筹集资金的核算.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,筹集资金过程的核算,一、实收资本的核算,（一）,“实收资本”账户,用来核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股份公司为股本）。,该账户,贷方登记,企业实际收到的投资者投入的资本数；,借方登记,企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。,期末贷方余额,，反映企业实有的资本或股本数额,一、实收资本增加的核算,1,、甲企业收到,A,投资者分别以银行存款,80000,元及价值,100000,元的一台机器设备作为投资，相关手续已经办妥。,2,、甲企业收到,A,投资者分别以一批价值为,50000,元及价值,300000,元的专利技术作为投资，相关手续已经办妥。,注：以上业务均不考虑税费,3,、甲公司经股东大会研究决定以盈余公积,80000,元转增企业资本。,二、实收资本减少的核算,1,、甲公司按法定程序减少注册资本,300000,元，以银行存款向投资者支付,。,二、,“资本公积”账户,用来核算企业取得的资本公积金。,该账户,贷方登记,企业取得的资本公积金数额；,借方登记,资本公积金的减少数。,期末贷方余额,，表示企业资本公积金的实际结存数额。,资本公积的形成。,1,、企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。,主要有：资本溢价（股本溢价）、其他资本公积,资本溢价（股本溢价）,资本溢价（股本溢价）,1,、,A,有限责任公司由两位投资者投资,200000,元，每人出资,100000,元，一年后，为扩大经营规模，经批准，,A,有限责任公司注册资本增加到,300000,元，并引入第三位投资者加入。按照投资协议，新投资者需缴入银行存款,110000,元，同时享有该公司三分之一的股份。,A,有限责任公司已收到该现金投资。（假设不考虑其他因素）,2,、,B,股份有限公司首次公开发行了普通股,5000,万股，每股面值,1,元，每股发行价格为,4,元，收到的股款已存入银行。（不考虑相关税费）,资本公积减少的核算,甲公司决定以资本公积,100000,元转增资本。,三、固定资产的核算,一、增加的核算,1,、甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得增值税发票上注明的设备价款为,30000,元，增值税额为,5100,元，另支付运输费,300,元，包装费,400,元，款项以银行存款支付。（不考虑税金）,2,、甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，买价,200000,元，增值税额为,34000,元，支付运输费,10000,元，支付安装费,30000,元。以上款项均以银行存款支付。,要求：对该公司购买设备、支付安装费、安装完毕作账务处理。,二、固定资产折旧的核算,1,、计提折旧的方法,（,1,）平均年限法（直线法）,年折旧额,=,（固定资产原价,-,预计净残值）,预计使用年限,月折旧额,=,年折旧额,/12,练习：甲公司有一幢厂房，原价为,500,万元，预计使用,20,年，预计报废时的净残值为,10,万元。,要求：计算出该厂房的每年折旧额和月折旧额,固定资产计提折旧的方法有：,平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法,2,、固定资产折旧的账务处理,基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入,“制造费用”借方,，管理部门使用的固定资产，其折旧计入,“管理费用”借方，,销售部门使用的固定资产，其折旧计入,“销售费用”借方。,即：,借：制造费用（生产车间使用）,管理费用（管理部门使用）,销售费用（销售部门使用）,贷：累计折旧,练习：某企业本月计提固定资产折旧共计,20000,元，（其中生产车间,10000,元，管理部门,6000,元，销售部门,4000,元）,三、固定资产的处置,固定资产的处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资等。,应设置“固定资产清理”账户进行核算。,清理时的账务处理：,1,、固定资产转入清理,借：固定资产清理,累计折旧,贷：固定资产,2,、发生清理费用,借：固定资产清理,贷：银行存款,3,、取得出售收入,借：银行存款,贷：固定资产清理,4,、结转清理净损益,如果发生损失：借：营业外支出,贷：固定资产清理,如果发生收益：借：固定资产清理,贷：营业外收入,练习：甲公司出售一座建筑物，原价为200,万元，已计提折旧,100,万元，发生清理费用,10,万元，实际出售价格为,120,万元，以上款项均通过银行办理。,（不考虑相关税费）,四、“银行存款”账户,用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。,借方登记,投资人货币资金投资或存入的款项,贷方登记,提取或支出的存款。,期末借方余额,，表示企业存在银行或其他金融机构的款项,五、“短期借款”账户,用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在,1,年以下（含,1,年）的各种借款。,借方登记“短期借款”的减少（本金）,贷方登记“短期借款”的增加（本金）,余额在贷方（本金）,短期借款的核算,1,、取得短期借款时,借：银行存款,贷：短期借款,2,、每月计提利息时,借：财务费用,贷：应付利息,3,、支付利息费用,4,、归还借款本金,借：应付利息 借：短期借款,贷：银行存款 贷：银行存款,练习：,A,股份有限公司于,2009,年,1,月,1,日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计,120000,元，期限为,3,个月，年利率为,4%,。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。,六、“长期借款”账户,用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在,1,年以上的各种借款。,借方登记“长期借款”的减少,(,本金及利息,),贷方登记“长期借款”的增加,(,本金及利息,),余额在贷方,(,本金及利息,),具体可参照短期借款的核算内容,练习：,甲企业为了筹集生产经营所需资金，向银行借入一笔本金为,100,万元，期限为,3,年，年利率为,5%,的分期计息，到期还本的长期借款。（假设利息按年计提）,