纳税实务练习题.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,纳税实务练习题,企业所得税的预缴与年终汇算清缴,1.2011,年,12,月,31,日，计提并上缴本年应预缴企业所得税。本年会计报表利润总额,1 200 000,元，原已预缴所得税,220 000,元。,1200 000*25%-220 000=80 000,计提所得税：,借：所得税费用,80000,贷：应交税费,-,应交所得税,80000,上交：,借：应交税费,-,应交所得税,80000,贷：银行存款,80000,2.2012,年,3,月,20,日，企业聘请东莞诚信会计师事务所对,2011,年度企业所得税进行汇算清缴。,2011,年企业工资薪金总额,3 000,000,元；营业收入总额,12 000,000,元；,要求：对以下经济事项进行纳税调整。列出计算公式，写出应纳税调整（调增或调减）的金额。,（,1,）实际发生并列支其他职工薪酬费用如下：福利费,200 000,元、职工教育经费,80 000,元，拨缴工会经费,70 000,元，有上交工会的专用收据。,1,）福利费限额：,3000 000*14%=420000,，未超,职教费限额：,3000000*2.5%=75000,调增,:80000-75000=5000,工会费限额,:3000000*2%=60000,调增,:70000-60000=10000,（,2,）从管理费用中列支企业开发新产品研究开发费用,300 000,元,2),调减,:300000*50%=150000,（,3,）从销售费用中列支广告费支出,2 000,000,元。,3),广告费限额,:12 000,000,*15%=1 800 000,调增,:2 000 000-1800 000=200 000,（,4,）全年业务招待费支出,100 000,元（业务费限额,=12 000,000,*5=60 000,元）,4),业务招待费限额,:60000,100 000*60%=60 000,调增,:100 000-60000=40000,（,5,）营业外支出中，列支捐赠支出,200 000,元，其中公益性捐赠,100 000,元；非公益性捐赠,100 000,元。,5),非公益性捐赠,100000,，调增,100000,；,公益性捐赠限额：,1200000*12%=144000,，未超，不必调整。,（,6,）根据纳税调整的结果，计算企业本年应纳税所得额、应纳所得税额、应补缴所得税额。,6),应纳税所得额,=1 200 000+5000+10 000-150 000+200000+40000+100000=1405 000,应补缴企业所得税额,=1405 000*25%-220000-80000=51250 (,元,),某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为,17%,，退税率为,13%,。,2012,年,10,月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款,300,万元，购进货物准予抵扣进项税额,51,万元，货已入库。当月海关进口料件组成计税价格,60,万元，已按购进法向税务机关办理了,生产企业进料加工贸易免税证明,。上期期末留抵税额,5,万元。当月内销货物销售额,170,万元。本月出口货物销售折合人民币,150,万元。,请根据相关业务做会计分录（采购及销售不用做会计分录），填制增值税纳税申报表及生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表（简化表）,增值税纳税申报表,.doc,A,企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。,要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表,1.,购入,B,材料,5 000,千克，每千克单价（不含税）,100,元。支付运杂费,3450,元（其中：运费,2 000,元，装卸费,450,元，保管费,1 000,元）。材料入库，以银行存款支付。,1,借：原材料,-B 503310,应交税费,-,应交增值税（进项税额）,85140,贷：银行存款,588450,A,企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。,要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表,2.,从农民手中购买农产品作为加工原材料，已入库，款已付。农产品收购凭证注明收购价款为,300 000,元。,2,借：原材料,-,农产品,261000,应交税费,-,应交增值税（进项税额）,39000,贷：银行存款,300000,A,企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。,要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表,3.,销售一批电子产品给乙公司，销售价为,500 000,元（不含税），开出增值税专用发票。款项已收到。,借：银行存款,585000,贷：应交税费,-,应交增值税（销项税额）,85000,主营业务收入,500000,A,企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。,要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表,4.13,日向乙公司销售,M,产品一批，合同金额为,600 000,元，,13,日乙公司首先支付,500 000,元货款。合同约定,18,日发货，同时开出增值税专用发票，注明销售额,510 000,元，增值税,86 700,元，乙公司收到货物和发票后补齐剩余款项。,13,日做：,借：银行存款,500000,贷：预收账款,乙,500000,18,日做：,借：预收账款,乙,500000,银行存款,96700,贷：主营业务收入,510000,应交税费,-,应交增值税（销项税额）,86700,A,企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。,要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表,5,月末盘存发现上月购进的,A,材料,3000,千克被盗，金额,33,720,元（其中含分摊的运输费用,3720,元，上月均已认证并申报抵扣），经批准作为营业外支出处理。,借：待处理财产损溢,流动资产,39100,贷：原材料,A 33720,应交税费,-,应交增值税（进项税额转出）,5380,批准后，做：,借：营业外支出,39100,贷：待处理财产损溢,流动资产,39100,进项税额转出,=,（,33720-3720,）,17%+3720,（,1-7%,）,7%=5380,A,企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表,6,向小规模纳税人销售电子产品，开出的普通发票上的销售价款,351 000,元。款项已收到。,借：银行存款,351000,贷：应交税费,-,应交增值税（销项税额）,51000,主营业务收入,300000,A,企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。,要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表,7,进行增值税纳税申报，编制企业增值税的,增值税纳税申报表,1.doc,纳税申报表,销项税额,=222 700,进项税额,=124 140,进项税额转出,=5380,应纳增值税额,=222 700,-124 140,+5380=103 940,简要回答消费税和营业税组成计税价格计算公式,答：消费税组成计税价格计算公式：,消费税组成计税价格,=,成本*（,1+,成本利润率）,/,（,1-,消费税税率）,或消费税组成计税价格,=,（材料成本,+,加工费）,/,（,1-,消费税税率）,或消费税组成计税价格,=,（关税完税价格,+,关税）,/,（,1-,消费税税率）,