会计供应过程业务核算.ppt

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,第三节 供应过程业务的核算,1,主要内容：,购置固定资产的核算,2,采购材料的核算,购置,固定资产,的核算,账户设置,账务处理,例题分析,固定资产,是指企业在生产经营过程中可供长期使用，并且保持原有实物形态的资产。,现行,企业会计制度,规定，使用超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等资产应作为固定资产；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在,2000,元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。,账户设置,“固定资产”账户,“在建工程”账户,用来反映企业进行基建工程、安装工程,、,技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出以及需要安装设备的价值。,属于资产类账户,其,借方,登记增加固定资产的原始价值；,贷方,登记减少固定资产的原始价值；期末余额在借方，表示期末企业现有固定资产的账面价值。,账务处理,固定资产应按取得时的成本作为入账价值。固定资产的取得成本因其取得来源不同而有所差异。固定资产的取得来源主要,外购,和,自制,两种。,外购固定资产又可分为,购置的不需要安装即可使用的固定资产,和,购置的需要安装才可使用的固定资产,。,购置的不需要安装即可使用的固定资产,借记,“固定资产”,账户，贷记,“银行存款”,等账户,应先计入,“在建工程”,账户，待安装完毕交付使用时，再转入,“固定资产”,账户,购置的需要安装才可使用的固定资产,需通过,“在建工程”,账户核算，借记,“固定资产”,账户，贷记“在建工程”账户,自行建造完成的固定资产,例题分析,例,1,：企业购入不需要安装的生产设备一套，价款,100000,元，运杂费,2000,元，增值税额,17000,元，设备价款及各项费用均已用银行存款支付。,借：固定资产,119000,贷：银行存款,119000,例,2,：企业购置需要安装的新设备，价款为,130000,元，包装费、运输费,2000,元，安装过程中又耗费,3000,元。该套设备安装完毕后立即交付使用。有关价款均已由银行付讫。,借：在建工程,132000,贷：银行存款,132000,借：在建工程,3000,贷：银行存款,3000,借：固定资产,135000,贷：在建工程,135000,习 题,企业购入不需要安装的检验设备一套，价款,80000,元，包装费,700,元，增值税额,13600,元，设备价款及各项费用均已用商业汇票支付。,借：固定资产,94300,贷：应付票据,94300,采购材料的核算,企业购入材料的,实际采购成本,由下列各项组成：,买价,；,运杂费,（,不包括增值税额,）；,运输途中的合理损耗,；,入库前的挑选整理费用,；,购入物资负担的税金,（如关税等）和其它费用。,材料收发结存核算的方法按材料的计价方法不同，分为,按实际成本计价的材料核算,和,按计划成本计价的材料核算,。,按实际成本计价的材料核算,例题分析,账户设置,账务处理,账户设置,“在途物资,”,账户,“原材料”账户,材料按实际成本计价核算,该账户用以核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料的实际成本。该账户属于资产类账户，其,借方,登记支付或已开出、承兑商业汇票的材料货款；,贷方,登记已验收入库材料的实际成本。,该账户用以核算企业库存的各种材料物资的实际成本,。属于资产类账户，其,借方,登记外购、自制等各种途径增加的原材料的实际成本；,贷方,登记生产领用、销售等各种原因减少的原材料的实际成本。,账务处理,按实际成本计价进行的材料核算,货到付款,款已付，货未到,货已到，款未付,借记,“在途物资”,，贷记,“银行存款”,、,“应付票据”,等账户。待材料到达验收入库后，借记,“原材料”,，贷记,“在途物资,”,账户。,借记,“原材料”,，贷记,“银行存款”,、,“应付票据”,等账户。,借记,“原材料”,，贷记,“应付账款,暂估应付账款”,账户；下月初用,红字,作同样的记录予以,冲回,。,例题分析,例,1.,企业购入,A,材料一批，货款,6000,元，,增值税,1020,元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。,借：原材料,6000,应交税金,应交增值税,1020,贷：银行存款,7020,“应交税金”,账户用来核算企业按照税法规定所应交纳的各种税金，包括,增值税,、消费税、营业税、所得税等，该账户按照应交税金的税种进行明细核算。它属于负债类账户,其贷方表示应交税金的数额；借方表示已交的税金的数额。,例,2.,企业向光明厂购,B,材料,100000,元，增值税,17000,元，开出三月期银行承兑汇票一张，材料未收到。,借：在途物资,100000,应交税金,应交增值税,17000,贷：应付票据,117000,B,材料运到企业，验收入库，并以现金支付,B,材料的运杂费,200,元。,借：原材料,100200,贷：在途物资,100000,现金,200,例,3.,企业从外地购入材料一批。材料已验收入库，但月末发票账单等结算凭证仍未到达，货款也未支付。材料暂估价值为,70000,元。,借：原材料,70000,贷：应付账款,暂估应付账款,70000,下月初用,红字,冲销：,借：原材料,70000,贷：应付账款,暂估应付账款,70000,习 题,企业购入甲材料,400,千克，每千克,100,元，收到该公司的增值税专用发票，价税合计,46800,元，签发支票支付。,借：在途物资,40000,应交税金,应交增值税,6800,贷：应付票据,46800,按计划成本计价的材料核算,例题分析,账户设置,账务处理,账户设置,“物资采购”账户,“原材料”账户,材料按计划成本计价核算,该账户用以核算企业外购材料的资金支出情况。属于资产类账户，其,借方,登记外购材料的实际成本；,贷方,登记已验收入库材料的实际成本。,该账户用以核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异,，属于资产类账户，其,借方,登记实际成本大于计划成本的材料成本差异,（,超支差异,）；,贷方,登记实际成本小于计划成本的材料成本差异,（,节约差异,）。,“材料成本差异”账户,账务处理,按计划成本进行的材料核算,企业从外部购入材料时，应根据发票账单等结算凭证支付的材料价款,、,运杂费等实际成本。借记,“物资采购”,账户，贷记,“银行存款”,、,“应付票据”,等账户。,材料已经收到，但尚未办理结算手续的，可暂不做会计分录；待办理结算手续后，按计入材料采购成本的金额，借记,“物资采购”,账户，贷记,“银行存款”,、,“应付票据”,等账户。,材料验收入库时，应根据收料单按材料计划成本计价，借记,“原材料”,，贷记,“物资采购”,账户。每月月末，结转成本差异。,例题分析,例,1.,企业从外地购入,C,材料一批，货款,100000,元，运费,2000,元，保险费,400,元。企业开出承兑商业汇票支付价款，其余费用以银行存款支付，材料尚未到达。,借：物资采购,102400,贷：应付票据,100000,银行存款,2400,企业收到,C,材料，并已验收入库。该材料的计划成本为,100000,元。企业按计划成本核算原材料。,借：原材料,100000,材料成本差异,2400,贷：物资采购,102400,习 题,企业购入材料一批，货款,25000,元，运费,1000,元，装卸费,300,元。款项已由银行支付，但材料尚未到达。,借：物资采购,26300,贷：银行存款,26300,企业收到该材料，并已验收入库。该材料的计划成本为,27000,元。企业按计划成本核算原材料。,借：原材料,27000,贷：物资采购,26300,材料成本差异,700,衷心感谢,