生产阶段课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,生 产 过 程 核 算,几个概念,1,、生产费用：,在一定时期产品生产过程中发生或支出的耗费,按用途分为,：,直接费用,（,1,）直接材料：企业为生产产品而消耗的材料、燃料、动力等费用。,（,2,）直接人工：直接从事产品生产的工人的工资费用。,（,3,）其他直接支出：直接从事产品生产的工人的福利费等。,制造费用,企业各生产单位为组织生产而发生的费用。,2,、期间费用：,与生产产品无直接关系，属于某一时期的耗费，直接计入当期损益,（,1,）管理费用：企业行政管理部门为管理和组织生产而发生的费用。,（,2,）财务费用：企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。,（,3,）营业费用：企业在销售商品过程中发生的费用。,产品成本,是企业为制造一定种类和一定数量的产品所支付的各项费用的总和。,生产费用：强调的是,期间,，一定时期内生产过程中的各种耗费的发生数,产品成本：强调的是,对象,，一定产品对象的负担数。,生产过程的主要经济业务有：,1.,生产耗用材料,2.,生产工人的工资及职工福利费,3.,固定资产的折旧,4.,管理和组织生产发生的各项费用,5.,产品成本的计算,（一）“生产成本”账户,1.,用途：用以核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项生产费用。,2.,性质：,属于成本类账户,3.,结构：,借 生产成本 贷,直接材料 结转完工产品的,直接人工 实际成本,制造费用,在产品成本,一、生产过程核算需要设置的主要账户,4.,明细账：按基本生产车间和成本核算对象设明细账,（二）“制造费用”账户,1.,用途：,用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用。,2.,性质：,属于成本类账户,3.,结构：,借 制造费用 贷,发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户,4.,明细账：,按费用项目设明细账。,（三）“应付工资”账户,1.,用途：,核算企业应付给职工的工资总额。,2.,性质：,属于负债类账户。,3.,结构：,借 应付工资 贷,实际发放工资 月末计算应付未付的工资,尚未支付的工资,4.,明细账：编工资结算汇总表，发给个人工资条,（四）“应付福利费”账户,1.,用途：,核算职工福利费的提取和使用情况。,2.,性质：,属于负债类账户。,3.,结构：,借 应付福利费 贷,支付的福利费 按规定提取的福利费,企业福利费的结余,4.,明细账：一般不必设,固定资产折旧核算,（一）折旧与折旧费,1,、折旧,固定资产由于使用磨损和无形损耗而减少的价值。,2,、折旧费,将折旧计入生产费用，则称之为折旧费。企业每月提折旧，实质就是将固定资产的购置支出（资本性支出）在其使用期（往往长达几年甚至几十年）内平均摊销。,（二）折旧额的计算方法有很多，如直线折旧法,年折旧额,=,固定资产原价,-,残值,预计使用年限数,月折旧额,=,年折旧额,12,（五）“累计折旧”账户,1.,用途：,核算固定资产的累计折旧。,2.,性质：,属于资产类账户,3.,结构：,借 累计折旧 贷,减少固定资产的已提折旧 按月计提的折旧额,提取的折旧累计数,固定资产原值,累计折旧额,=,固定资产净值,4.,明细账：一般不设,（六）“库存商品”账户,1.,用途：,核算库存商品的增减变化及结存情况。,2.,性质：,属于资产类账户,3.,结构：,借 库存商品 贷,结转完工产品的实际成本 发出商品的实际成本,库存商品的实际成本,4.,明细账：,按品种、类别设明细账。,（七）“管理费用”账户,用途：核算企业为管理和组织生产而发生的费用。,性质：损益类账户,结构：,经结转后，该账户月末无余额。,借方,贷方,管理费用,企业当月发生,的管理费用,结转入“本年利润”账户的当月管理费用总额,(,八）财务费用账户（损益类账户）,目的：核算企业为筹集资金而发生的各项费用。如：利息支出、手续费等。,性质：损益类账户,结构：,借方,财务费用,贷方,各项费用的,结转记入,“,本年利,发生数额,润”账户的数额,经结转后，该账户月末无余额。,成本计算的方式,1,、直接费用：,直接材料、直接人工、其他直接支出可直接计入某种产品的成本直接计入。,2,、制造费用：,若生产两种以上产品，须通过分配的方式计入各种产品成本。,分配率,=,当月发生的制造费用总额,生产工人工资（工时）总额,某种产品应负担的费用,=,某产品生产工人工资（工时）数,分配率,二、,生产过程主要交易或事项的核算,（一）生产过程发生材料费用,借：生产成本（生产产品用）,制造费用（车间一般耗用）,管理费用（管理部门用）,贷：原材料,（二）生产过程发生人工费用,1.,月末分配工资费用,借：生产成本（生产产品人员工资）,制造费用（车间管理人员工资）,管理费用（管理部门人员工资）,贷：应付工资,2.,提取现金，准备发放工资,借：现金,贷：银行存款,3.,用现金发放工资,借：应付工资,贷：现金,4.,计提福利费（按工资总额的,14%,提取）,借：生产成本（生产产品人员福利费）,制造费用（车间管理人员福利费）,管理费用（管理部门人员福利费）,贷：应付福利费,（三）其他费用,1.,以存款支付水电费 借：制造费用,管理费用,贷：银行存款,2.,月末计提折旧 借：制造费用,管理费用,贷：累计折旧,（四）,期间费用发生的帐务处理,1,、支付管理部门办公费用,借：管理费用 贷：银行存款,2,、职工借差旅费,借：其他应收款 贷：现金,3,、现金付业务招待费,借：管理费用 贷：现金,4,、报销差旅费,借：管理费用,贷：其他应收款,5,、支付银行业务手续费,借：财务费用,贷：银行存款,6,、取得银行存款利息收入,借：银行存款,贷：财务费用,（五）分配制造费用,借：生产成本,贷：制造费用,（六）结转完工产品成本,借：库存商品,贷：生产成本,三、,生产过程主要交易或事项的核算例解,例,1,从银行提取现金,88 000,元准备发放工资。,借：现,金,88 000,贷：银行存款,88 000,例,2,以现金,88 000,元发放工资。,借：应付工资,88 000,贷：现,金,88 000,例,3,分配本月工资费用,88 000,元。其中：,A,产品生产工人工资,34 000,元，,B,产品生产工人工资,22 000,元，车间管理人员工资,6 000,元，厂部管理人员工资,26 000,元。,借：生产成本,A,产品,34 000,B,产品,22 000,制造费用,6 000,管理费用,26 000,贷：应付工资,88 000,例,4,提取职工福利费：,按职工工资总额,88 000,元的,14,提取职工福利费,12 320,元，其中：,A,产品生产工人工资应提取福利费,4 760,元，,B,产品生产工人工资应提取福利费,3 080,元，车间管理人员工资应提取福利费,840,元，厂部管理人员工资应提取福利费,3 640,元。,借：生产成本,A,产品,4 760,B,产品,3 080,制造费用,840,管理费用,3 640,贷：应付福利费,12 320,例,5,支付职工福利费：,职工李平报销医药费,2000,元，按规定用职工福利费开支。,借：应付福利费,2000,贷：现金,2000,例,6,企业以银行存款支付本月水电费,9 000,元。其中,：生产车间一般耗用,7 200,元，行政管理部门耗用,1 800,元。,借：制造费用,7 200,管理费用,1 800,贷：银行存款,9 000,例,7,计提本月固定资产折旧,10 000,元。其中：生产车间用固定资产折旧,7 120,元，厂部用固定资产折旧,2 880,元,。,借：制造费用,7 120,管理费用,2 880,贷：累计折旧,10 000,例,9,分配并结转本月制造费用,35 000,元。其中：,A,产品耗费工时,120,，,B,产品耗费工时,180,，按实耗工时分配制造费用。,借：生产成本,A,产品,14 000,B,产品,21 000,贷：制造费用,35 000,习题,某企业,9,月份发生的部分业务如下：,(1),分配本月工资费用，并按,14,计提职工福利费。甲产品生产工人工资,4 000,元 乙产品生产工人工资,2 000,元 车间管理人员工资,800,元 厂部管理人员工资,1 200,元,(2),结转本月材料费用，其中，甲产品耗用,9 000,元，乙产品耗用,3 500,元，车间一般耗用,1 000,元，企业一般耗用,1 500,元。,(3),购入会计用的账表，价值,50,元，以现金支付。,(4),按生产工人工资比例，分配结转制造费用,13 350,元。,(5),甲产品,100,件全部完工入库，结转产成品成本；乙产品尚未完工。要求：根据上述资料编制必要的会计分录。,