第二章 会计核算流转3.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第三部分 账务处理程序,2,课时,一、概述,1,、概念：账务处理程序也称,会计核算组织程序,，是指对,会计数据,的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从,原始凭证,的整理、汇总，,记账凭证,的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到,会计报表,的编制的步骤和方法。,账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证,记账凭证,会计账簿,会计报表。,2,、原则和要求,（,1,）账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作,（,2,）账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。,（,3,）力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。,3,、种类,常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账务处理程序和日记总账账务处理程序。,二、记账凭证账务处理程序,1,、概念：是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。,2,、一般程序是：,根据原始凭证编制汇总原始凭证；,根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；,根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；,根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；,根据记账凭证逐笔登记总分类账；,期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；,期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,3,、优缺点及适用范围,优点：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。,缺点：登记总分类账的工作量较大。,适用范围：适用于规模较小、经济业务量较少的单位。,三、汇总记账凭证账务处理程序,1,、概念：根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。,2,、一般程序是：,根据原始凭证编制汇总原始凭证；,根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；,根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；,根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；,根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；,根据各种汇总记账凭证登记总分类账；,期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；,期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,3,、汇总记账凭证的编制,汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方,(,借方或贷方,),的对应科目进行汇总。分为,汇总收款凭证汇总付款凭证,和汇总转账凭证。,（,1,）,汇总收款凭证,：按现金科目、银行存款科目的借方设置，并按,现金,、银行存款相对应的贷方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。,（,2,）,汇总付款凭证,：按现金、银行存款科目的贷方分别设置，并按现金、银行存款相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。,（,3,）,汇总转账凭证,，通常按每一科目的贷方分别设置，定期按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。,注意：,汇总转账凭证,的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。,如果在月份内某一贷方科目的转账凭证不多时，也可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总分类账。,4,、优缺点及适用范围,优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。,缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。,适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的单位。,四、科目汇总表账务处理程序,1,、概念：又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。,2,一般程序是：,根据原始凭证编制汇总原始凭证；,根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；,根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；,根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；,根据各种记账凭证编制科目汇总表；,根据科目汇总表登记总分类账；,期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；,期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,3,、优缺点及适用范围,优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。,缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。,适用范围：它适用于经济业务较多的单位。五、多栏式日记账务处理程序,1.,特点,根据收款凭证和付款凭证逐日登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，然后根据它们登记总分类账。,2.,优缺点及适用范围,优点：收款凭证、付款凭证通过多栏式日记账进行汇总，再据以登记总分类账，可以减少登记总分类账的工作量。,缺点：如果单位经济业务多，必然会造成日记账栏目过多、账页庞大、容易串行串栏、不便于登记。,适用范围：生产经营规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少的单位。,六、日记总账账务处理程序,1,、,特点：,是将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有经济业务都登记,在日记总账上。,2,、优缺点及适用范围,优点：简单易行；,缺点：所有科目都设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。,适用范围：经济业务量较少，使用会计科目也较少的单位。,