外币会计报表折算的意义.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,外币交易的会计处理,外币交易的会计处理,1、汇率的选用,应在初始确认时按照交易发生日记账本位币与外币之间的即期汇率将外币交易金额折算为记账本位币金额入账。汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似值进行折算。主要采用即期汇率。,2、外币货币性项目,应采用资产负债表日的即期汇率折算，汇兑差额计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。,3、外币非货币性项目,以历史成本计量的：由于已在交易发生日按当期即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。,以公允价值计量的外币非货币性项目：如投资性房地产，折算后的记账本位币金额与原记账本位币的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。,4、外币投入资本,采用交易发生日即期汇率折算，与相应的货币性项目的记账本位币不产生折算差额。,5、实质上构成对境外经营投资的外币货币性项目。因汇率变动而产生的汇兑差额，应列入“外币报表折算差额”，处置境外经营时，计入处置当期损益。,外币兑换的会计处理,外币兑换会计处理的进一步分析:当企业持有的外币现汇直接汇到境外企业单位时，不必再缴纳由于汇率差而形成的费用；但是若将手中持有的外汇现钞汇到境外，则要另外缴纳一笔将外币现钞转换为外币现汇的费用。,以美元兑换人民币:外币按照市场汇率记录，记账本位币按照银行买入汇率记录，由于银行在买入外币时对现钞、现汇采用不同汇率，二者得到的记账本位币数额不同，记录的汇兑损益数额也不相同。,以人民币兑换美元:现钞、现汇处理过程及其结果都是一致的，由于银行在卖出外币时钞汇同价。,汇兑损益的其他处理方式,汇兑差额属于正常经营过程的，计入当期损益，记入“财务费用”；若与购建固定资产有关，按照借款费用资本化的原则处理，记入“在建工程”，企业发生清算费用期间发生的汇兑损益，记入“清算费用”。,外币兑换会计处理的归纳说明,专门设置的外币账户，采用交易日的即期汇率（或近似利率）入账，本币账户采用实收实付的金额记账，若发生汇兑差异，计入财务费用的汇兑损益。这是外币货币性项目会计处理的特殊要求，采用现行成本法，而不是历史成本法。,从账户设置的形式上来看，除对存货（采用“数量金额式”帐页格式）等特殊要求的记账方式外，会计上一般的账户都是采用“大三栏”（即借贷余）的帐页格式，但是外币账户在帐页设置上有特殊性，即采用“小九栏”帐页格式，就是在借贷余下设外币金额、汇率、记账本位币折合额三个栏目。,外币现钞相当于“现金”，外币现汇相当于“银行存款”。由于既存在中国人民银行的市场汇率，又存在经营外汇银行的现钞、现汇的买入价、卖出价，形成了不同的计价标准和会计处理差异。,外币财务报表折算,会计准则对外币报表折算的要求资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益除“未分配利润外”，均采用发生时的即期汇率。,利润表中的收入和费用项目，采用交易日的即期汇率发生折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率相似的汇率进行折算。,外币会计报表折算的意义,第一，满足跨国公司合并其在世界范围内的子公司会计报表，以反映其集团综合财务状况和经营成果的需要。,第二，为了向外国股东和其他使用者提供适合于他们阅读和使用会计报表的需要。外币会计报表折算外币会计报表折算外币会计报表折算,第三，为了在外国证券市场上发行股票和债券，需要按一定的汇率将本国货币表示的会计报表折算为相关的外国货币表示的会计报表。,外币会计报表折算主要涉及两大问题,我国会计制度规定，我国企业在国外或港澳地无有附属企业的（包括需要与本企业编制合并会计报表的被投资企业），以当地货币作为记账本位币编制会计报表，企业在将附属企业会计报表汇编和合并时，应将其会计报表折算成人民币金额，再与本企业的人民币报表进行汇编和合并。故企业编制合并报表是外币会计报表折算的第一种目的。,根据我国企业会计准则规定，如果企业选用某种外国货币为记账本位币，到会计期末就应该将外币会计报表折算成人民币报表。,单击添加大标题,Your text,