商业企业主要经营业务核算.ppt

第六章,商业,企业主要经营过程的会计核算,学习目标,了解商业企业主要经营过程；,掌握商业企业主要经营过程的会计核算。,基础会计,第六章,学习目标,会计循环,获取原始凭证,填制记账凭证,登记账簿,结 账,编制财务报表,会计循环,是指会计为会计主体编制某一会计期间的财务会计报表时，所应该采取的基本步骤，由于这些步骤在每一会计期间都将重复，因此称作会计循环。,第一节 资金筹集的核算,内容讲解,第二节 采购过程的核算,第三节 销售过程的核算,第四节 利润形成和分配的核算,第五节 资金退出的核算,基础会计,第六章,内容讲解,二、借入资金,第一节,资金筹集的核算,内容讲解,一、投资者投入资本,基础会计,第六章,第一节,第一节,资金筹集的核算,一、投资者投入资本,业务举例,【,例,6-1】,2009,年,12,月,1,日，北方公司和南方公司各投入的人民币,5 000 000,元成立东方有限责任公司（简称东方公司），款项已存入企业银行账户。该公司为一般纳税人，主要经营家用电器、通讯器材的批发和零售。,借：银行存款,10 000 000,贷：实收资本,南方公司,5 000,000,北方公司,5 000,000,基础会计,第六章,第一节,第一节,资金筹集的核算,一、投资者投入资本,业务举例,【,例,6-2】,2009,年,12,月,1,日，亨达公司以营业用房投资于东方公司，该房产的评估价为,5 000 000,元，已办理产权转移手续。,借：固定资产,5 000 000,贷：实收资本,亨达公司,5 000 000,基础会计,第六章,第一节,第一节,资金筹集的核算,二、借入资金,业务举例,借：银行存款,60 000,贷：短期借款,60 000,【,例,6-3】,东方公司,2009,年,12,月,5,日向银行借入为期,6,个月的借款,60 000,元，款项已存入开户行。,基础会计,第六章,第一节,二、商品采购的核算,第二节,采购过程的核算,内容讲解,一、固定资产购置的核算,基础会计,第六章,第二节,一、固定资产购置的核算,第二节,采购过程的核算,【,例,6-4】,东方公司,2009,年,12,月,7,日以银行存款购入运输车辆，价值,200 000,元。,借：固定资产,200 000,贷：银行存款,200 000,业务举例,基础会计,第六章,第二节,二、商品采购的核算,第二节,采购过程的核算,业务举例,【,例,6-5】,东方公司,2009,年,12,月,8,日从北辰公司购进,一批家用电器,A,产品，数量为,100,台，单价,2 000,元，价款,200 000,元，增值税,34 000,元，已验收入库，款未付。,借：库存商品,200 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,34 000,贷：应付账款,北辰公司,234 000,基础会计,第六章,第二节,二、商品采购的核算,第二节,采购过程的核算,业务举例,【,例,6-6】,2009,年,12,月,12,日以银行存款支付前欠北辰公司货款。,借：应付账款,北辰公司,234 000,贷：银行存款,234 000,基础会计,第六章,第二节,三、支付费用的核算,第二节,采购过程的核算,业务举例,【,例,6-7】,2009,年,12,月,15,日以银行存款支付运输费,5 000,元。,借：销售费用,运输费,5 000,贷：银行存款,5 000,基础会计,第六章,第二节,第三节,销售过程的核算,内容讲解,基础会计,第六章,第三节,第三节,销售过程的核算,业务举例,【,例,6-8】,东方公司,2009,年,12,月,21,日向佳诚,公司销售,A,产品,80,台，每件售价,3 000,元，增值税,40 800,元，款项未收到。,借：,应收账款,佳诚公司,280 800,贷：主营业务收入,240 000,应交税费,应交增值税,(,销项税额,)40 800,基础会计,第六章,第三节,一、销售业务的核算,第,三,节,销售过程的核算,业务举例,【,例,6-9】,结转本月已销售,A,产品,80,台的实际成本。,借：主营业务成本,160 000,贷：库存商品,A,产品,160 000,基础会计,第六章,第三节,第三节 销售过程的核算,业务举例,【,例,6-10】,东方公司,2009,年,12,月,22,日以银行存款支付公司办公用品费,1 000,元。,借：,管理费用,办公费,1 000,贷：银行存款,1 000,二、支付其他费用的核算,基础会计,第六章,第三节,第三节 销售过程的核算,业务举例,【,例,6-11】,东方公司,2009,年,12,月,23,日以银行存款支付水电费,1 500,元。,借：,管理费用,水电费,1 500,贷：银行存款,1 500,二、支付其他费用的核算,基础会计,第六章,第三节,第三节 销售过程的核算,业务举例,【,例,6-12】,东方公司,2009,年,12,月,24,日以银行存款支付产品展览费,2 000,元。,借：销售费用,展览费,2 000,贷：银行存款,2 000,基础会计,第六章,第三节,二、支付其他费用的核算,二、利润形成的核算,第四节,利润形成和分配的核算,内容讲解,一、利润及其组成内容,三、利润分配的核算,基础会计,第六章,第四节,一、利润及其组成内容,第,四,节,利润形成和分配的核算,概念,利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,基础会计,第六章,第四节,一、利润及其组成内容,第,四,节,利润形成和分配的核算,营业利润,营业收入营业成本营业税金及附加,管理费用财务费用销售费用,资产减值损失公允价值变动收益,(,公允价值变动损失,),投资收益,(,投资损失,),（,其中：营业收入主营业务收入其他业务收入,营业成本主营业务成本其他业务成本）,利润总额,营业利润营业外收入营业外支出,净利润,利润总额所得税费用,（其中：所得税费用应纳税所得额,适用税率）,基础会计,第六章,第四节,二、利润形成的核算,第,四,节,利润形成和分配的核算,【,例,6-13】,12,月,31,日，计提城市维护建设税和教育费附加。,借：营业税金及附加,680,贷：应交税费,应交城市维护建设税,476,应交教育费附加,204,业务举例,基础会计,第六章,第四节,二、利润形成的核算,第,四,节,利润形成和分配的核算,【,例,6-14】,12,月,31,日，将本月发生的各项收入、收益结转入,“,本年利润,”,账户。,借：主营业务收入,240 000,贷：本年利润,240 000,业务举例,基础会计,第六章,第四节,“,本年利润,”科目，核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。,企业期（月）末结转利润时，应将收入费用类科目的金额转入本科目，结平收入费用类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。,二、利润形成的核算,第,四,节,利润形成和分配的核算,【,例,6-15】,12,月,31,日，,将本月发生的各项成本费用结转入,“,本年利润,”,账户。,借：本年利润,170 180,贷：主营业务成本,160 000,营业税金及附加,680,管理费用,2 500,销售费用,7 000,业务举例,基础会计第六章,第四节,二、利润形成的核算,第,四,节,利润形成和分配的核算,【,例,6-16】,假设无纳税调整项目，月末计提应交所得税费用，所得税率为,25%,。,借：所得税费用,17 455,贷：应交税费,应交所得税,17 455,业务举例,基础会计,第六章,第四节,二、利润形成的核算,第,四,节,利润形成和分配的核算,【,例,6-17】,将,“,所得税费用,”,账户发生额结转入,“,本年利润,”,账户。,借：本年利润,17 455,贷：所得税费用,17 455,业务举例,基础会计,第六章,第四节,三、利润分配的核算,第,四,节,利润形成和分配的核算,概念,利润分配,是指企业净利润的分配。企业实现的净利润，要按照国家有关的法律、法规以及企业章程的规定，在企业和投资者之间进行分配,基础会计,第六章,第四节,三、利润分配的核算,第,四,节,利润形成和分配的核算,为了核算和监督企业的利润分配的过程及结果，应设置,“,利润分配,”,、,“,盈余公积,”,、,“,应付利润,”,等账户。,提取法定,盈余公积,利润分配的内容和顺序,提取任意,盈余公积,向投资者,分配利润,基础会计,第六章,第四节,三、利润形成的核算,第,四,节,利润形成和分配的核算,【,例,6-18】,12,月,31,日将本月实现的净利润转入,“,利润分配,未分配利润,”,账户。,借：本年利润,52 365,贷：利润分配,未分配利润,52 365,业务举例,基础会计,第六章,第四节,年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配,未分配利润”科目；如为净亏损作相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。,三、利润分配的核算,第,四,节,利润形成和分配的核算,基础会计,第六章,第四节,企业利润分配或亏损的弥补应通过“,利润分配,”科目核算。该科目分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“未分配利润”等进行明细核算。,未分配利润,是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后剩余的利润，它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。,三、利润分配的核算,第,四,节,利润形成和分配的核算,【,例,6-19】,12,月,31,日按净利润的,10,提取法定盈余公积，宣告发放现金股利,30 000,元。,借：利润分配,提取法定盈余公积,5 236.50,应付现金股利,30 000.00,贷：盈余公积,5 236.50,应付股利,30 000.00,业务举例,基础会计,第六章,第四节,三、利润形成的核算,第,四,节,利润形成和分配的核算,【,例,6-20】,东方公司,2009,年,12,月,31,日结转,“,利润分配,”,账户所属的明细账户。,借：利润分配,未分配利润,35 236.50,贷：利润分配,提取法定盈余公积,5 236.50,应付股利,30 000.00,业务举例,东方公司,2009,年,12,月,31,日结账后，,“,未分配利润,”,账户的余额为,(),元，为未分配的利润，可留待以后企业年度分配。,基础会计,第六章,第四节,资产负债表,利润表,二、,支付利润的核算,第五节,资金退出的核算,内容讲解,一、,上交税费的核算,基础会计,第六章,第五节,二、上交税费的核算,第,五,节,资金退出的核算,【,例,6-23】,东方公司,2009,年,1,月,10,日用银行存款上交所得税费用。,业务举例,借：应交税费,应交所得税,8 375,贷：银行存款,8 375,基础会计,第六章,第五节,三、支付利润的核算,第,五,节,资金退出的核算,【,例,6-24】,东方公司,2009,年,1,月,20,日用银行存款向投资者支付利润,10 000,元。,业务举例,借：应付利润,10 000,贷：银行存款,10 000,基础会计,第六章,第五节,