第三章 流动资产评估.ppt

单击此处编辑母版标题样式,*,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第三章 流动资产评估,第一节 流动资产评估的特点和程序,第二节 债权类及货币类流动资产评估,第三节 实物类流动资产评估,1,第一节 流动资产评估的特点和程序,一、流动资产及其特点,二、流动资产评估的特点,三、流动资产评估的程序,2,一、流动资产及其特点,流动资产,企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项、短期投资等。,流动资产的特点：,变现能力强,形态多样化,周转速度快,3,货币类流动资产,债权类流动资产,实物类流动资产,其他流动资产,流动资产,现金、存款,材料、在产品、产成品,应收帐款、预付款,短期投资,4,二、流动资产评估的特点,(1),必须选准流动资产评估的基准时间，所选评估基准日应尽可能在会计期末。,(2),流动资产评估属单项评估，它是以单项资产为对象进行的资产评估。因此，它不需要以其综合获利能力进行综合性价值评估。,(3),即要认真进行资产清查，同时又要分清主次，掌握重点，,抽查,+,重点抽查,+,全面清查。,(4),流动资产周转速度快，变现能力强，因此，评估流动资产时无需考虑资产的,功能性贬值,因素，而资产有形损耗（实体性损耗）的计算也只适用于低值易耗品以及呆滞、积压流动资产的评估。,5,三、流动资产评估的程序,确定评估对象和范围,实物质量和技术状况调查,分析企业债权、票据等,选择评估方法,得出评估结论,6,第二节 债权类及货币类流动资产评估,一、货币资金的评估,二、应收帐款及预付帐款的评估,三、应收票据的评估,四、待摊费用、预付费用和短期投资的评估,7,货币性流动资产,是指持有的现金及将以,固定或可确定,金额的货币收取的资产，包括,现金、应收帐款和应收票据以及短期投资,等。,非货币性流动资产,是指实物类资产，金额是不确定的，包括,材料、低值易耗品、包装物、在产品、库存商品,等。,8,货币资金不会因时间的变化而发生差异，对现金、各项存款等货币类流动资产的评估，实际上就是对这些项目的清查确认。,一、货币资金的评估,9,二、应收帐款及预付帐款的评估,应收帐款评估值,=,应收帐款帐面价值,-,已确定坏帐损失,-,预计坏帐损失,预计坏帐损失的估算方法：,坏帐估计法（坏帐比例法）,坏帐比例,=,评估前若干年发生的坏帐数额,/,评估前若干年应收帐款余额,100%,帐龄分析法,应收帐款帐龄越长，坏帐损失的可能性越大。,10,三、应收票据的评估,票据,是具有一定格式的书面债据，是由债务人签发的在指定日期内由持票人向出票人（即签发人）或承兑人收回票面金额的书面证明。,11,不带息票据：评估值,=,票面额,带息票据：评估值,=,本金,+,利息,带息票据：,1,、按本金加利息计算,应收票据评估值,=,本金,(1利息率,计息期,),2,、按应收票据的贴现值计算,应收票据评估值,=,票据到期价值,-,贴现息,=,票据到期价值,(1-,贴现率,贴现期,),12,四、待摊费用、预付费用和短期投资的评估,(,一,),待摊费用的评估,是指企业中已经支付或发生，但应由本月和以后各月份负担的费用，如,待摊修理费用,等。,要评估确定待摊费用的价值，实际上是确定其实体资产或某种权利的价值。,不单独评估，在形成的具体资产价值中反映,。,(,二,),预付费用的评估,预付费用之所以作为资产，是因为这类费用在评估日之前企业已经支出，但在评估日之后才能产生效益。如,预付租金、预付保险费、预付报刊杂志费,等，它们是未来取得服务的权利。,只有评估基准日后仍发挥作用的才是评估对象,。,13,(,三,),短期投资的评估,是企业利用正常营运中暂时多余的资金，购入一些不是企业本身业务需要但能随时变现的有价证券。,按评估基准日收盘价（公开挂牌交易的有价证券）或本金加持有期利息（不能公开交易的有价证券）评估,。,14,第三节 实物类流动资产评估,一、材料的评估,二、在产品的评估,三、产成品及库成商品的评估,15,一、材料,（库存材料）,的评估,（一）材料评估的内容与步骤,库存材料,主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品。,特点,：,品种多，金额大，性质各异，计量单位、计价和购进时间、自然损耗各不相同。,16,材料评估的步骤：,清查盘点,选择适合的评估方法,运用,ABC,分析法，着重对重点材料进行评估,ABC,分类管理法是运用统计方法，从技术或经济的角度，对事物进行分类、排序，以分清重点和一般，从而有区别地确定管理方式的一种分析方法。,17,（二）材料评估的方法,近期购进材料,历史成本法、现行市价法,购进批次间隔时间长、价格变化快的库存材料,市价或最接近市价的材料价,购进时间早、无现行市价的材料,替代品的价格资料、供需情况、平均物价指数修正,超储积压物资,核实数量、鉴定质量、扣除贬值,盘盈盘亏材料,以有无实物存在为原则,18,（三）低值易耗品的评估,低值易耗品,单项价值在规定限额以下或使用期限不满一年但能多次使用而基本保持其实物形态的劳动资料。,按,用途,分：一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品；,按,使用情况,分：在库低值易耗品、在用低值易耗品。,19,（,1,）在库低值易耗品的评估，同库存材料,（,2,）在用低值易耗品的评估，采用成本法,在用低值易耗品评估值,=,全新成本价值,成新率,成新率,=(1-t/T),100%,=(1-,实际已使用月数,/,可使用总月数,),100%,20,二、在产品的评估,包括制作过程中的在产品、已加工完成入库但不能单独对外销售的半成品。,(,一,),成本法,1,、价格调整法：,按价格变动系数调整原成本，获得重置成本,在产品评估值,=,原合理材料成本,(1+,价格变动系数,)+,原合理工资、费用,(1+,合理工资、费用变动系数,),21,2,、社会平均消耗定额法,在产品评估值,=,实有量,(,工艺定额,材料现行单价,+,工时定额,正常工时,),3,、完工程度法,在产品评估值,=,产成品重置成本,在产品约当量,在产品评估值,=,产成品重置成本,在产品完工率,在产品约当量,根据在产品完工程度折合相当于完工产品的数量,=,在产品数量,完工程度,(%),22,(,二,),市场法,某在制品评估值,=,该种在制品实有数量,可接受的不含税的单位市场价格,-,预计在销售过程中发生的费用,某报废在制品评估值,=,可回收废料的重量,单位重量现行的回收价格,23,三、产成品及库存商品的评估,(,一,),成本法,适用于产权不变的情况,评估基准日与完工时间间隔短,:,产成品评估值,=,产成品数量,单位产成品帐面成本,评估基准日与完工时间间隔长,:,定额法,：,产成品评估值,=,产成品实有数量,(,工艺定额,现行单价,+,工时定额,正常工时单价,),系数法,：,产成品评估值,=,产成品实际成本,(,料、工比例,料、工综合调整系数,),24,（二）市场法,适用于产权变动的情况,评估时应考虑的因素：,产成品及库存商品的使用价值,市场供求情况及产品前景,市场近期正常交易价格,实体性损耗,25,