第二章 会计循环(上).ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,Institute of Computer Software,Nanjing University,*,第一节 会计等式与经济业务,第二节 会计科目与账户,第三节 复式记账法,第二章 会计循环（上）,3/3/2026,1,一个小问题,大学生活的花费与来源？,大学生的财产,现金,收音机,电脑,财产的来源,父母给的,亲戚借的,向亲戚朋友借的,3/3/2026,2,一个小问题（续）,对上述问题的回答，需要我们从以下两个方面考虑：,我们日常生活的开支和财产从哪里来的？,我们得到的,“,钱,”,又花在哪些方面？我们得到的,“,钱,”,与我们日常生活的开支和财产有什么关系？,3/3/2026,3,基本会计等式,会计等式,基本会计等式（资产负债表等式）,资产,=,权益,资产,=,负债,+,所有者权益,权益,=,债权人权益，即“负债”,投资者权益，即“所有者权益”,“基本会计等式”,3/3/2026,4,基本会计等式（续）,资产,=,负债,+,所有者权益,从等式的左边来看，企业为了从事生产经营活动、获取利润，必须要拥有一定数量的资产，从资金的角度属于资金的应用。从等式的右边来看，负债和所有者权益共同构成了企业资金的来源。,这条会计等式静态的反映了企业在某一时点上资产、负债、所有者权益之间的数量关系，它为设置账户、复试记账、试算平衡、设计和编制资产负债表等会计方法提供了理论依据。,所有者,投入,举债,借入,企业的资金,3/3/2026,5,扩展的会计等式,扩展的会计等式,收入,费用,=,利润,“利润表等式”,企业经营的目标就是从生产经营活动中获取收入，实现利润。企业将一定会计期间所形成的全部收入与发生的全部费用相比较，其差额是企业在这一期间从事生产经营活动的成果。,如果考虑收入、费用和利润这三个会计要素，则基本会计等式就会演变为：,资产,=,负债,+,所有者权益,+,（收入费用）,资产,=,负债,+,所有者权益,+,利润,3/3/2026,6,扩展的会计等式（续）,资产,=,负债,+,所有者权益,+,（收入费用）,资产,=,负债,+,所有者权益,+,利润,这一会计等式动态的反映了企业财务状况和经营成果之间的关系，把企业的财务状况和经营成果联系在一起，使资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素无论如何变化，最后都会回到资产、负债、所有者权益之间的平衡上来。,3/3/2026,7,会计等式与经济业务,经济业务的发生对会计等式的影响,下面举例说明经济业务的发生对会计等式的影响,企业用银行存款,25000,元购买一台机床,企业向银行借款,50000,元，归还前欠其他单位的购货款项,企业将留存收益中的,100000,元盈余公积转增实收资本,企业从某供货单位购得原材料一批，共计,28000,元，货已验收入库，但由于企业银行账号上一时缺乏资金，故货款暂未支付,企业用银行存款,50000,元转账支付投资企业的利润,某投资者以生产设备向企业投资，经评估该设备的价值为,22000,元,某投资者要求从企业收回投资,50,万元，企业直接银行存款支付,3/3/2026,8,会计等式与经济业务,在合伙企业中，经协商，某一投资者将其个人的债务,25000,元转给企业，并相应的减少其对企业的投资份额,企业用投资者投入的资金,15000,元归还银行借款,3/3/2026,9,会计等式与经济业务,上述经济业务对会计等式的影响可以归纳为下图所示：,资产增加,资产增加,负债增加,负债减少,所有者权益增加,所有者权益减少,3/3/2026,10,会计科目,会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目,设置会计科目的原因：,仅仅用“资产”、“负债”、“所有者权益”等会计要素来反映变化万千的经济业务是不够的。例如企业的“固定资产”和“原料”，以及企业的“应付职工薪酬”和“应付账款”，都代表了不同的经济内容，应该分开核算。,从会计信息使用者对会计信息的要求来讲，也必须对各种不同类型的经济业务分类核算，以便为会计信息的使用者提供他们所需要的分类核算资料。,3/3/2026,11,会计科目（续）,会计科目的分类,会计科目按所反映的经济内容分类,资产类科目,负债类科目,共同类科目,所有者权益类科目,成本类科目,损益类科目,3/3/2026,12,常用的会计科目,资产类科目,资产类科目,库,存,现,金,应,收,账,款,坏,账,准,备,待,处,理,财,产,损,溢,材,料,采,购,库,存,商,品,固,定,资,产,累,计,折,旧,无,形,资,产,长,期,待,摊,费,用,原,材,料,其,他,应,收,款,预,付,账,款,银,行,存,款,交,易,性,金,融,资,产,3/3/2026,13,常用的会计科目,负债类科目,负债类科目,应,付,债,券,长,期,借,款,应,付,股,利,应,交,税,费,应,付,职,工薪,酬,其,他,应,付,款,预,收,账,款,应,付,票,据,应,付,账,款,短,期,借,款,3/3/2026,14,常用的会计科目,所有者权益类,留存收益,资本公积,实收资本或者股本,所有者权益类科目,3/3/2026,15,常用的会计科目,成本类科目,制,造,费,用,生,产,成,本,成本类科目,劳,务,成,本,研,发,支,出,3/3/2026,16,常用的会计科目,损益类科目,所,得,税,营,业,外,支,出,其,他,业,务,支,出,主,营,业,务,税,金,及,附,加,主,营,业,务,成,本,财,务,费,用,管,理,费,用,损益类科目,销,售,费,用,投,资,收,益,营,业,外,收,入,其,他,业,务,收,入,主,营,业,务,收,入,3/3/2026,17,会计科目（续）,会计科目按所提供核算指标的详细程度分类，可分为总分类科目和明细分类科目,一级科目,总分类科目,二级科目,A,（子目）,二级科目,B,（子目）,三级科目,(,明细,),三级科目,（明细）,明细分类科目,3/3/2026,18,会计科目（续）,现以“原材料”科目为例来说明总分类科目和明细分类,科目的关系，如下表所示,:,总分类科目,明细分类科目,一级科目,二级科目（子目）,三级科目（明细）,原材料,原材料及主要材料,金属原材料,辅助材料,非金属原材料,燃料,油漆,润滑油,汽油,燃煤,3/3/2026,19,课堂练习,东大公司,2006,年,7,月,31,日的资产负债表显示资产总计,375 000,元，负债总计,112 000,元，该公司,2006,年,8,月份发生如下经济业务：,用银行存款购入全新机器一台，价值,30 000,元。,投资者投入原材料，价值,10 000,元。,以银行存款偿还所欠供应单位账款,5 000,元。,收到购货单位所欠账款,8 000,元，收存银行。,将一笔长期借款,50 000,元转化为对企业的投资。,按规定将,20 000,元资本公积金转增资本。,根据,2006,年,8,月份发生的经济业务，分析说明对会计要素情况的影响。,计算,2006,年,8,月末东大公司的资产总额、负债总额和所有者权益总额。,3/3/2026,20,课堂练习（续）,业务编号,资产,375000,负债11 2000,所有者权益,263 000,8,月末金额,3/3/2026,21,课堂练习（续）,业务编号,资产,375000,负债,11 2000,所有者权益,263 000,固定资产,+30000,银行存款,-30000,原材料,+10000,实收资本,+10000,银行存款,-50000,应付账款,-5 000,银行存款,+8 000,应收账款,-8 000,长期借款,-5 000,实收资本,+50000,实收资本,+20000,资本公积,-20000,8,月末金额,380000,57000,323000,3/3/2026,22,账户,账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。,账户的分类,按照其所反映会计要素具体内容的详细程度,总分类账户,明细分类账户,按其反映的经济内容，账户可分为,资产类账户：,现金、库存商品、固定资产,负债类账户：,短期借款、长期借款等,所有这权益类账户：,实收资本、盈余公积等,成本类账户：生产成本、制造费用等,损益类账户：主营业务收入、主营业务成本等,3/3/2026,23,账户的结构,账户的结构是指账户的格式。账户的结构被划分为“左方”和“右方”两个方向。一方登记增加，一方登记减少。用一个简单的“,T,”,字型账户来说明，如下图所示：,账户名称（会计科目）,左方,右方,3/3/2026,24,账户的结构（续）,账户名称（会计科目）,左方,右方,期初余额,本期增加发生额,本期减少发生额,期末余额,账户的金额：,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,余额一定在增加的一方,账户金额四个指标之间的关系,期末,余额,期初,余额,本期,增加额,本期,减少额,3/3/2026,25,账户的结构（续）,账户的两方分别登记增加与减少，但是究竟账户的哪一方登记增加，哪一方登记减少，这对不同的账户性质是无法统一的。一般说来，决定因素有两个：、账户所反映的经济内容 、实际工作中所采用的记账方法,账户名称（会计科目）,左方,右方,期初余额,本期增加发生额,本期减少发生额,期末余额,3/3/2026,26会计科目与账户,会计科目与账户的关系,会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体应用,会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的结构和格式,会计科目的主要作用是为开设账户，填制凭证所运用；账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所提供,3/3/2026,27,课堂习题,（）既反映了会计对象要素间的基本数量关系，同时也是复式记账法的理论依据。,A,会计科目,B.,会计恒等式,C,记账符号,D.,账户,假设“库存商品”总分类账户的期初结存成本和本期购入成本合计为,230700,元，期末库存成本为,80620,元，则本期销货成本为（）元。,A311320 B.30120 C.150080 D.151080,下列属于损益类账户的有（）,A.,坏账准备、累计折旧,B.,制造费用、本年利润,C.,主营业务成本、销售费用,D.,财务费用、管理费用、投资收益,3/3/2026,28,课堂习题,下列项目中不应作为负债确认的有（）。,A.,因购买货物而暂欠外单位的货款,B.,按照购货合同约定以赊购方式购进货物的货款,C.,计划向银行借款,100,万元,D.,因经济纠纷导致的法院尚未判决且金额无法合理估计的赔偿款,3/3/2026,29,单式记账法,单式记账法是指对经济业务，只在一个账户中进行登,记的记账方法,单式记账法的基本特征为：,对每一笔经济业务一般只登记在一个账户上，不能通过账簿记录来反映经济业务的来龙去脉,设置的账户较少，缺少实物账、损益账和成本账，因而没有形成完整科学的账户及账户体系,由于账簿设置和记录的不完整性，无法对账簿记录进行试算平衡，所以记账过程的正确性缺乏自我验证功能,复式记账法,3/3/2026,30,复式记账法,复式记账法,对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系,的账户中进行登记，系统的反映资金运动变化结果的一种,记账方法,复式记账法的特征为：,复试记账的理论依据是会计等式,对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记，可以全面、清晰的反映经济业务的来龙去脉,以相同的金额在相互联系的账户中进行登记，可以很容易检查账户记录是否正确。,3/3/2026,31,复式记账法,借贷记账法和会计循环,借贷记账法的概念,借贷记账法的要素,以“借”和“贷”为记账符号,以“资产,=,负债,+,所有者权益”的会计等式为理论依据,以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则,3/3/2026,32,复式记账法,记账符号及其涵义,借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号,“借”，“贷”分别表示账户的左边和右边,“借”，“贷”纯粹是记账符号，不代表任何其他意义,“借”，“贷”可以指明账户的对应关系，进而可以了解资金运动的来龙去脉,“借”，“贷”可以用来判别账户的性质,凡是余额在“借”方的为资产类账户,余额在贷方的为负债类或所有者权益类账户,3/3/2026,33,复式记账法,借贷记账法下的账户结构,可以用“,丁,”字账户结构来表示：,账户名称（会计科目）,借方,贷方,期初借方余额,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末借方余额,3/3/2026,34,复式记账法,资产类账户结构,资产类账户,借方,贷方,期初借方余额,本期增加发生额,本期减少发生额,期末借方余额,本期发生额合计,本期发生额合计,资产类账户期末余额,=,期初余额,+,本期借方发生额（增加数）,本期贷方发生额（减少数）,3/3/2026,35,复式记账法,“原材料”账户,原材料,借方,贷方,验收入库材料实际成本的增加,库存材料实际成本的减少,期末余额：库存材料实际成本结余,3/3/2026,36,复式记账法,某企业本期原材料账户记录如下：,期末借方余额,=250000+80000,85000 =245000,原材料,借方,贷方,期初借方余额：,250000,本期发生额：,38000 ,42000,本期发生额：,85000,本期发生额合计：,80000,期末借方余额：,245000,本期发生额合计：,85000,3/3/2026,37,复式记账法,权益类账户,权益类账户,借方,贷方,期初贷方余额,本期增加发生额,本期减少发生额,期末贷方余额,本期发生额合计,本期发生额合计,权益类账户期末余额,=,期初余额,+,本期贷方发生额（增加数）,本期借方发生额（减少数）,3/3/2026,38,复式记账法,“应付账款”账户,应付账款,借方,贷方,应付供货单位款项（增加）,偿还应付供应单位款项（减少）,期末余额：尚未偿还的应付款,3/3/2026,39,复式记账法,某企业本期应付账款账户记录如下：,应付账款,借方,贷方,期初贷方余额：,580000,本期发生额：,150000,本期发生额：,36000 ,85000,本期发生额合计：,150000,期末贷方余额：,551000,本期发生额合计：,121000,贷方期末余额,=580000+121000,150000=551000,3/3/2026,40,复式记账法,收入类账户,收入类账户,借方,贷方,本期增加发生额,本期减少或转销发生额,（转销后一般无期末余额）,本期发生额合计,本期发生额合计,3/3/2026,41,复式记账法,“主营业务收入”账户,主营业务收入,借方,贷方,实现的主营业务收入（增加）,销售退回 期末转入“本年利润”,期末没有余额,3/3/2026,42,复式记账法,某企业本期主营业务收入账户记录如下,主营业务收入,借方,贷方,本期发生额：,800000,本期发生额：,500000 ,300000,本期发生额合计：,800000,本期发生额合计：,800000,3/3/2026,43,复式记账法,费用（成本）类账户,费用（成本）账户,借方,贷方,本期增加发生额,本期减少或转销发生额,期末余额,本期发生额合计,本期发生额合计,3/3/2026,44,复式记账法,“管理费用”账户,管理费用,借方,贷方,管理费用的转销数（减少数）,行政管理人员工资、福利费（增加）,期末没有余额,3/3/2026,45,复式记账法,某企业本期管理费用账户记录如下：,管理费用,借方,贷方,本期发生额：,5000 12000 9000,本期发生额：,26000,本期发生额合计：,26000,本期发生额合计：,26000,3/3/2026,46,复式记账法,利润类账户,本年利润,借方,贷方,期末转入的各项支出：,期末借方余额（亏损）,期末贷方余额（利润）,期末转入的各项收入：,主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出管理费用财务费用销售费用 营业外支出（等）,主营业务收入其他业务收入营业外收入 投资净收益（等）,3/3/2026,47,复式记账法,某企业“本年利润”账户的记录如下,本年利润,借方,贷方,本期发生额：,260000 18000 7000,本期发生额：,500000 38000 12000,本期发生额合计：,285000,本期发生额合计：,660000,期初余额：,1200000,期末余额：,1575000,3/3/2026,48,账户结构总结,对每一个账户来说，期初余额只能在账户的一方：借方或贷方，反映资产或负债或所有者权益的期初余额。,如果有期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变；如果期末余额与期初余额的方向相反，则说明账户的性质已发生改变。,对于收入、费用类账户，由于这类账户的本期发生额在期末时都要转入利润类账户，所以一般无期初期末余额。,3/3/2026,49,账户结构总结（续）,从会计恒等式推导账户的结构,利润,（利润分配前）,费用,收入,所有者,权益,所有者,权益,负债,负债,资产,资产,3/3/2026,50,账户结构总结（续）,费用类账户与资产类账户的结构相类似,收入类和利润类账户的结构与负债类和所有者权益类账户的结构相类似,账户,借方,贷方,资产类账户增加负债类账户减少所有者权益类账户减少收入类账户减少费用类账户增加,资产类账户减少负债类账户增加所有者权益类账户增加收入类账户增加费用类账户减少,3/3/2026,51,课堂习题,账户的贷方反映的是（）。,A.,费用的增加,B.,所有者权益的减少,C.,收入的增加,D.,负债的减少,某企业本期期初资产总额为,140 000,元，本期期末负债总额比期初增加,20 000,元，所有者权益总额比期初减少,10 000,元，则企业期末资产总额为（）。,A.170 000,元,B.130 000,元,C.150 000,元,D.120 000,元,3/3/2026,52,复制记账法,记账规则,复式记账法的记账规则：,“有借必有贷，借贷必相等”,记账规则的涵义：,任何一笔经济业务的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化,所记入的账户可以是等式（会计等式）同一方向，也可以是不同方向,所记入两个账户的金额，借方和贷方必须相等,3/3/2026,53,记账规则的具体应用,会计分录,所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账的要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种分录。,账户的对应关系与对应账户,简单分录和复合分录,简单会计分录：一借一贷,复合会计分录：一借多贷,一贷多借,3/3/2026,54,会计分录（续）,简单会计分录的格式,复合会计分录的格式,借：,科目 金额,贷：,科目 金额,借：,科目 金额,贷：,科目 金额,科目 金额借：,科目 金额,科目 金额,贷：,科目 金额,3/3/2026,55,会计分录（续）,编制复合会计分录的两种情况：,为了简化编制会计分录的工作，将两个或两个以上的简单分录合并成一个复合会计分录。这时应注意合并后的会计分录要能明确反映原来简单分录的账户对应关系,一个经济业务本身就涉及三个或三个以上的会计分录,3/3/2026,56,复合会计分录（例题）,例,1,：企业分别用现金,500,元和转账支票,1500,元购买了办公用品。,其中用现金,500,元购买办公用品，可编制如下会计分录：,另外用转账支票,1500,元购买办公用品：可编制如下会计分录：,上述两个简单分录可合并编制如下复合分录：,借：管理费用,500,贷：现金,500,借：管理费用,1500,贷：银行存款,1500,借：管理费用,2000,贷：现金,500,银行存款,1500,3/3/2026,57,复合会计分录（例题）,例,2,：企业用现金,2000,元购买了办公用品，同时用银行转账支票归还了前欠某单位的货款,2000,元。,本例应编制如下两个会计分录：,如果将上述两个简单会计分录合并成一个复合会计分录：,借：管理费用,2000,贷：现金,2000 ,借：应付账款,2000,贷：银行存款,2000,借：管理费用,2000,应付账款,2000,贷：银行存款,2000,现金,2000,这样的复合会计分录，不能反映原有经济业务所涉及账户之间的对应关系，也就不能反映原有经济业务的来龙去脉，所以这样的复合分录不能编写。,3/3/2026,58,会计分录（续）,编制会计分录的步骤：,判断所处理的经济业务引起了哪些账户产生了变化,判断这些账户的性质,确定这些账户受影响的方向是增加还是减少,根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记,按格式编制完整的会计分录,3/3/2026,59,会计分录（习题）,编制下列经济业务的会计分录：,企业用银行存款,25000,元购买一台机床,企业向银行借款,50000,元，归还前欠其他单位的购货款项,企业将留存收益中的,100000,元盈余公积转增实收资本,企业从某供货单位购得原材料一批，共计,28000,元，货已验收入库，但由于企业银行账号上一时缺乏资金，故货款暂未支付,企业用银行存款,50000,元转账支付投资企业的利润,某投资者以生产设备向企业投资，经评估该设备的价值为,22000,元,某投资者要求从企业收回投资,50,万元，企业直接银行存款支付,3/3/2026,60,会计分录（习题）,在合伙企业中，经协商，某一投资者将其个人的债务,25000,元转给企业，并相应的减少其对企业的投资份额,企业用投资者投入的资金,15000,元归还银行借款,3/3/2026,61,2006,年,12,月寰宇公司发生了一下经济业务：,12,月,1,日，从银行提取现金,2 000元,12,月,2,日，购买原材料，价款,10 000,元（不考虑增值税），款项未付。,12,月,2,日，将,8000,元的原材料投入生产。,12,月,3,日，从银行取得短期借款,100 000,元，存入银行，借款期,6,个月，年利率,12%,。,12,月,6,日，通过银行支付,2006,年,12,月至,2007,年,2,月三个月的管理部门用房屋租金,3 000,元。,12,月,31,日，计算并支付工资费用,10 000,元。其中，车间工人工资,7 000,元，车间管理人员工资,1 000,元，厂部管理人员工资,2 000,元。,会计分录（习题）,3/3/2026,62,12,月,31,日，通过银行支付本月水电费,3 000,元，其中，车间应负担,2 000,元，厂部应负担,1 000,元。,用现金支付销售人员佣金,1 000,元。,销售产品,100,件，单价,300,元，价款,30 000,元（不考虑增值税）尚未收到，产品已发出。,本月应计提固定资产折旧费,2 000,元，其中生产车间应负担,1 000,元，厂部负担,1 000,元。,用现金支付其他管理费用,1 000,元。,通过银行转付短期借款的利息费用,1 000,元。,结转制造费用。,本月车间产品全部完工，共计,100,件。结转本月完工产品的生产成本及销售成本。,计算本年利润。,会计分录（习题）,3/3/2026,63,在借贷记账法，所有者权益账户的期末余额等于（）,A,、期初贷方余额,+,本期贷方发生额,-,本期借方发生额,B,、期初借方余额,+,本期贷方发生额,-,本期借方发生额,C,、期初借方余额,+,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,D,、期初贷方余额,+,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,在账户中，各项金额的关系可用（）表示,A,、本期期末余额,=,期初余额,+,本期增加发生额,-,本期减少发生额,B,、本期期末余额,=,本期期初余额,C,、本期期末余额,=,本期增加发生额,-,本期减少发生额,D,、本期期末余额,+,本期减少发生额,=,期初余额,+,本期增加发生额,E,、本期期末余额,=,期初余额,+,本期减少发生额,-,本期增加发生额,3/3/2026,64,借贷记账法的试算平衡,试算平衡是指根据“资产,=,负债,+,所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有账户记录是否正确的一种方法。,试算平衡的功能,检查日常核算资料的正确性与完整性,为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料,3/3/2026,65,借贷记账法的试算平衡,试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡,发生额试算平衡,单项经济业务的借方发生额,=,单项经济业务的贷方发生额,单项经济业务的借方发生额,=,单项经济业务的贷方发生额,全部账户本期借方发生额,=,全部账户本期贷方发生额,3/3/2026,66,借贷记账法的试算平衡,余额试算平衡,全部账户的借方期初余额合计,=,全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计,=,全部账户的贷方期末余额合计,全部资产类账户余额合计,=,全部权益类账户余额合计,3/3/2026,67,借贷记账法的试算平衡,试算平衡不能检验的错误,会计分录中借贷双方全部漏记,全部重记,方向颠倒,用错账户,3/3/2026,68,习题,某工厂,3,月发生下列经济业务：,以银行存款,6 000,元偿还银行借款。,收到外商投资,100 000,元存入银行。,以银行存款,2 500,元，偿还前欠某工厂购货款。,收到购货单位前欠的货款,3 000,元，其中支票,2 700,元存入银行，另收现金,300,元。,以银行借款,20 000,元购买设备一台。,采购员预借差旅费,800,元，以现金付讫。,购进材料一批，计价,15 000,元，以银行存款支付，材料验收入库。,3/3/2026,69,习题（续）,从银行提取现金,500,元，以备零星开支。,生产车间领用材料,10 000,元。,收到某单位投入的设备一台价值,6 000,元。,根据以上经济业务编制会计分录,3/3/2026,70,习题（续）,假定某工厂,2001,年,3,月各资产、负债和所有者权益账户期初余额如下。请编制试算平衡表并进行试算平衡。,资产类账户,金额,负债及所有者权益类账户,金额,库存现金,银行存款,应收账款,生产成本,原材料,其它应收款,固定资产,总计,200,130 000,12 000,24 000,30 000,300,650 000,846 500,负债：,短期借款,应付账款,合计,所有者权益：,实收资本,所有者权益合计,总计,580 000,16 500,596 500,250 000,250 000,846 500,3/3/2026,71,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,现金,银行存款,应收账款,原材料,其它应收款,生产成本,固定资产,短期借款,应付账款,实收资本,200,130 000,12 000,30 000,300,24 000,650 000,580 000,16 500,25 000,合计,846500,846500,3/3/2026,72,习题（续）,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,现金,银行存款,应收账款,原材料,其它应收款,生产成本,固定资产,短期借款,应付账款,实收资本,200,130 000,12 000,30 000,300,24 000,650 000,580 000,16 500,25 000,800,102 700,15 000,800,10 000,26 000,6 000,2 500,800,24 000,3 000,10 00020 000,106 000,200,208 700,9 000,35 000,1 100,34 000,676 000,594 000,14 000,356 000,合计,846500,846500,163800,163800,964000,964000,3/3/2026,73,差旅费的预借和报销时通过（）账户核算。,A.,其他应收款,B.,管理费用,C.,其他应付款,D.,营业费用,3/3/2026,74,习题,某企业本月发生的经济业务如下,企业将投资者投入的货币资金,50000,元，存入银行账户。,某投资者向企业投入一台生产设备，评估确认价为,30000,元。,向银行借的三个月借款,15000,元，存入银行。,企管办职工张明出差广州，预借差旅费,2000,元，以现金付给。,将收回某单位汇来的欠款,23000,元，存入银行账户。,开出转账支票,32000,元，归还前欠某供货单位的货款。,归还本月到期的期限为三个月的银行借款,18000,元。,请根据上述经济业务编制会计分录,3/3/2026,75,习题（续）,假定该企业各资产、负债和所有者权益账户期初余额如下。请编制试算平衡表并进行试算平衡。,资产类账户,金额,负债及所有者权益类账户,金额,库存现金,银行存款,应收账款,固定资产,其它应收款,总计,3000,50000,40000,70000,2000,165000,负债：,短期借款,应付账款,合计,所有者权益：,实收资本,所有者权益合计,总计,20000,45000,65000,100000,100000,165000,3/3/2026,76,习题（续）,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,现金,银行存款,应收账款,固定资产,其它应收款,短期借款,应付账款,实收资本,3000,50000,40000,70000,2000,20000,45000,100000,合计,165000,165000,3/3/2026,77,习题（续）,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,库存现金,银行存款应收账款,固定资产,其它应收款,短期借款,应付账款,实收资本,3000,50000,40000,70000,2000,20000,45000,100000,88000,30000,2000,18000,32000,2000,50000,23000,15000,80000,1000,88000,17000,100000,4000,17000,13000,180000,合计,165000,165000,170000,170000,964000,964000,3/3/2026,78,会计循环,实际发生的,经济业务,（原始凭证）,会计分录,（记账凭证）,会计账户,（会计账簿）,会计报表,过,账,试算平衡,进行试算平衡,编制报表,分析经济业务，编制会计分录,3/3/2026,79,平行登记,账户分类,账户按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可以分为总分类账户和明细分类账户,总分类账户,明细分类账户,三级账户,（明细分类账户）,三级账户,（明细分类账户）,二级账户,B,二级账户,A,一级账户,总分类账户,3/3/2026,80,平行登记,账户分类,总分类账户和明细分类账户的关系,总分类账户和明细分类账户具有统驭的作用,明细分类账户对总分类账户具有补充说明的作用,总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等,3/3/2026,81,平行登记,所谓平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面也要计入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。,平行登记的要点：,依据相同对于发生的经济业务事项，要依据相同的会计凭证,借贷方向相同记入总分类账户和其所属明细分类账户的方向必须相同,会计期间相同必须在记入总分类账户进行总括登记的统一会计期间，在其所属明细分类账户进行明细分类,3/3/2026,82,平行登记,金额相等,所属明细分类账户的期末余额之和,总分类账户期末余额,总分类账户,本期借方发生额,所属明细分类账户,本期借方发生额之和,总分类账户,本期贷方发生额,所属明细分类账户,本期贷方发生额之和,总分类账户期初余额,所属明细分类账户,期初余额之和,3/3/2026,83,平行登记,例题,某企业在,2006,年,6,月有关“库存商品”总分类账及所属明细分类账的月初余额如下表所示：,总账名称,金额,明细账名称,数量,单位成本,金额,产成品,121000,甲产品,5000,12,60000,乙产品,300,150,45000,丙产品,1600,10,16000,3/3/2026,84,平行登记,例题（续）,假设该企业本月发生以下经济业务：,6,月,8,日，长江厂来本企业采购甲产品、乙产品分别为,2000,件和,150,件，其单价分别为甲产品每件,20,元、乙产品每件,220,元，货款未付。,6,月,10,日，大发厂来本企业采购乙产品100,件，单价,220,元，丙产品,800,件，单价,18,元，货款未付。,6,月,25,日，收到长江厂的货款,60000,元，存入银行。,6,月,30,日，结转本月生产入库产成品成本，本月甲、乙、丙三种产品分别验收入库,3000,件、,200,件和,2000,件，其单位成本分别为甲产品每件,12,元、乙产品,150,元、丙产品每件,10,元。,3/3/2026,85,平行登记,例题（续）,在实现销售收入时：借：应收账款,长江厂,73000,贷：主营业务收入,73000,结转出库商品成本时：借：主营业务成本,46500,贷：库存商品,甲产品,24000 ,乙产品,22500,借：应收账款,大发厂,36400,贷：主营业务收入,36400,借：主营业务成本,23000,贷：库存商品,乙产品,15000 ,丙产品,8000,借：银行存款,60000,贷：应收账款,长江厂,60000,3/3/2026,86,平行登记,例题（续）,借：库存商品,甲产品,36000 ,乙产品,30000 ,丙产品,20000,贷：生产成本,86000,3/3/2026,87,平行登记,例题（续）,根据上述会计分录平行登记“库存商品”的总分类账户以及它所属的明细分类账户。,总分类账户,账户名称：库存商品,日期,凭证号数,摘要,借方,贷方,借,或,贷,余额,6.1,期初余额,借,121000,6.8,(1)出售产品,46500,借,74500,6.10,(2),出售产品,23000,借,51500,6.30,(4),产品入库,86000,借,137500,6.30,本月发生额及余额,86000,69500,借,137500,3/3/2026,88,平行登记,例题（续）,产品明细分类账户,账户名称：乙产品,日期,凭证号数,摘要,计量,单位,单位,成本,收入,（借方）,发出,（贷方）,结存,数量,金额,数量,金额,数量,金额,6.1,期初余额,件,150,300,45000,6.8,(1),出售产品,件,150,150,22500,150,22500,6.10,(2),出售产品,件,150,100,15000,50,7500,6.30,(4),产品入库,件,150,200,30000,250,37500,6.30,本月发生额及余额,件,150,200,30000,250,37500,250,37500,3/3/2026,89,