第六章会计账簿.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,江西师大商学院,*,基础会计,蔡晓,阳,13970986290,caihenhao,sina,.com,第六章 会计账,簿,3/2/2026,2,江西师大商学院,第一节,账簿的意义和种类,3/2/2026,3,江西师大商学院,一账簿的意义,1可为会计主体提供系统、完整的会计信息。,2可为定期编制会计报表提供依据。,3是考核会计主体经营成果、加强经济核算、,分析经济活动的重要依据。,二设置账簿的原则,1账簿的设置要保证全面、系统地反映和控制。,2设置账簿要遵循成本和效益原则。,3账簿的格式要力求简便实用。,3/2/2026,4,江西师大商学院,（一）账簿按其用途的分类,1序时账簿,含义：序时账簿，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。,种类：,普通日记账：又称通用日记账，是登记各,单位全部经济业务的日记账。,特种日记账：是专门原来记录某一特定经,济业务的日记账。如现金日,记账和银行存款日记账。,3/2/2026,5,江西师大商学院,2分类账簿,含义：是指对全部经济业务按照总分类账户,和明细分类账户进行分类登记的账簿。,种类：,总分类账簿：按照总分类账户分类登记的,账簿。,明细分类账簿：按照明细分类账户分类登,记的账簿。,3备查账簿,是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如租入固定资产登记簿。,3/2/2026,6,江西师大商学院,（二）账簿按外表形式的分类,1订本式账簿：是指把许多账页装订成册的账簿。,2活页式账簿：是指账页不固定，用活页形式设置的账簿。,3卡片式账簿：是指用印有记账格式的卡片，登记有关经济业务的账簿。如固定资产明细账。,一般而言：带有统驭性和比较重要的账簿，如总分类账、现金日记账、银行存款日记账等，采用订本式账簿；带有补充说明的明细分类账，常采用活页式账簿或卡片式账簿。,3/2/2026,7,江西师大商学院,第二节,账簿的设置和登记,3/2/2026,8,江西师大商学院,一账簿的基本结构,1封面账簿名称和记账单位名称。,2扉面：填列账簿启用日期和截止日期，页数、册次，经营账簿人员一览表和签章，会计主管人员签章，账户目录等。,3账页：账户名称、登账日期、凭证种类、号数、摘要栏、金额栏、总页次和分页次。,3/2/2026,9,江西师大商学院,二日记账的设置,1现金日记账的设置和登记,概念：出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证(或银行存款付款凭证)，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。,登记：,日期栏：记账凭证的日期，即现金实际收,付日期。,凭证栏：收付款凭证的种类和编号。,摘要栏：经济业务的内容。,对方科目栏：对应会计科目。,收入金额栏：实际收付金额。,3/2/2026,10,江西师大商学院,3/2/2026,11,江西师大商学院,2银行存款日记账的设置和登记,概念：出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证(或现金付款凭证)，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。,登记,日期栏：记账凭证的日期。,凭证号数栏：收付款凭证的种类和编号。,摘要栏：经济业务的内容。,对方科目栏：对应会计科目。,收入金额栏：实际收付金额。,3/2/2026,12,江西师大商学院,3/2/2026,13,江西师大商学院,三总分类账的设置和登记,1概念：按照总分类账户分类登记全部经济,业务的账簿。,2登记：(仅以三栏式为例介绍),账户名称,日期栏,凭证号数栏,摘要栏,借、贷、余额三栏,3/2/2026,14,江西师大商学院,四明细分类账的设置和登记,1概念：按照二级账户或明细分类账户分类,登记的账簿。,2种类：,三栏式：设有借方、贷方和余额三栏。大部分账户采用此法。,数量金额式：在收入、发出和结存三栏下分别设有数量、单价和金额栏。如“材料采购”、“原材料”、“产成品”等。,多栏式：在一张账页内按有关明细科目分设若干专栏，有借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏。如“生产成本”、“制造费用”等。,3/2/2026,15,江西师大商学院,3/2/2026,16,江西师大商学院,3/2/2026,17,江西师大商学院,五总账和明细分类账之间的平行登记,1时间相同,2方向相同,3金额相同,4依据相同,3/2/2026,18,江西师大商学院,第三节,登记账簿的规则,3/2/2026,19,江西师大商学院,一账簿启用的规则,启用和交接符合规定。,二登记账簿的规则,1必须根据经审核无误的会计凭证进行登记；,2必须用蓝黑墨水书写，红色只用于冲账或改错；,3账页记满时，在最后一行进行合计，并在“摘要栏”注明“转次页”，然后再把合计数填列在下一页的第一行内，并在“摘要栏”内注明“承前页”，以保证账簿记录的连续性。,4如有余额，标明方向；,5必须按照账页顺序连续进行记录。,3/2/2026,20,江西师大商学院,第四节,错账更正法,3/2/2026,21,江西师大商学院,一划线更正法,1适用范围,账簿记录有误，而记账凭证无误，即登账时文字或数字上的错误。,2更正方法,第一步:在错误数字或文字上划一条红线予以注销；,第二步:将正确的数字或文字用蓝字写在划线上面，并由记账人员在更正处签章。,3/2/2026,22,江西师大商学院,二红字更正法,1适用范围,记账凭证中应借应贷科目有误；,记账凭证中应借应贷科目无误，但所记金额大于应记金额。,2更正方法,针对第一种情况更正如下：,（1）用红字照抄原错误凭证，以冲销原凭证；,（2）用蓝字填制一张正确的记账凭证。,针对第二种情况更正如下：,用红字按多记金额填写一张凭证。,3/2/2026,23,江西师大商学院,例1：企业用银行存款偿还短期借款5万元。,原凭证如下：借：短期借款 50000,贷：现金 50000,更正如下：,借：短期借款,50000,贷：现金,50000,借：短期借款 50000,贷：银行存款 50000,3/2/2026,24,江西师大商学院,例2：企业接受外单位以货币资金60万元进行,的投资。,原凭证如下：借：银行存款 650000,贷：实收资本 650000,更正如下：,借：银行存款,50000,贷：实收资本,50000,3/2/2026,25,江西师大商学院,三补充登记法,1适用范围,记账凭证应借应贷科目无误，但所记金额小于,应记金额。,2更正方法,按少记金额补填一张记账凭证,3/2/2026,26江西师大商学院,例3：企业购入设备一台，价税合计30万元，,款项均已支付。,原凭证如下：借：固定资产 290000,贷：银行存款 290000,更正如下：,借：固定资产 10000,贷：银行存款 10000,3/2/2026,27,江西师大商学院,第五节,结账和对,账,3/2/2026,28,江西师大商学院,一结账,按照规定把一定时期内所发生的经济业务登记入账并结算清楚。,二对账,（一）账证核对,账证核对是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。,3/2/2026,29,江西师大商学院,（二）账账核对,1总分类账各账户本月借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对；,2总分类账各账户余额与其所属有关明细分类账各账户余额合计数核对；,3现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账各账户余额核对；,4财产物资的明细账余额和财产物资保管或使用部门的登记簿核对。,3/2/2026,30,江西师大商学院,三）账实核对,1现金日记账账面余额与现金库存数核对；,2银行存款日记账账面余额与开户银行账目核对；,3各种材料、物资明细账账面余额与材料、物资实存数核对；,4各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位的账目核对。,三账簿的保管,按规定妥善保管，期满后按审批程序报批后再行销毁。,3/2/2026,31,江西师大商学院,