第八章会计报表.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,江西师大商学院,*,基础会计,蔡晓,阳,13970986290,caihenhao,sina,.com,第八章,会计报表,3/2/2026,2,江西师大商学院,第一节,会计报表概述,3/2/2026,3,江西师大商学院,1概念：会计报表是综合反映企业一定时期 财务状况、经营成果以及财务状况变动的书面文件。,2种类：,按会计报表反映内容划分：动态会计报表和静态会计报表。,按会计报表编制时间划分：中期报表和年度会计报表。,按会计报表编制单位划分：单位会计报表和年度会计报表。,按会计报表数字内容划分：个别会计报表和合并会计报表。,按会计报表服务对象划分：内部会计报表和外部会计报表。,3/2/2026,4,江西师大商学院,3编制要求：,内容完整；,数字真实；,计算准确；,编制及时。,4作用：,为会计信息需求者提供信息。,3/2/2026,5,江西师大商学院,会计报表的构成,资产负债表,利润表,现金流量表,会计报表附表,会计报表,会计报表附注,财务情况说明书,3/2/2026,6,江西师大商学院,第二节 资产负债,表,3/2/2026,7,江西师大商学院,一资产负债表的概念,1概念：资产负债表是反映企业某一特定日期财务,状况的会计报表。是一张静态报表。,它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济,资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。,2意义：,可以反映某一日期的负债总额以及结构，表明,企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务；,可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企,业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成,情况；,可以提供进行财务分析的基本资料。,3/2/2026,8,江西师大商学院,二资产负债表的内容和结构（报告式和账户式）,1内容：资产、负债和所有者权益。,2结构（账户式）：依据会计恒等式原理编制而成。左边登记资产，右边登记负债和所有者权益。顺序按流动性强弱和偿还期的长短进行排列。,三资产负债表的编制,（一）资产负债表的资料来源,1“年初数”：根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。,2“期末数”：可为月末、季末、半年末、年末的数,字。根据科目余额填列。,3/2/2026,9,江西师大商学院,（二）资产负债表的结构和内容,资产负债表（账户式）,单位：元,资产,流动资产,420000,长期股权投资,30000,固定资产,500000,无形资产,50000,其他资产,负债,流动负债,200000,长期负债,150000,股东权益,股本,530000,盈余公积,80000,资本公积,未分配利润,40000,资产总额,1000000,负债及股东权益总额,1000000,基础会计学教案,资产负债表（报告式）,资产,流动资产 420000,长期股权投资,30000,固定资产 500000,无形资产 50000,其他资产,负债,流动负债 200000,长期负债 150000,股本,530000,资本公积 80000,盈余公积,未分配利润 40000,股东权益,负债及股东权益总额 1000000,3/2/2026,10,江西师大商学院,（二）资产负债表项目的填列方法,1根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”、短期借款”等。,2根据总账科目余额合计填列。如“货币资金”、“存货”。,货币资金：根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额合计数填列。,存货：根据“原材料”、“产成品”、“包装物”和“低值易耗品”等科目的期末余额合计填列。,3/2/2026,11,江西师大商学院,3根据明细科目余额计算填列。,应收账款：根据“应收账款”明细科目借方余额和,“预收账款”明细科目借方余额合计填列。,应收账款,销货或提供 已收的款项,劳务过程中,应收的款项,应收而未收,的款项,3/2/2026,12,江西师大商学院,预收账款,按结凭证注 预收的款项,明的价款转 （已收）,销的预收账,款（应收）,应收而未收,的款项,通过以上对于两个帐户结构的演示，我们可以看,到当余额出现在借方时，两者所体现的经济内容,完全相同，所以在填制“应收账款”项目数额时，,应予合计。,3/2/2026,13,江西师大商学院,预收账款：根据“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款明细科目贷方余额合计填列。,应付账款：根据“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合计填列。,预付账款：根据“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合计填列。,3/2/2026,14,江西师大商学院,其他应收款：根据“其他应收款”明细科目借方余额和“其他应付款”明细科目借方余额合计填列。,其他应付款：根据“其他应付款”明细科目贷方余额和“其他应收款”明细科目贷方余额合计填列。,例：,2000,年,12,月,31,日，企业“应收账款”总帐借方余额为,180000,元，所属明细科目借方余额为,220000,元，贷方余额为,40000,元；“预收账款”总帐贷方余额为,98000,元，所属明细科目贷方余额为,100000,元，借方 余额为,2000,元，则,12,月,31,日资产负债表“预收账款”项目的金额为（,）,A,140000,B,220000C,222000D,180000,3/2/2026,15,江西师大商学院,4根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”、“长期债权投资”等项目，“长期借款”根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分填列。,例：某企业,3,月底“长期债权投资”帐户余额为,300000,元，其中，一年内到期的长期债权投资为,100000,元，企业在填列资产负债表“长期债 权投资”项目时，应填（,）元。,3/2/2026,16,江西师大商学院,5根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。,如“短期投资”、“无形资产”等项目，应分别扣减其备抵项目“短期投资跌价准备”和“无形资产减值准备”,。,四资产负债表编制举例,3/2/2026,17,江西师大商学院,例：宏达公司,1999,年末科目余额如下：,总帐 明细 总帐 明细,借方 借方 贷方 贷方 借方 贷方,现金 5000 短期借款 200000,银行存款 250000 应付帐款 40000 5000 45000,其他货币资金350000 预收帐款 25000 7000 32000,应收帐款 25000 30000 5000长期借款800000（一年内到期35万),预付帐款 140000 160000 20000实收资本 1500000,原材料 300000 资本公积 505000,生产成本 80000 盈余公积 600000,产成品 420000 未分配利润 900000,长期投资,500000,累计折旧,500000,固定资产,3000000,要求：编制资产负债表,3/2/2026,18,江西师大商学院,资产负债表,编制单位：宏达公司 1999年12月31日 单位：元,资产 期末数 负债和所有者权益 期末数,流动资产：流动负债：,货币资金 605000 短期借款 200000,应收帐款 37000 应付帐款 65000,预付帐款 165000 预收帐款 37000,存货 800000 一年内到期的长期负债 350000,流动资产合计 1607000 流动负债合计 652000,长期投资 500000 长期借款 450000,固定资产原值 3000000 实收资本 1500000,减：累计折旧 500000 资本公积 505000,固定资产净值 2500000 盈余公积 600000,未分配利润 900000,资产合计 4607000 负债和所有者权益合计 4607000,3/2/2026,19,江西师大商学院,第三节,利润,表,3/2/2026,20,江西师大商学院,一利润表的内容和结构,1概念：利润表又称损益表，是反映企业一,定期间生产经营成果的会计报表。,2内容：,主营业务利润,主营业务利润主营业务收入主营业务成本,主营业务税金及附加,其他业务利润,其他业务利润其他业务收入其他业务支出,3/2/2026,21,江西师大商学院,营业利润,营业利润主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用营业费用,利润总额,利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额,净利润,净利润利润总额所得税,3/2/2026,22,江西师大商学院,3结构：,利润表是根据“利润收入费用”的会计等式设计的，通过一定格式来反映企业的经营成果。根据各项目排列的顺序不同，利润表可分为单步式和多步式两种格式。,我国会计制度规定采用多步式。,3/2/2026,23,江西师大商学院,利 润 表,编报单位：年 月 单位：元,项 目 行次 上年累计 本年累计,基础会计学教案,一、营业收入 1 3000000 3600000,减：营业成本 2 2195000 2650000,营业税金及附加 3 150000 180000,销售费用 12 100000 120000,管理费用 13 200000 2500,财务费用 14 50000 60000,加：投资净收益,二、营业利润 18 305000 340000,加：营业外收入 23 25000 36500,减：营业外支出 25 30000 45000,三、利润总额 27 300000 331500,减：所得税费用 28 99000 10939,四、净利润 30 201000 222105,五、每股收益 31,3/2/2026,24,江西师大商学院,二利润表的编制,1“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。,2“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。,3/2/2026,25,江西师大商学院,三利润分配表的内容和结构,1概念：利润分配表是利润表的一张附表，是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表。,2结构：,净利润：本年实现的净利润总额。,可供分配的利润,可供分配的利润净利润年初未分配利润,未分配利润,未分配利润可供分配的利润提取盈余公积,应付投资者利润,3/2/2026,26,江西师大商学院,第四节,现金流量,表,3/2/2026,27,江西师大商学院,一现金流量表的内容,1概念：现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。,（现金流量表是以现金流量为基础编制的财务状况变动表。）,2,现金流量的内容：,现金流量企业现金和现金等价物的流入和流出。,现金 银行存款,其他货币资金 现金等价物,企业持有的期限短、流动性高、易于交换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。,3/2/2026,28,江西师大商学院,二现金流量表的结构,1经营活动产生的现金流量,经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售产品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。,2投资活动产生的现金流量,投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。,3筹资活动产生的现金流量,筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。,3/2/2026,29,江西师大商学院,