第九章 财务预算.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,0109,201302201544,信息管理系,xxgl,*,第九章 财务预算,第一节 财务预算概述,第二节 财务预算的编制方法,第三节 现金预算与预计财务报表的编制,0109,1,201302201544,本章知识结构,财务预算概述,财务预算编制方法,现金预算,财务预算,0109,2,201302201544,第一节 财务预算概述,一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总和。,财务预算,作用,明确目标,合理配置财务资源,平衡财务收支,控制财务活动,01093,201302201544,财务预算在全面预算体系中的地位,期末存货,直接材,料预算,现金预算,生产预算,专门决,策预算,预计利润表,长期销,售预算,销售与管理,费用预算,预计资产,负债表,制造费用,预算,财务费,用预算,销售预算,0109,4,201302201544,第二节 财务预算的编制方法,一,、固定预算方法和弹性预算方法,二、,增量预算方法与零基预算方法,三,、,定期预算方法与滚动预算方法,0109,5,201302201544,（一）固定预算方法,定义：,固定预算方法简称固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。,缺点：,第一，过于机械呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量；,第二，可比性差。,适用范围：,只能适用于那些业务量水平教为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。,0109,6,201302201544,（二）弹性预算方法,定义：,弹性预算方法简称弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是为克服固定预算的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间依存的关系为依据，按照预算期可预见的业务量水平，编制能够适应多种情况预算的方法。,优点：,第一，预算范围宽；第二，可比性强,适用范围：,理论上适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性成本（费用）预算和弹性利润预算等。,0109,7,201302201544,弹性成本预算的编制,成本的弹性预算=固定成本预算数+（单位变动成本预算数预计业务量）,一般可定在正常生产能力的,70,120,之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。,0109,8,201302201544,弹性成本预算的编制方法,公式法,优点：是在一定范围内不受业务量波动的影响,.,缺点：是逐项甚至按照细目分解成本比较麻烦，同时又不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，并有一定误差。,0109,9,201302201544,列表法,优点：在一定程度上能克服公式法无法直接查到不同业务量下总成本预算的弱点，而且结果会比公式法更精确，便于预算的控制和考核；但这种方法工作量较大，,缺点：工作量大，且不能包括所有业务量条件下的费用预算，故适用面较窄,弹性成本预算的编制方法,0109,10,201302201544,弹性利润预算的编制 的方法,因素法：因素法是指根据业务量变动影响的有关收入、成本等因素与利润的关系，列表反映在不同业务量条件下利润水平的预算方法。,适用范围：主要适用于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。,0109,11,201302201544,百分比法：百分比法又称销售百分比法，即按不同销售额的百分比编制弹性利润预算的方法。,适用范围：适用于多品种经营的企业，比较简单，但必须假定销售收入百分比的上下限均不突破相关范围，即固定成本在固定预算的基础上不变动和变动成本随销售收入变动百分比而同比例变动。,弹性利润预算的编制 的方法,0109,12,201302201544,增量预算方法与零基预算方法,含义：,增量预算方法简称为增量预算，又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。,增量预算方法,0109,13,201302201544,第一，现有的业务活动是企业必须的；,第二，原有的各项开支是合理的；,第三，增加费用预算是值得的。,缺点,:,第一，受原有费用项目限制，可能导致保护落后；,第二，滋长预算中的,“,平均主义,”,和,“,简单化,”,；,第三，不利于企业未来的发展,增量预算的三个基本假定,0109,14,201302201544,零基预算方法,零基预算的方法全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算，又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算开支均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。,含义,0109,15,201302201544,优点：,（,1,）不受现有费用项目和开支水平的限制；（,2,）能够调动各方面降低费用的积极性。（,3,）有助于企业未来发展。,缺点：这种方法一切从零出发，在编制费用预算时需要完成大量的基础工作，工作量大。,适用范围,:,适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。,零基预算方法优缺点及适用特点,0109,16,201302201544,定期预算方法与滚动预算方法,定期预算方法,含义：定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。,0109,17,201302201544,优点：,唯一优点在于能够使预算期间与会计期 间相配合，便于考核和评价预算的执行结果。,缺点,:,（,1盲目性，缺乏远期指导性；（,2,）灵活性差；（滞后性）（,3,）连续性差；（间断性）,定期预算方法的优缺点,0109,18,201302201544,滚动预算方法,含义：,滚动预算方法简称滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法,.,0109,19,201302201544,编制方式,（,1,）逐月滚动方式 （,2,）逐季滚动方式 （,3,）混合滚动方式,优点,（,1,）透明度高；,（,2,）及时性强；（,3,）连续性好,（,4,）完整性和稳定性突,缺点：,工作量大。,滚动预算方法,0109,20,201302201544,第三节 现金预算与预计财务报表的编制,一、现金预算的编制,是反映预算期企业全部,现金收入,和全部,现金支出,的预算,现金预算的构成,现金收入,现金多余或不足,现金支出,资金的筹措和运用,0109,21,201302201544,第三节 现金预算与预计财务报表的编制,一、现金预算的编制,编制依据,:,销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算,0109,22,201302201544,含义,:,现金预算是以各项日常业务预算为基础来反映各预算的收入款项和支出款项。,目的,:,在于资金不足时如何筹措资金，资金多余时怎样运用资金，并且提供现金收支的控制限额，以便发挥现金管理的作用。,(,一,),现金预算的编制,0109,23,201302201544,（二）预计财务报表的编制,预计财务报表主要为企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。,1.,预计利润表的编制,预计的损益表与实际的损益表内容、格式相同，只不过数字是预算期的。,0109,24,201302201544,（二）预计财务报表的编制,2.,预计资产负债表,预计资产负债表与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。,0109,25,201302201544,