第九章会计报表.ppt

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,第九章 会计报表,会计报表的概念,会计报表的种类,会计报表的编制要求,会计报表的编制,教学目的与要求,通过教学要求学生了解会计报表的概念、种类及会计报表的编制要求；掌握资产负债表和利润表的概念、结构、内容及编制方法；理解先进流量表的概念及编制原理,。,教学重点,资产负债表的编制方法,利润表的编制方法,教学内容,第一节 会计报表概述,第二节 资产负债表,第三节 利润表,第四节 现金流量表,作业题,第一节 会计报表的概述,一、概念：,编制依据,总分类账、,明细分类账,资产负债表、,利润表、,现金流量表,定期编制月、半年末、年末）,书面文件,二、会计报表的目的,为有关利害关系人提供会计信息。,会计报表使用者,：,投,资,者,债,权,人,管理,当局,国家,宏观,管理,部门,据以作出决策,：,投资,决策,融资,决策,企业,管理,决策,税务,财政,工商,决策,三、会计报表的分类,会,计,报,表,按会计报表反映的内容,按资金运动形式,资产负债表,损 益 表,现金流量表,静态报表,动态报表,会,计,报,表,按编表时间,按编制单位,月 报,季 报,半年报,年 报,单位报表,汇总报表,会,计,报,表,按会计报表的服务对象,按会计报表,包括会计主体的范围,内部报表,外部报表,个别会计报表,合并会计报表,四、会计报表的编制要求,数字真实,内容完整,编报及时,计算准确,便于理解,第二节 资产负债表,一、概念,掌握两点：,1,、时间：特定日期,2,、内容：财务状况,二、作用,（,1,）反映资产总额及其构成；,（,2,）反映负债总额及其构成；,（,3,）反映企业所有者权益总额及其构成；,（,4,）提出财务分析的基本资料。,三、资产负债表的格式,1.,报告式：自上而下排列,资产负债表,(,报告式,),一、资产,.,二、负债,.,三、所有者权益,.,2.,帐户式,根据会计基本等式左右排列,资产负债表（帐户式）,按流,动性,排列,资产,.,资产总计,负债及所有者权益,负债,按流动性排列,.,所有者权益,按永久性,递减排列,负债及所有者权益总计,注意,:,我国企业会计准则规定,企业资产负债表采用帐户式。,四、编制方法,1,、编制依据：资产负债表是反映资金运动处于相对静止状态的报表，应根据帐户余额填列。,2,、填列方法：,（,1,）直接填列：根据总账和明细账余额直接填列。,（,2,）间接填列（计算分析填列）,a,、“,货币资金”项目的填列,现金,银行存款,xxx,xxx,xxx,余额,xxx,xxx,xxx,余额,货币资金,b,、“,存货”项目的填列,“,物资采购”、“原材料”、,“生产成本”、“库存商品”、,等,存货,c,、“,应收账款”和“预收账款”项目的填列,“,应收账款”明细账,余额,余额,应收账款预收账款”明细账,余额,余额,预收账款,d、“,应付账款”和“预付账款”项目的填列,“,应付账款”明细账,余额,余额,应付账款,“预付账款”明细账,余额,余额,预付账款,e、,“,预提费用”和“待摊费用”项目的填列,“预提费用”明细账,余额,余额,预提费用,“待摊费用”明细账,余额,待摊费用,注：在财务会计中，“待摊费用”帐户一般不会出现在贷方余额,f,、,平时“未分配利润”项目的填列,平时月份（盈利企业）,本年利润,已计利润,利润分配,已计利润分配,未分配利润,g,、,年终,“,未分配利润”项目的填列,年终，根据“利润分配,未分配利润”明细帐户余额填列。,第三节 利润表,一、概念,掌握两点：,1,、时间：一定期间内,2,、内容：经营成果,1,日,30,日,经营成果,二、作用,1,、反映企业的经营成果和获利能力；,2,、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；,3,、有助于分析和预测企业未来的效益能力；,4,、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。,三、利润表的格式,1,、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间指标。,利润表（单步式,）,收入,xxx,.,.,减：费用,xxx,.,.,净利润,xxx,2,、多步式,根据不同类别的收入、费用，分步计算若干中间指标。,利润表（多步式）,.,.,主营业务利润,xxx,.,.,营业利润,xxx,.,.,利润总额,xxx,.,.,净利润,xxx,四、编制方法,1,、编制依据：应根据帐户本期发生额填列。,2,、填列方法：,（,1,）直接填列：根据总账发生额直接填列。,（,2,）间接填列（计算分析填列）,主营业务利润,营业利润,利润总额,净利润,第四节 现金流量表,一、概念,掌握两点,1,、时间：一定会计期间,2,、内容：现金和现金等价物的流入和流出,1,月,1,日,6,月,30,日,现金的流入和流出,二、作用,1,、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力；,2,、反映企业利润与营业活动所产生净现金流量发生差异的原因；,3,、反映影响或不影响现金的投资和等资活动；,4,、分析未来会计期间产生净现金流量的能力,。,三、现金流量表的基本结构,现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。,现金流量表（基本结构）,一、经营活动产生的现金流量,现金流入项目,现金流出项目,经营活动产生的现金流量净额,现金流量表（基本结构）,二、投资活动产生的现金流量,现金流入项目,现金流出项目,投资活动产生的现金流量净额,三、筹资活动产生的现金流量,现金流入项目,现金流出项目,筹资活动产生的现金流量净额,现金流量表（基本结构）,四、汇率变动对现金的影响,五、现金及现金等价物净增加额,四、现金流量表的编制思路,经营活动现金流量的编制方法分为：,1,、,直接法,：是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。,（,1,经营活动现金流入类别主要包括：,a,、,销售商品、提供劳务收到的现金；,b,、,收到的租金；,c,、,收到的增值税销项税额和退回的增值税款；,d,、,收到的增值税以外的其他税费的返还。,（,2,）经营活动的现金流出类别主要包括：,a,、,购买商品、接受劳务支付的现金；,b,、,经营租赁所支付的现金；,c,、,支付给职工以及为职工支付的现金；,d,、,支付增值税款；,e,、,支付所得税款；,f,、,支付的除增值税、所得税以外的其他税费。,特点：,（,1,）以利润表中营业收入为起算点；,（,2,）反映了经营活动现金流量的各项流入,和流出内容,。,2,、,间接法,：是在净利润基础上，调整不涉及现金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付等项目，据此计算列示经营活动现金流量。,特点：（,1,）以利润表中本期净利润为起算点，将按权责发生制确定利润，通过并为实际发生现金流入和流出项目的调整，计算出“经营活动现金流量”。,（,2,）反映出影响先见之明流量的原因，并从现金流量角度分析企业净利润的质量。,将净利润调整为经营活动现金流量，需调整的项目：,（,1,）实际没有支付的现金费用；,（,2,）实际没有收到现金的收益；,（,3,）不属于经营活动的损益；,（,4,）经营性应收应付项目的增减变化。,一、单项选择题,1,、资产负债表项目中，应根据相应总账户期末余额直接填列的项目是（）。,A,货币资金,B在建工程,C,长期债权投资,D,预付账款,2,、下列资产负债表项目中，应根据两个期末余额计算填列的项目是（）。,A,应交税金,B,预提费用,C,长期借款,D,盈余公积,作业题,3,、某企业“应收账款”明细账借方余额合计为,280000,元，贷方余额合计为,73000,元，坏账准备贷方余额为,680,，则资产负债表的“应收账款净额”项目应为（）。,A 280 000 B 206 320,C 279 320 D 207 000,4,、,现金流量表中的现金的正确分类方法是（）。,A,经营活动、投资活动及筹资活动,B,现金流入、现金流出及非现金活动,C,直接现金流量及间接现金流量,D,经营活动、投资活动及收款活动,二,、多项选择题,1,、会计报表按资金运动状况分类可以分为（）。,A,静态报表,B,动态报表,C,单位报表,D,汇总报表,2,、会计报表的编制要求包括（）。,A,真实性、相关可比,B,全面完整、编报及时,C,便于理解,D,按历史成本披露,3,、资产负债表中的“存货”项目反映的内容包括（）。,A,物资采购,B,分期收款发出商品,C,低值易耗品,D,生产成本,4,、下列各项中属于不能用总账余额直接填列的项目有（）,A,应收账款,B,固定资产,C,应收票据,D,预提费用,5,、资产负债表中的“货币资金短缺”项目，应根据（）科目期末余额的合计数填列。,A,备用金,B,现金,C,银行存款,D,其他货币资金,三、判断题,1,、编制会计报表的主要目的就是为会计报表使用者提供信息。（）,2,、“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中的为分配利润项目的数额一致。（）,3,、资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。（）,4,、资产负债表中的“长期待摊费用”项目应该根据“长期待摊费用”科目的余额直接填列。（）,5,、当“预提费用”科目期末为借方余额时，应合并在资产负债表中的“待摊费用”项目反映，而不包括在“预提费用”项目内。（）,