第五章 会计核算形式.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,会计,实践操作的工具和手段,第五章,2026/3/3 周二,1,第三节 会计核算组织程序,收款凭证,付款凭证,会计报表,现 金,日记账,明细账,总 账,转账凭证,银行存款日记账,原始凭证,原始凭证,原始凭证,2026/3/3 周二,2,一、,会计核算组织程序概述,（一）会计核算组织程序的含义,会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。,会计核算形式；账务处理程序。,2026/3/3 周二,3,（二）,会计核算组织程序的意义,规范会计核算组织工作,保证会计核算工作质量提高会计核算工作效率,节约会计核算工作成本,发挥会计核算工作作用,3/3/2026,4,（三）设计会计核算组织程序的原则,结合实际，满足需要,保证质量，提高效率,力求简化，降低成本,（四）会计核算组织程序的种类,(1),记账凭证核算组织程序,(2),汇总记账凭证核算组织程序,(3),科目汇总表核算组织程序,(4),多栏式日记账核算组织程序,2026/3/3 周二,5,二、,记账凭证核算组织程序,（二）,记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类,（一）记账凭证核算组织程序的特点,根据记账凭证直接逐笔登记总账。,3/3/2026,6,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计账簿,借、贷、余三栏式,）,通用记账凭证,（,收、付、余三栏式,）,（,借、贷、余三栏式,）,（,数量金额式,）,（,多栏式,）,总 账,明细账,日记账,3/3/2026,7,（三）,记账凭证核算组织程序下账务处理步骤,会计报表,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,总 账,明细账,银行存款,日记账,3/3/2026,8,（四）,记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。,总账比较详细地反映经济业务的发生情况。,总账登记方法简单，易于掌握。,总账登记工作量过大。,账页耗用多，预留账页多少难以把握。,规模较小、经济业务量较少的会计主体。,优点缺点,适用范围,3/3/2026,9,三、,汇总记账凭证核算组织程序,（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类,（,一）汇总记账凭证核算组织程序的特点,根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。,3/3/2026,10,3/3/2026,11,（三）,汇总记账凭证的编制方法,1.,汇总收款凭证的编制方法,基本方法：,按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,3/3/2026,12,汇总收款凭证,借方科目：现 金,金 额 总账页数,贷方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,10,号,11,号,15,号,其他应收款,180 320 400 900,其他业务收入,2 700 2 700,应收账款,200,200,合 计,3 080 320 400 3 800,例,：某企业某月,110,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按借方科目设置,现收,1,借：现金,150,贷：其他应收款,150,现收,5,借：现金,200,贷：应收账款,200,现收,4,借：现金,30,贷：其他应收款,30,现收,3,借：现金,300,贷：其他业务收入,300,现收,2,借：现金,2 000,贷：其他业务收入,2 000,现收,6,借：现金,400,贷：其他业务收入,400,按贷方科目汇总,月终合计,记入,有关总账贷方,合计 借方 贷方,记入现金总账借方,3/3/2026,13,2.,汇总付款凭证的编制方法,基本方法：,按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。,3/3/2026,14,汇总付款凭证,贷方科目：银行存款,金 额 总账页数,贷方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,9,号,10,号,14,号,应付账款,11 500 2 500 6 000 20 000,固定资产,53 200 53 200,现金,3 000 3 000,应交税金,4 000 4 000,合 计,71 700 2 500 6 000 80 200,例,：某企业某月,110,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按贷方科目设置,银付,1,借：应付账款,1 500,贷：银行存款,1 500,银付,5,借：应付账款,10 000,贷：银行存款,10 000,银付,4,借：现金,3 000,贷：银行存款,3 000,银付,3,借：固定资产,50 000,贷：银行存款,50 000,银付,2,借：应交税金,1 000,贷：银行存款,1 000,银付,6,借：固定资产,3 200,贷：银行存款,3 200,按借方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,2026/3/3 周二,15,3.,汇总转账凭证的编制方法,基本方法：,按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。,2026/3/3 周二,16,汇总转账凭证,贷方科目：原材料,金 额 总账页数,借方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,10,号,11,号,16,号,生产成本,5 500 4 500 6 000 16 000,制造费用,1 200 1 200,管理费用,400,400,营业费用,200,200,合 计,7 300 4 500 6 000 17 800,例,：某企业某月,110,日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：,按贷方科目设置,转,1,借：生产成本,2 500,贷：原材料,2 500,转,5,借：管理费用,400,贷：原材料,400,转,4,借：生产成本,3 000,贷：原材料,3 000,转,3,借：营业费用,200,贷：原材料,200,转,2,借：制造费用,1 000,贷：原材料,1 000,转,6,借：制造费用,200,贷：原材料,200,按借方科目汇总,记入总账,月终合计,合 计 借方 贷方,2026/3/3 周二,17,（四）汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,汇总收款凭证,汇总转账凭证,汇总付款凭证,总 账,会计报表,银行存款,日记账,2026/3/3 周二,18,（五）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。,大大减少了登记总账的工作量。,定期编制汇总记账凭证的工作量较大。,对汇总过程中可能存在的错误不易发现。,规模较大、经济业务比较多的会计主体。,优点,缺点,适用,范围,2026/3/3 周二,19,四、,科目汇总表核算组织程序,（二）,科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类,（一）科目汇总表核算组织程序的特点,根据科目汇总表的汇总数字登记总账。,3/3/2026,203/3/2026,21,（三）科目,汇总表的编制方法,其他业,现收,6-,3/3/2026,22,（四）科目,汇总表核算组织程序下账务处理步骤,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科目汇总表,总 账,会计报表,银行存款,日记账,3/3/2026,23,（五）科目,汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围,汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。,在,试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性,可,大大减少了登记总账的工作量。,适用性强。,编制科目汇总表的工作量较大。,科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。,大、中、小型的会计主体都可以采用。,优点,缺点,适用范围,2026/3/3 周二,24,