卡片；废后的卡片；1515年：各类凭证、总账、明细账、会计移交清册；年：各类凭证、总账、明细账、会计移交清册；年：各类凭证、总账、明细账、会计移交清册；年：各类凭证、总账、明细账、会计移交清册；2525年：现金、银行存款日记账；年：现金、银行存款日记账；年：现金、银行存款日记账；年：现金、银行存款日记账；(2)(2)永久永久永久永久年度财务报告、会计档案保管清册、销毁清册。年度财务报告、会计档案保管清册、销毁清册。年度财务报告、会计档案保管清册、销毁清册。年度财务报告、会计档案保管清册、销毁清册。六、销毁六、销毁六、销毁六、销毁1 1、档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，、档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，、档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，、档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容；应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容；应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容；应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容；2 2、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见；、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见；、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见；、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见；3 3、销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销；、销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销；、销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销；、销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销；4 4、销毁前，监销人应对销毁清册和实物进行核对；、销毁前，监销人应对销毁清册和实物进行核对；、销毁前，监销人应对销毁清册和实物进行核对；、销毁前，监销人应对销毁清册和实物进行核对；5 5、销毁后，监销人在销毁清册上签名盖章，并将监、销毁后，监销人在销毁清册上签名盖章，并将监、销毁后，监销人在销毁清册上签名盖章，并将监、销毁后，监销人在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告单位负责人。销情况报告单位负责人。销情况报告单位负责人。销情况报告单位负责人。七、单位撤销七、单位撤销七、单位撤销七、单位撤销在终止和办理注销手续前的会计档案，应当由终止单在终止和办理注销手续前的会计档案，应当由终止单在终止和办理注销手续前的会计档案，应当由终止单在终止和办理注销手续前的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。管。管。管。财务制度财务制度财务制度财务制度1 1 1 1、内部会计管理体系、内部会计管理体系、内部会计管理体系、内部会计管理体系2 2 2 2、会计人员岗位责任制度、会计人员岗位责任制度、会计人员岗位责任制度、会计人员岗位责任制度3 3 3 3、账务处理制度、账务处理制度、账务处理制度、账务处理制度4 4 4 4、内部牵制制度、内部牵制制度、内部牵制制度、内部牵制制度5 5 5 5、稽核制度、稽核制度、稽核制度、稽核制度6 6 6 6、原始记录管理制度、原始记录管理制度、原始记录管理制度、原始记录管理制度7 7 7 7、定额管理制度、定额管理制度、定额管理制度、定额管理制度8 8 8 8、计量验收制度、计量验收制度、计量验收制度、计量验收制度9 9 9 9、财产清查制度、财产清查制度、财产清查制度、财产清查制度10101010、财务收支审批制度、财务收支审批制度、财务收支审批制度、财务收支审批制度11111111、成本核算制度、成本核算制度、成本核算制度、成本核算制度12121212、资金管理制度、资金管理制度、资金管理制度、资金管理制度13131313、财务会计分析制度（第五章、财务会计分析制度（第五章、财务会计分析制度（第五章、财务会计分析制度（第五章P46P46P46P46）电算化单位电算化单位电算化单位电算化单位1 1、会计电算化内部管理制度、会计电算化内部管理制度、会计电算化内部管理制度、会计电算化内部管理制度2 2、计算机硬件、软件和数据管理制度、计算机硬件、软件和数据管理制度、计算机硬件、软件和数据管理制度、计算机硬件、软件和数据管理制度3 3、电算化会计档案管理制度、电算化会计档案管理制度、电算化会计档案管理制度、电算化会计档案管理制度案例分析案例分析案例分析案例分析20022002年年4 4月，平谷区审计局对某化工公司月，平谷区审计局对某化工公司20012001年度财务年度财务收支情况进行了审计，按照审计方案内容的要求，首先对收支情况进行了审计，按照审计方案内容的要求，首先对此次审计涉及到的此次审计涉及到的1111项内控制度和项内控制度和150150个控制点进行了问答个控制点进行了问答式调查，并对财务报表进行了全面分析，认为该公司在往式调查，并对财务报表进行了全面分析，认为该公司在往来款项、产成品、销售收入、成本核算来款项、产成品、销售收入、成本核算4 4个方面的内控制度个方面的内控制度不健全，执行不严格，会计基础工作较差，管理薄弱。经不健全，执行不严格，会计基础工作较差，管理薄弱。经测试调查一是应收款项催收不及时，测试调查一是应收款项催收不及时，3 3年以上的应收账款占年以上的应收账款占40%40%；应付款项中；应付款项中98%98%的客户都是个体户，可信度较差，易的客户都是个体户，可信度较差，易出现违规行为。二是产成品没有按规定定期进行盘点，退出现违规行为。二是产成品没有按规定定期进行盘点，退货的较多，库存积压严重。三是公司没有制定成本与费用货的较多，库存积压严重。三是公司没有制定成本与费用支出计划；没有按规定对成本费用进行正确地分类、归集支出计划；没有按规定对成本费用进行正确地分类、归集与分配；没有建立成本费用的预测、分析制度。四是公司与分配；没有建立成本费用的预测、分析制度。四是公司没有与购货人签定销售合同，对销售进行合同控制；赊销没有与购货人签定销售合同，对销售进行合同控制；赊销业务没有经过公司负责人审批签字；没有建立货物发运的业务没有经过公司负责人审批签字；没有建立货物发运的审批制度；销售折扣没有得到授权。审批制度；销售折扣没有得到授权。故此审计组将这几项内容确定为此次审计的重点，对故此审计组将这几项内容确定为此次审计的重点，对审计人员作了具体分工，加大其审计力度。在审查过程中，审计人员作了具体分工，加大其审计力度。在审查过程中，对该公司的往来款项、产成品、销售收入、生产成本核算对该公司的往来款项、产成品、销售收入、生产成本核算情况进行了详细审查，在审查情况进行了详细审查，在审查“产成品产成品”科目时，发现该科目时，发现该公司产成品账户每月月底均出现这样一笔金额按实际成本公司产成品账户每月月底均出现这样一笔金额按实际成本记账的会计分录，即：记账的会计分录，即：借：生产成本借：生产成本-甲产品甲产品 贷：产成品贷：产成品-甲产品甲产品审计人员对此记账凭证产生了疑问，为什么要逆会计审计人员对此记账凭证产生了疑问，为什么要逆会计核算程序减少产成品，而增加了生产成本呢？如果按规范核算程序减少产成品，而增加了生产成本呢？如果按规范的会计核算和生产工序要求，就应该是月底将生产出来的的会计核算和生产工序要求，就应该是月底将生产出来的已完工产品从已完工产品从“生产成本生产成本”账户转入到账户转入到“产成品产成品”账户中账户中去，即：去，即：借：产成品借：产成品-甲产品甲产品贷：生产成本贷：生产成本-甲产品甲产品而该单位为什么将已经完工的而该单位为什么将已经完工的“产成品产成品”到月底又退到月底又退回到生产成本中去呢？原因是什么呢？回到生产成本中去呢？原因是什么呢？2 2、顺藤摸瓜、顺藤摸瓜为了弄清其真相，必须进一步核实。于是，审计人员为了弄清其真相，必须进一步核实。于是，审计人员对上述情况与主管会计进行了调查询问，得到答复是：对上述情况与主管会计进行了调查询问，得到答复是：“入库的产成品经过质量部门检测有点质量问题，准备退回入库的产成品经过质量部门检测有点质量问题，准备退回生产车间进行修复生产车间进行修复”。说完倒背着手，面向窗户哼起了小。说完倒背着手，面向窗户哼起了小曲，表现出一种非常冷漠的态度和瞧不起的表情。审计人曲，表现出一种非常冷漠的态度和瞧不起的表情。审计人员认为他的解释似乎有点勉强，觉得如果是质量问题为什员认为他的解释似乎有点勉强，觉得如果是质量问题为什么每月都有，而且数量很大，故此没有就此罢休，而是顺么每月都有，而且数量很大，故此没有就此罢休，而是顺着着“产成品产成品”这条主线逐笔对与产成品有关系的科目进行这条主线逐笔对与产成品有关系的科目进行了核对和分析，并针对部分记账凭证的摘要及附件进行了了核对和分析，并针对部分记账凭证的摘要及附件进行了详细审查，细心的审计人员在进一步审查中又发现一笔与详细审查，细心的审计人员在进一步审查中又发现一笔与此相关的记账凭证，会计分录为：此相关的记账凭证，会计分录为：借：应付账款借：应付账款-某单位某单位 贷：生产成本贷：生产成本-甲产品甲产品记账凭证摘要中没有写内容，也未附任何单据，只有记账凭证摘要中没有写内容，也未附任何单据，只有金额，审计人员看着这张记账凭证疑惑不解，为什么金额，审计人员看着这张记账凭证疑惑不解，为什么“应应付账款付账款”所对应的科目是所对应的科目是“生产成本生产成本”呢？这是不是该单呢？这是不是该单位将第一笔分录中位将第一笔分录中,从从“产成品产成品”账户转回到账户转回到“生产成本生产成本”账户的产成品？现在又通过账户的产成品？现在又通过“生产成本生产成本”账户转到了账户转到了“应应付账款付账款”账户来账户来“抵顶抵顶”该公司欠某单位的款呢？如果是，该公司欠某单位的款呢？如果是，正确的会计分录也应该是：正确的会计分录也应该是：借：应付账款借：应付账款-某单位某单位 贷：产品销售收入贷：产品销售收入 贷：应交税金贷：应交税金 3 3、追根盘查、追根盘查 取得突破取得突破后后来来在在审审计计人人员员法法律律、政政策策攻攻心心下下，通通过过反反复复询询问问和和谈谈话话，在在确确凿凿的的证证据据和和事事实实面面前前，见见问问题题已已经经暴暴露露，难难以以掩掩饰饰，他他们们才才不不得得不不道道出出：自自20012001年年3 3月月至至1212月月，公公司司领领导导与与会会计计合合谋谋利利用用每每月月月月底底结结转转成成本本时时，人人为为采采取取月月底底将将部部分分应应入入库库的的产产成成品品不不做做入入库库，不不走走“销销售售收收入入”科科目目，而而是是编编造造理理由由，用用假假退退库库的的手手段段，抵抵顶顶“应应付付账账款款”中中所所欠欠外外单单位位材材料料款款，从从而而达达到到偷偷逃逃国国家家税税款款的的目目的的。经经过过一一个个多多月月的的审审计计核核实实、调调查查取取证证，证证实实了了该该公公司司在在此此期期间间共共隐隐瞒销售收入瞒销售收入2270520.302270520.30元，偷逃各税元，偷逃各税385988.45385988.45元。元。园区财政物价网：www.thip-邮箱：