第七章事业单位净资产的核算.ppt

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,第七章,事业单位净资产的核算,一、净资产的概念,事业单位的净资产是指资产减去负债后的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。,用公式表示即：净资产,=,资产,负债,二、净资产类帐户内容及各帐户间的关系,三、净资产的核算,（一）事业基金,1,、概念和作用,概念,：事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金和投资产权等。,作用,：“蓄水池”,2,、主要来源：结余分配转入；专款结余转入；对,外投资引起的事业基金的增减等。,3,、用途：调节年度之间的收支平衡,注意：,动用事业基金中的一般基金，已在平时的支出中反映，毋需再进行单独的会计处理。通常事业基金中的一般基金只能为正数或者为零。,4,、帐户设置,5,、账务处理,A,、结余分配转入时，记：,借：结余分配,贷：事业基金,般基金,B,、已完项目专款结余转入时，记：,借：拨入专款,贷：事业基金,一般基金,C,、对外投资形成的事业基金（参见资产核算中“对外投资”有关内容）,（二）固定基金,（参见固定资产）,（三）专用基金（,注意和专项资金的区别,）,1,、,专用基金的管理,（,1,）专用基金及其特点,专用基金,：事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。,特点,：,专用基金的取得，一般都有专门的规定,各项专用基金都规定由专门的用途和使用范围，不得互相占有和挪用,专用基金的支出均属一次性消耗，没有循环周转,（,2,）专用基金的主要内容,事业单位,专用基金,主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。,（,3,）,管理原则和方法,管理原则：先提后用、专设帐户、专款专用,管理方法：按比例提取、按规定支出、收支有计划,2,、帐户设置,3,、帐务处理,（,1,）职工福利基金,职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。,来源：按规定标准、实有人数提取（,用于职工个人开支,）,结余分配转入（,用于集体福利开支,），计算公式为：,职工福利基金提取额,可计提职工福利基金的,结余额,提取比例,（其中：,结余额,事业结余经营结余应交所得税）,核算,A,、结余分配转入时，记：,借：结余分配,贷：专用基金,职工福利基金,B,、按规定标准计提时，记：,借：事业支出（经营支出）,贷：专用基金,职工福利基金,（,2,）修购基金,修购基金是指按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（,各列,50,），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。,来源：按事业收入和经营收入的一定比例提取，计算公式为：,提取额事业收入,提取率经营收入,提取率,固定资产变价收入转入,核算,A,、按收入的一定比例提取时，记：,借：事业支出,修缮费,（50,）,设备购置费（,50,）,经营支出,修缮费,（,50,）,设备购置费（,50,）,贷：专用基金,修购基金,B,、固定资产变价收入转入时，记：,借：银行存款,贷：专用基金,修购基金,（四）结余及其分配,当年结余的计算：事业结余,+,经营结余,1,、事业结余的核算,（,1),事业结余的概念：当年事业活动收支相抵后的余额,（,2,）帐户设置及帐务处理,2,、,经营结余的核算,（,1,）经营结余的概念：当年经营活动收支相抵后的余额,（,2,）帐户设置及帐务处理,“事业结余”科目余额和“经营经营”科目余额的四种组合：,（,1,）“事业结余”科目余额在贷方，“经营经营”科目余额在贷方,借：事业结余,经营结余,贷：结余分配,（,2,）“事业结余”科目余额在借方，“经营经营”科目余额在,借方,借：结余分配,或：借：事业结余,贷：事业结余,贷：结余分配,（,3,）“事业结余”科目余额在贷方，“经营经营”科目余额在,借方,借：事业结余,贷：结余分配,（,4,）“事业结余”科目余额在借方，“经营经营”科目余额在贷方,借：经营结余,或：借：经营结余,贷：事业结余,事业结余,结余分配,贷：结余分配,3,、结余分配及其核算,（,1,）结余分配的规定和分配程序,结余分配的规定,事业单位的结余在进行分配前，须作三项扣除：,三项扣除：实行预算外资金结余上缴的预算外资金结余,专项资金结存,捐赠收入（有明确用途，相当于专项 资金）,结余分配的程序：按规定计提所得税,按规定计提职工福利基金,剩余部分全部转入事业基金,（,2,）结余分配的帐务处理,借：事业结余,经营结余,贷：结余分配,借：结余分配,贷：应交税金,应交所得税,借：结余分配,贷：专用基金,职工福利基金,借：结余分配,贷：事业基金,一般基金,