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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,管 理 会 计,制作人：赵 新 异,第九章 全面预算,第一节 全面预算概述,第二节 全面预算的编制,第三节 预算编制的具体方法,第一节 全面预算概述,全面预算的意义,全面预算体系,全面预算的编制期与编制程序,全面预算的意义,全面预算是指在预测与决策的基础上，按照,企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未,来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动,，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有,效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计,量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示,其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说,明,全面预算的作用,明确工作目标,协调部门关系,控制日常活动,考核业绩标准,全面预算体系,全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分,全面预算体系,经,营预算,经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：,销售预算,生产预算,直接材料耗用量及采购预算,应交增值税、销售税金及附加预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,期末存货预算,销售费用预算,管理费用预算,全面预算体系,专门决策预算,专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。,专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型,。,全面预算体系,财务预算,财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：,现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。,这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。,全面预算的编制期,编制经营预算与财务预算的期间，通常以,1,年为期,；,至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。,全面预算的编制程序,由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；,组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；,由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；,审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；,将批准后的预算，下达给各级各部门执行。,全面预算的编制,企业战略目标的确定,经营预算的编制,专门决策预算的编制,财务预算的编制,一、企业战略目标的确定,销售量目标的确定,利润目标的确定,价格目标的确定,【,例,9,1】,【,例,9,1】,确定目标利润,企业预期利润变动率的计算,已知：某企业根据,20,3,年数据计算的单价灵敏度为,5,，单位变动成本的灵敏度为,3%,，销售量的灵敏度为,2%,，固定成本的灵敏度为,1%,。,根据董事会的战略目标，预计,204,年,的目标利润将比,20,3,年增长,25%,，其资产总额将达到,15 000,万元，超期应收账款呆滞款将达到300,万元。,要求：,（,1,）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率；,（,2,）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。,解：（,1,）依题意：,由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率,=,1%,=300/15000,1%,0.002%,（,2,）企业为完成目标利润应采取的单项措施：,单价变动率,阻力率,25%/5%+0.02%,5.02%,单位变动成本变动率,1%,阻力率,-8.35%,销量变动率,+,阻力率,12.52%,（,2,）企业为完成目标利润应采取的单项措施：,固定成本变动率,1%,阻力率,-25.02%,（,2,）企业为完成目标利润应采取的单项措施：,企业只要采取以下任何一个单项措施可以完成利润增长,25%,的任务，即：,单价增长,5.02%,单位变动成本降低,8.35%,销售量增长,12.52%,固定成本降低,25.02%,（,2,）企业为完成目标利润应采取的单项措施：,二、经营预算的编制,销售预算的编制,生产预算的编制,直接材料预算,应交税金及附加预算的编制,直接人工预算的编制,制造费用预算的编制,产品成本预算的编制,期末存货预算的编制,销售费用预算的编制,管理费用预算的编制,销售预算的编制,销售预算是编制全面预算的关键和起点,。,编制程序：,按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产,品的预计销售收入,预计预算期所有产品的预计销售收入总额,预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项,税额,预计预算期含税销售收入,【,例,9,2】,销售预算和经营 现金收入预算的编制,已知：,MC,公司生产经营甲乙两种产品，,204,年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如表,91,所示。,表,9,1 20,4,年度,MC,公司的预计,销售单价、预计销售量和其他资料,季 度,项 目,1,2,3,4,年初,应收,账款,增值,税率,收现率,首 期,二 期,甲产品,销售单价,(,元,/,件,),65,65,65,65,19000,17%,60%,40%,预计销售量,(,件,),800,1000,1200,1000,乙产品,销售单价,(,元,/,件,),80,80,80,75,12000,预计销售量,(,件,),500,800,1000,1200,资料显示，到第,4,季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有,60%,能于当季收到现金，其余,40%,要到下季收讫。,要求：为,MC,公司编制,204,年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。,解：,依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表,92,和表,93,所示。,表,9,2 20,4,年度,MC,公司的销售预算 价值,单位：元,季 度,1,2,3,4,全年,资料来源,销售单价,(,元,/,件,),甲产品,65,65,65,70,66.25,见表,91,乙产品,80,80,80,75,78.29,见表,91,预计销,售量,(,件,甲产品,800,1000,1200,1000,4000,见表,91,乙产品,500,800,1000,1200,3500,见表,91,预计销,售收入,甲产品,52000,65000,78000,70000,265000,乙产品,40000,64000,80000,90000,274000,合计,92000,129000,158000,160000,539000,增值税销项税额,15640,21930,26860,27200,91630,含税销售收入,107640,150930184860,187200,630630,表,9,3 20,4,年度,MC,公司的,经营现金收入预算,价值,单位：元,季度,1,2,3,4,全年,资料来源,含税销售收入,107640,150930,184860,187200,630630,见表,92,期初应收帐款,31000,31000,见表,91,第一季度经营,现金收入,64584,43056,107640,年末应收账款余额,74 880,第二季度经营,现金收入,90558,60372,150930,第三季度经营,现金收入,110916,73944,184860,第四季度经营,现金收入,112320,112320,经营现金,收入合计,95584,133614,171288,186264,586750,生产预算的编制,该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量,计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用,预算提供实物量数据。,生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预,计期初存货和预计期按品种分别编制。,生产预算的编制,该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量,计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用,预算提供实物量数据。,生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预,计期初存货和预计期按品种分别编制。,【,例,9,3】,生产预算的编制,已知：,MC,公司甲乙两种产品,204,年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表,94,所示：,表9,4 20,4,年度,MC,公司的存货,资料 实物量单位：件,/,价值单位：元,品 种,年初产成,品存货量,年末产成,品存货量,年初在产,品存货量,年末在,产 品,存货量,预计期末产成品占下期销量的百分比,年初产成品成本,单位额,总额,甲,产品,80,120,0,0,10%,40,3200,乙,产品,50,130,0,0,10%,62,3100,要求：,为,MC,公司编制,204,年度的生产预算。,解：依题意，编制该公司的生产预算如表,95,所示：,表,95 204,年度,MC,公司的生产预算,实物量单位：,品种,季度,1,2,3,4,全年,资料来源,甲,产,品,预计销售量,(,销售预算,),800,1000,1200,1000,4000,见表,91,加,:,预计期末存货量,100,120,100,120,120,见表,94,减,:,期初存货量,80,100,120,100,80,见表,94,预计生产量,820,1020,1180,1020,4040,乙,产,品,预计销售量,(,销售预算,),500,800,1000,1200,3500,见表,91,加,:,预计期末存货量,80,100,120,130,130,见表,94,减,:,期初存货量,50,80,100,120,50,见表,94,预计生产量,530,820,1020,1210,3580,直接材料预算的编制,本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。,编制程序如下：,预计预算期某种直接材料的全部采购量,预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期,企业直接材料采购总成本,计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的,增值税进项税额,计算预算期预计采购金额,【,例,9,4】,直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算的编制,已知：,MC,公司甲乙两种产品,204,年度需用的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表,96,所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如表,97,所示。,表,9,6 20,4,年度,MC,公司的,材料消耗定额及采购单价资料,产品品种,季度,1,2,3,4,资料来源,甲产品材料消耗定额,A,材料,3,3,3,4,B,材料,2,2,2,2,乙产品材料消耗定额,A,材料,5,5,5,4.5,C,材料,2,2,2,2,材料采购单价,A,材料,4,4,4,4,B,材料,5,5,5,5,C,材料,6,6,6,5,D,材料,10,见表,923,表,97 204,年度,MC,公司的,材料存货量与其他资料,材料,名称,年 初,存货量,年 末,存货量,预计期末存货量占下期需用量的百分比,增 值,税 率,年初余额（元）,付现率,应 付,账 款付现率,库 存,材 料,首 期,二 期,A,1500,1800,30%,17%,1440010200,60%,40%,B,480,720,30%,C,300,500,30%,D,0,500,为下一年度开发丙产品作准备，于第,4,季度购买,见专门决策预算,（表,923,）,资料显示，到第,4,季度甲乙两种产品消耗,A,材料的定额都将作相应调整，届时,C,材料的单价也将有所变动，同时。企业每季采购金额中，有,60%,于当季支付现金，其余,40%,要到下季付讫。,要求：为,MC,公司编制,204,年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。,解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表98,、表,99,和表,910,所示。,品种,项,目,季度,1,2,3,4,全年,材料来源,甲,产,品,材料单耗,(,千克,/,件,),A,材料,3,3,3,4,3.25,见表,96,B,材料,2,2,2,2,2.00,见表,96,预计生产量（件）,820,1020,1180,1020,4040,见表,95,预计生产需用量,(,千克,),A,材料,2460,3060,3540,4080,13140,B,材料,1640,2040,2360,2040,8080,乙,产,品,材料单耗,（千克,/,件）,A,材料,5,5,5,4.5,4.83,见表,96,C,材料,2,2,2,2,2.00,见表,96,预计生产量（件）,530,820,1020,1210,3580,见表,95,预计生产需用量,（千克）,A,材料,2650,4100,5100,5445,17295,C,材料,1060,1640,2040,2420,7160,表,98 204,年度,MC,公司的,直接材料需用量预算,表,99 204,年度,MC,公司的,直接材料采购预算,价值单位：元,材料,品种,季度,1,2,3,4,全年,材料来源,A,材,料,材料采购单价,4,4,4,4,4.00,见表,96,甲产品耗用量,2460,3060,3540,4080,13140,见表,98,乙产品耗用量,2650,4100,5100,544517295,见表,98,材料总耗用量,5110,7160,8640,9525,30435,加,:,期末材料存量,2148,2592,2857.5,1800,1800,见表,97,减,:,期初材料存量,1500,2148,2592,2857.5,1500,见表,97,本期采购量,5758,7604,8905.5,8467.5,30735,材料采购成本,23032,30416,35622,33870,122940,材料采购单价,本期采购量,接上表,材料,品种,季度,1,2,3,4,全年,材料来源,B,材,料,材料采购单价,5,5,5,5,5.00,见表,96,甲产品耗用量,1640,2040,2360,2040,8080,见表,98,乙产品耗用量,0,0,0,0,0,见表,98,材料总耗用量,1640,2040,2360,2040,8080,加,:,期末材料存量,612,708,612,720,720,见表,97,减,:,期初材料存量,480,612,708,612,480,见表,97,本期采购量,1772,2136,2264,2148,8320,材料采购成本,8860,10680,11320,10740,41600,材料采购单价,本期采购量,材料品种,季度,1,2,3,4,全年,材料来源,C,材,料,材料采购单价,6,6,6,5,5.70,见表,96,甲产品耗用量,0,0,0,0,0,见表,98,乙产品耗用量,1060,1640,2040,2420,7160,见表,98,材料总耗用量,1060,1640,2040,2420,7160,加,:,期末材料存量,492,612,726,500,500,见表,97,减,:,期初材料存量,300,492,612,726,300,见表,97,本期采购量,1252,1760,2154,2194,7360,材料采购成本,7512,10560,12924,10970,41966,材料采购单价,本期采购量,接上表,材料,品种,季度,1,2,3,4,全年,材料来源,D,材,料,材料采购单价,10,10,见表,96,本期采购量,1000,1000,见表,97,材料采购成本,0,0,0,10000,10000,材料采购单价,本期采购量,预计材料采购成本合计,39404,51656,59866,65580,216506,增值税进项税额,6699,8782,10177,11148,36806,预计采购金额合计,46103,60438,70043,76728,253312,接上表,表,910 204,年度,MC,公司的,直接材料采购现金支出预算,单位：元,季度,1,2,3,4,全年,资料来源,预计采购金额合计,46103,60438,70043,76728,253312,见表,99,期初应付账款,14400,14400,见表,97,第,1,季度采购现金支出,27662,18441,46103,第,2,季度采购现金支出,36263,24175,60438,第,3,季度采购现金支出,42026,28017,70043,第,4,季度采购现金支出,46037,46037,现金支出合计,42062,54704,66201,74054,237021,应交税金及附加预算的编制,应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。,本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。,【,例,9,5】,预计销售税金及附加的估算,已知：某汽车制造厂,204,年的预计销售收入为,1 000,万元，适用的消费税税率为,8%,，应交增值税额为,68,万元，城市维护建设税税率为,7%,，教育费附加的征收率为,3%,。,要求：根据上述资料测算该企业,204,年预计的销售税金及附加。,解：依题意,该企业预计消费税,1 0008%,80,（万元）,该企业预计城市维护建设税,（,68+80,）,7%,10.36,（万元）,该企业预计教育费附加,（,68+80,）,3%,4.44,（万元）,该企业预计销售税金及附加,80+10.36+4.44,94.8,（万元）,【,例,9,6】,应交增值税的估算,简捷法,已知：仍按例,95,资料。该企业,203,年的不含税销售收入总额为,2 000,万元，销售利润率为,20%,，适用的增值税率为,17%,，材料成本占总成本的百分比为,75%,，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，应交消费税为,80,万元。,要求：（,1,）根据上述资料测算该企业的应交增值税估算率；,（,2,）估算该企业,204,年应交增值税额；,（,3,）计算该企业的附加税费率和销售税金及附加。,解：,（,1,）依题意,203,年销项税额,2 00017%,340,（万元）,203,年总成本,2000,（,1-20%,）,1 600,（万元）,203,年材料采购成本,1 60075%,1 200,（万元）,203,年进项税额,1 20017%,204,（万元）,203,年应交增值税额,340-204,136,（万元）,应交增值税估算率,136/2000,100%,6.8%,（,2,）该企业,204,年应交增值税额,1 0006.8%,68,（万元）,（,3,）附加税费率,=7%+3%=10%,销售税金及附加,=80+,（,80+68,）,10%=94.8,（万元）,【,例,9,7】,应交税金及附加预算的编制 （估算应交增值税采用常规法）,已知：,MC,公司,204,年度各季度预计的增值税销项税额和进项税额资料分别如表,92,和表,99,所示；该企业流通环节只交纳增值税，并于实现销售的当期（每季度）用现金完税；附加税费率为,10%,；假定全年预交所得税,12000,元。,要求：为,MC,公司编制,204,年度的应交税金及附加预算（计算结果保留整数）,解：编制该公司的应交税金及附加预算如表,911,所示。,表,911,204,年度,MC,公司的,应交税金及附加预算,单位：元,季度,1,2,3,4,全年,资料来源,增值税销项税额,15640,21930,26860,27200,91630,见表,9,2,增值税进项税额,6699,8782,10177,11148,36806,见表,9,9,应交增值税,8941,13148,1668316052,54824,销项,-,进项,销售税金及附加,894,1315,1668,1605,5482,应交增值税,附加税费率,现金支出合计,9835,14463,18351,17657,60306,【,例,9,8】,应交增值税的估算方法的比较,已知：仍按例,92,的销售预算和例,97,的应交增值税资料，假定,MC,公司按照,204,年全年应交增值税和同期预计销售收入合计确定的应交增值税估算率。,要求：,（,1,）计算该公司的应交增值税估算率；,（,2,）按简捷法估算该公司,204,年各季度的应交增值税，并比较分析按两种方法估算应交增值税数据的关系。,解：,（,1,）该公司的应交增值税估算率54 82453900010.17%,（,2,）按简捷法估算该公司,204,年各季度,的应交增值税如表,912,所示：,表,912,应交增值税两种估算方法,对照分析表,季度,1,2,3,4,全年,资料来源,常规法估算的应交增值税,8941,13148,16683,16052,54824,见表,911,预计销售收入,92000,129000,158000,160000,539000,见表,92,简捷法估算的应交增值税,9358,13121,16071,16274,54824,预计销售,收入,估算率,两种方法,估算额之差,误 差,-417,27,613,-222,0,直接人工预算的编制,编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资,率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量,等资料。,编制程序：,预计每种产品的直接人工工时总数,预计每种产品耗用的直接工资,预计每种产品计提的其他直接费用,计算预算期每种产品的预计直接人工成本,预计预算期企业的直接人工成本合计,【,例,9,9】,【,例,9,9】,直接人工预算的编制,已知：,MC,公司,204,年单位工时工资率和工时定额资料如表,913,示。,季度,1,2,3,4,其他直接费用计提标准,预计应付福,利费支用率,单位工时工资率,4,4,4,5,14%,80%,单位产品工时定额,甲产品,3,3,3,2.8,乙产品,5,5,5,4.6,要求：,为,MC,公司编制,204,年度的直接人工预算（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。,解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表,914,所示。,表,914 204,年度,MC,公司的,直接人工预算,价值单位：元,品种,季度,1,2,3,4,全年,资料来源,全公司单位工时工资率,4,4,4,5,见表,913,甲,产品,单位产品工时定额,3,3,3,2.8,2.95,见表,913,预计生产量,(,件,),820,1020,1180,1020,4040,见表,95,直接人工工时总数,(,小时,),2460,3060,3540,2865,11961,预计直接工资（元）,9840,12240,14160,14280,50520,其他直接费用,1378,1714,1982,1999,7073,直接工资,计提比例（见表,913,）,直接人工成本合计,11218,13954,16142,16279,57593,单位工时直接人工成本,4.56,4.56,4.56,5.70,4.83,接上表,品种,季度,1,2,3,4,全年,乙,产,品,单位产品工时定额,5,5,5,4.6,4.86,见表,913,预计生产量,(,件,),530,820,1020,1210,3580,见表,95,直接人工工时总数,(,小时,),2650,4100,5100,5566,17416,预计直接工资（元）,10600,16400,20400,27830,75230,其他直接费用,1484,2296,2856,3896,10532,直接工资,计提比例（见表,913,）,直接人工成本合计,12084,18696,23256,31726,85762,单位工时直接人工成本,4.56,4.56,4.56,5.70,4.92,合,计,直接工资总额（元）,20440,28640,34560,42110,125750,其他直接费用,2862,4010,4838,5895,17605,直接人工成本合计,23302,32650,39398,48005,143355,接,上表,品种,季度,1,2,3,4,预计福利费,现金支出,2289,3208,3871,4716,14084,其他直接费用,支用率（见表,913,）,直接人工成本,现金支出合计,22792,31848,38431,46826,139834,制造费用预算的编制,编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。,变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。,固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。,制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。,【,例,9,10】,制造费用预算的编制,已知：,MC,公司在编制预算时采用变动成本法，变动性制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，,204,年预计的直接人工工时资料如表,914,所示，制造费用预算如表,915,所示，除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。,其中，租赁费,3 000,元是根据年初做出的专门决策确定的。,要求：为,MC,公司编制制造费用的现金支出预算（分配率计算结果保留两位小数，其他计算结果保留整数）。,表,915 204,年度,MC,公司的制造费用预算,价值,单位：元,变动性制造费用,固定性制造费用,资料来源,1,间接材料,10000,1,管理人员工资,9100,2,间接人工成本,7600,2,折旧费,15347,3,维修费,6145,3,办公费6500,4,水电费,7280,4,保险费,3200,5,其他,4173,5,租赁费,3000,见专门决策预算（例,9,17,）,合计,35198,6,其他,1000,合计,38147,直接人工工时总数,29332*,减,:,折旧费,15347,非付现成本,预算分配率,35198,29332,1.20,现金支出合计,22800,各季支出数,22 8004=5 700,解：依题意，编制的制造费用现金支出预算如表,916,所示。,表,916 204,年度,MC,公司的制造费用现金支出预算,价值,单位：元,季度,1,2,3,4,全年,资料来源,变动性制造,费用分配率,1.20,1.20,1.20,1.20,1.20,见表,915,直接人工工时,甲,产品,2460,3060,3540,2856,11916,见表,914,乙,产品,2650,4100,5100,5566,17416,见表,914,合计,5110,7160,8640,8422,29332,变动性制造费用,甲,产品,2952,3672,4248,3427,14299,乙,产品,3180,4920,6120,6679,20899,合计,6132,8592,10368,10106,35198,固定性制造费用,5700,5700,5700,5700,22800,现金支出合计,11832,14292,16068,15806,57998见表,915,产品成本预算的编制,本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制,。,编制程序,估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本,估算每种产品预算期预计发生的生产成本,估算每种产品预算期的预计产品生产成本,估算每种产品预算期预计的产品销售成本,【,例,9,11】,【,例,9,11】,产品成本预算的编制,已知：,MC,公司,204,年的年初产成品资料、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算分别如表,94,、表,95,、表,99,、表,914,和表,916,所示。产成品按先进先出法计价。,要求：分别按变动成本法为,MC,公司编制甲乙两种产品,204,年度的产品成本预算（单位成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。,解：依题意，编制的甲乙两种产品,204,年度的产品成本预算分别如表,917,和表,918,所示。,表,917 204,年度,MC,公司甲产品成本预算,计,划产量：,4040,件,/,价值单位：元,成本项目,单价,单位用量,单位成本,总成本,资料来源,直接材料,A,材料,4.00,3.25,13.00,52560,见表,98,，,99,B,材料,5.00,2.00,10.00,40400,见表,99,小计,23.01,92960,直接人工,4.83,2.95,14.26,57593,见表,914,变动性制造费用,1.20,2.95,3.54,14299,见表,916,合计,40.80,164852,接上表,成本项目,单价,单位用量,单位成本,总成本,资料来源,加,:,在产品及自制半,成品,的期初余额,0,0,减,:,在产品及自制半,成本,的期末余额,0,0,预计产品生产成本,40.80,164852,加,:,产成品期初余额,40.00,3200,年初产成品量,80,（见表,94,）,减,:,产成品期末余额,40.80,4896,年末产成品量,120,（见表,94,）,预计产品销售成本,40.79,163156,163156,本年销售量,4000,40.79,表,918 204,年度,MC,公司乙产品成本预算,计划产量：,3580,件,/,价值单位：元,成本项目,单价,单位用量,单位成本,总成本,资料来源,直接材料,A,材料,4.00,4.83,19.32,69180,见表,99,C,材料,5.70,2.00,11.40,40826,见表,99,小计,30.72,109992,直接人工,4.92,4.86,23.91,85762,见表,914,变动性制造费用,1.20,4.86,5.83,20899,见表,916,合计,60.46,216667,成本项目,单价,单位用量,单位成本,总成本,资料来源,加,:,在产品及自制,半成品,的期初余额,0,0,减,:,在产品及自,制半成本,的期末余额,0,0,预计产品生产成本,60.46,216667,加,:,产成品期初余额,62.00,3100,年初产成品量,50,（见表,94,）,减,:,产成品期末余额,60.46,7860,年末产成品量,130,（见表,94,）,预计产品销售成本,60.54,211907,211907,本年,销售量,3500,60.54,接上表,期末存货预算的编制,本预算与产品成本预算密切相关，它也受到存货计价方法的影响。其程序为：,按存货的具体项目分别编制预算,汇总各项存货的期末余额,【,例,9,12】,期末存货预算的编制,已知：,MC,公司的直接材料采购预算和甲乙两种产品,204,年度的产品成本预算分别如表,99,、表,917,和表,918,所示。产成品按先进先出法计价，原材料按后进先出法计价。,要求：按变动成本法为,MC,公司编制,204,年度的年末存货预算（单位成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。,解：依题意，编制的,204,年度的年末存货预算如表,919,所示：,表,919 204,年度,MC,公司期末存货预算,价值单位：元,项目,单位成本,期末库存量,期末存货成本,资料来源,在成品,存 货,甲,产品,0,0,0,见表,94,和表,917,乙,产品,0,0,0,见表,94,和表,917,小计,0,产成品,存 货,甲,产品,40.80,120,4896,见表,94,和表,917,乙,产品,60.46,130,7860,见表,94,和表,917,小计,12756,材料存货,年初材,料成本,本年材料,采购成本,本期耗用材料成本,期末存,货成本,资料来源,甲,产品,乙,产品,A,材料,6000,122940,52560,69180,7200,见表,97,、表,99,、表,917,和表,918,B,材料,2400,41600,40400,0,3600,C,材料,1800,41966,0,40826,2940,D,材料,0,10000,0,0,10000,小计,10200,216506,92960,110006,23740,期末存货合计,36496,年初存货成本,16 500,接上表,销售费用预算的编制,销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。,销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。,【,例,9,13】,【,例,9,13】,销售费用预算及其现金支出预算的编制,已知：,MC,公司,204,年度的销售费用预算如表,920,所示。,要求：,为,MC,公司编制,204,年度的销售费用现金支出预算（计算结果保留整数）。,表,920 204,年度,MC,公司,销售费用预算,单位：元,变 动 性 销 售 费 用,固定性销售费用,项目,单位产品标准费用额,项目,全年费用额,管理人员工资,6000,专设销售机构办公费,15000,甲,产品,乙,产品,宣传广告费,5000,销售佣金,2.5,3,保险费,2600,销售运杂费,1.2,1.5,其他,1400,其他,0.3,0.5,合计,30000,合计,4,5,平均各季数,=30 0004=7 500,解：依题意，编制的,204,年度的销售费用现金支出预算 如表,921,所示：,表,921 204,年度,MC,公司销售费用现金支出预算,单位：元,季度,1,2,3,4,全年,资料来源,单位产,品标准,费用额,甲,4,4,4,4,4,见表,920,乙,5,55,5,5,各季可以变动,预计销,售量,(,件,),甲,800,1000,1200,1000,4000,见表,91,乙,500,800,1000,1200,3500,见表,91,变动性,销售费用,甲,3200,4000,4800,4000,16000,乙,2500,4000,5000,6000,17500,小计,5700,8000,9000,10000,33500,固定性,销售费用,7500,7500,7500,7500,30000,见表,920,现金支出合计,13200,15500,17300,17500,63500,管理费用预算的编制,本预算的编制可采取以下两种方法：,按项目反映全年预计水平。这是因为管理费,用大多为固定成本；,类似于制造费用预算或销售费用预算的编制,方法，即将管理费用划分为变动性和固定性,两部分费用。,为简化预算编制，本章采用第一种方法。,【,例,9,14】,管理费用及其现金支出预算的格式,根据有关资料编制的,MC,公司,204,年度的管理费用及其现金支出预算如表,922,所示。,费用项目,金 额,1,公司经费,4000,2,工会经费,1500,3,办公费,1900,4,董事会费,800,5,折旧费,1000,6,无形资产摊销,700,7,职工培训费,800,8,其他,1000,合 计,11700,减：折旧费,1000,无形资产摊销费,700,现金支出,10000,平均每季支付数,=10 0004=2 500,三、专门决策预算的编制,本类预算通常是根据短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接纳入经营预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。,【,例,9,15】,经营决策预算对经营预算的影响,已知：,MC,公司为提高甲产品质量，拟于,204,年度增设一台专用检测设备，有以下三种取得方案：,方案一：用,40 000,元从市场上购置，预计可用,5,年；,方案二：用半年时间自行研制，预计研制成本为,20 000,元；,方案三：采用经营租赁形式，以全年,3000,元的租金向信托投资公司租借（每季支付,750,元）。,经公司决策，决定采取第三个方案。于是该项决策预算被纳入当期的制造费用预算（见表,9,15,制造费用预算中的租赁费项目）。,【,例,9,16】,投资决策预算对其他预算的影响,已知：为了形成开发新产品（丙产品）的生产能力，,MC,公司决定,204,年度上马一条新的生产线，年内安装调试完毕，年末交付使用。该固定资产投资的明细项目及其分次支付时间如表,9,23,所示。预计发生固定资产投资,60950,元。,丙产品需用的主要原材料为,D,材料，其预计单价为,10,元,/,千克，第四季度采购量为,1000,千克。,为筹集该项投资所需资金，,MC,公司将于年初发行票面利率为,8%,、每年末支付一次利息、预计发行收入为,30000,元的