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Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,*,中国增值税改革,2012,年,3,月,27,日,内容,背景,“,营改增”的难点及要点,“营改增”对亚什兰的影响,背景,国务院总理,温家宝,要对宏观经济政策“适时适度”地“预调微调”,要完善财税政策，大力推进结构性减税,国务院副总理,李克强,“营改增”有利于提高服务业的竞争力,有利于支持小型企业的发展,有利于促进就业,穆迪亚洲评级主管,伯恩,“营改增”朝着废除重复征税迈出重要一步,有助减轻私营企业的负担,“营改增”的意义,背景,今年初公布的国家”十二五规划（,2011,2015,）“已经将增值税改革列为重点内容，计划将扩大现有的增值税征管体系范围扩展到营业税的行业,实行全国范围的增值税改革会通过三个阶段：,在上海选择部分行业进行初步试点,选择部分行业在全国范围内进行全行业试点,北京将成为第二个实施试点的城市，于,2012,年,7,月,1,日开始试点改革,除北京外，深圳、江苏天津、重庆等地也已经提出参与增值税改革试点方案,改革的最后一步是将范围扩大到全国所有行业,Ashland CHC,在,2012,年,2,月加入了“营改增”试点,“营改增”的目标,背景,“营改增”的难点及要点,增值税：,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物,增值税一般纳税人,:17%VAT,小规模纳税人,:3%VAT,对一般纳税人而言，增值税税负一般不影响企业利润（出口退税除外）,营业税：,在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,税率,:5%-20%,咨询业，转让不动产及无形资产,:5%,营业税税负会影响企业利润，且不在国际税收协定范围之内,现行增值税和营业税制度,“营改增”概述,原营业税应税项目的税率变化,有形动产租赁,(,例如：汽车）,17%(,原,5%,营业税,),运输服务,11%(,原,3%,营业税,),管理咨询服务,6%(,原,5%,营业税,),免税服务,0%,增值税扩围后,“营改增”概述,原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务,接受试点纳税人提供的应税劳务，按增值税专用发票注明的税额，准予抵扣进项税额,跨年度租赁,试点纳税人在,2011,年,12,月,31,日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税,“营改增”的难点及要点,服务贸易出口,零税率或者免税情况,服务贸易出口实行零税率或免税制,零税率情况,国际运输服务,向境外单位提供的研发服务和设计服务,设计服务不包括对境内不动产提供设计服务,免征增值税情况,工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务,会议展览地点在境外的会议展览服务,存储地点在境外的仓储服务,标的物在境外使用的有形动产租赁服务,未取得规定的经营许可证条件的国际运输服务,向境外单位提供的下列应税服务：,-,技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务，但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务,-,广告投放地在境外的广告服务,“营改增”的难点及要点,“,营改增,”,之前的混合销售和兼营,混合销售,定义：一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税,其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税,兼营,兼营非增值税应税项目,分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额,未分别核算销售额的，从高适用税率,“营改增”的难点及要点,“,营改增,”,之后,混业经营,试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务,分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算,“营改增”的难点及要点,从高适用税率,兼有不同税率,兼有不同税率和征收率,兼有不同征收率,从高适用征收率,“营改增”对亚什兰的影响,税收成本增加,共享服务的销项税,(5%BT vs.6%VAT),免税出口服务的进项税转出,税收成本减少,进项税抵扣,出口服务免税,(5%BT vs.0%VAT),概况,“营改增”对亚什兰的影响,假设,CHC,支付因供应商提供咨询服务支付其,100,元,2012,年之前供应商基于咨询服务收入需要缴纳,5,的营业税,2012,年起因进入“营改增”试点成为增值税一般纳税人需缴纳6,增值税,模式,1,改革前,模式,2,改革后假设,CHC,得到所有税收优惠,关于“营改增”前后税收影响举例,成本,CNY 100,营业税,CNY 5,税后利润,CNY 95,CHC,供应商,CNY 100,支付,销项税,CNY 5.66,税后收入,CNY 94.34,CHC,供应商,CNY 100,支付,成本,CNY 94.34,进项税抵扣,CNY 5.66,“营改增”对亚什兰的影响,模式,3,改革后假设服务销售方得到所有税收优惠,模式,4,改革后假设服务销售方保持税后利润不变,销项税,CNY 6,税后收入,CNY 100,CHC,供应商,CNY 106,支付,成本,CNY 100,进项税CNY 6,销项税,CNY 5.7,税后收入,CNY 95,CNY 100.7,支付,CHC,供应商,成本,CNY 95,进项税,CNY 5.7,关于“营改增”前后税收影响举例,“营改增”对亚什兰的影响,总结,怎样从“营改增”中得到最大收益,“,营改增,”,前后税收影响总结,100.00,106.00,100.00,100.00,94.34,94.34,100.00,95.00,95.00,100.70,销售方的税后收入,CHC,成本,CHC,支付款,4,3,1,2,100.00,95.00,(CNY),和服务提供方的有效谈判,服务提供方可能获得的财政补贴,准确理解税改的意义和影响,“营改增对亚什兰的影响,实现税收优化的关键考量点,“营改增”对亚什兰的影响,Category of Service,What services applicable to VAT?,Evaluation of Input VAT Transfer-out,How to avoid or reduce the cost?,Export of Service,Tax exempt or zero tax Rate?Difference?,Negotiation with Supplier,Who shall get the benefit?,Review&Update of Agreement,How to change?Key wording?,Application to the Tax Authorities,Role/responsibilities of taxpayer&tax officials,Timing for Joining the Program,Now or wait?,Business Model Planning,Any other business model planning opportunities(e.g.Possible lower tax burden on AWT customization services)?,CHC,共享服务的抵免,USD1.3M,采购服务的进项税抵扣,USD0.16M USD0.24M,从上海供应商采购,其他业务模式,?,可能的税务机会,“营改增”对亚什兰的影响,财务,RSC,现金流,ERP,系统,HR,部门,Agent,费的影响,供应链（采购，物流等）,供应商选择和议价,法务,合同审核,市场,/,公共关系,供应商的选择,内部评估的重要步骤,“营改增”对亚什兰的影响,