第四章会计循环(上).ppt

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,第四章,会计循环（上）,本章教学内容,第一节 会计循环概述,第二节 编制会计分录,第三节 过入分类账,第四节 试算平衡,第一节 会计循环概述,一,.,会计循环的意义,会计循环（,Accounting Cycle,）是指企业会计人员根据日常经济业务，按照会计准则要求，采取专门的会计方法，将零散、复杂的会计资料加工成满足会计信息使用者需要的信息处理过程,.,之所以称为循环，是因为在会计期间假设的前提下，会计人员在某一会计期间内处理会计事项均是按照比较固定并依次继起的几个步骤完成的，下一个会计期间又是按照第一个会计期间的那些步骤来处理会计事项，提供会计信息的。,正确组织会计循环的意义在于：,1,能将企业发生的诸多且复杂的经济业务通过收集，加工，编制报表，为会计信息使用者提供必要的信息。,2,能将会计人员的工作组织的有条有理，按照会计循环的先后顺序，合理安排人员，进行分工协作。,二,.,会计循环的具体内容,会计循环是会计人员在某一会计期间内，从取得经济业务的资料到编制财务报表所进行的会计处理程序和步骤，一个完整的会计循环应包括以下六个步骤：,1.,编制会计分录,对企业发生的各种会计事项，应取得原始凭证，经由相关人员审核后，按照复式记账法原则编制会计分录，在会计分录簿中进行序时记录。,2.,过账,根据会计分录簿记录的情况，将会计分录中应借，应贷金额过入相应的分类帐户，包括总分类帐户和明细分类帐户。,3.,试算平衡,根据会计分录簿编制本期发生试算平衡，或者根据各分录帐户的余额编制余额试算平衡。,4.,调账,按照权责发生制的要求，对于有关收入和费用帐户进行调整，在会计分录簿中编制必要的调账分录并且过入分类账。,5.,编制报表,根据各分类帐户的有关资料编制财务报表。资产负债表可以根据各帐户的期末余额编制；损益表可以根据收入，费用帐户本期发生额编制。,6,结账,一般于年终将收入和费用等过渡性帐户予以结清转入本年利润帐户，于下年度重新开设此类帐户。,同时，将资产，负债和所有者权益年末结清后转入下年度期初第二节 编制会计分录,一,.,会计事项,会计事项也叫交易事项，或经济业务。会计人员需要处理的不是企业发生的所有事项，而仅仅指交易事项，即会计事项。,就会计观点而言，会计事项有两个特点,能够以贷币进行计量经济事项；,能引起企业（会计主体）资产、负债、所有者权益增减变动的经济事项。,二,.,会计分录,会计分录是指会计人员根据企业经济业务发生所取得的审核无误的原始凭证，按照复式记账规则，指明应借、应贷会计科目及其金额的一种记录。,会计分录是由应借应贷方向、对应账户名称及应记金额三要素构成。,按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。,会计分录的含义,1.,会计分录的含义,简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；,复合会计分录,指由两个以上对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。,现以大华公司,2007,年,8,月份发生的,8,笔经济业务为例说明会计分录的编制方法。,【,例,1】2,日向银行借入流动资金,3000,元，己存入银行。,其会计分录为：,借：银行存款,3000,贷：短期借款,3000,【,例,2】3,日向东方公司购进材料一批，价款,4000,元，材料己验收入库，货款尚未支付。,其会计分录为,:,借,:,原材料,4000,贷,:,应付帐款,4000,【,例,3】5,日从银行提现金,5000,元备用,其会计分录为,:,借,:,现金,5000,贷,:,银行存款,5000,【,例,5】10,日以银行存款偿还前欠东方公司货款,4000,元,其会计分录为：,借：应付账款,4000,贷：银行存款,4000,【,例,4】7,日职工王勇出差，预借差旅费,800,元，以现金付讫。,其会计分录为,:,借,:,其他应收款,-,王勇,800,贷,:,现金,800,【,例,6】26,日公司销售商品，收入,20000,元存入银行,其会计分录为：,借：银行存款,20000,贷：主营业务收入,20000,【,例,7】27,日用银行存款支付公司行政管理部门水电费,8000,元。,其会计分录为：,借：管理费用,8000贷：银行存款,8000,【,例,8】30,日甲公司经批准以人资本公积金,16000,元转增资本,其会计分录为：,借：资本公积,16000,贷：实收资本,16000,三,.,分录簿的格式和登记,1.,会计分录簿的含义,对于企业发生的经济业务，在取得原始凭证后，按会计分录的形式记录下来，以便作为过账的依据。在实际工作中，编制会计分录是在记账凭证中进行的。记账凭证将在后面有关章节具体介绍。,会计分录簿,(Journal),是一种最初记录会计分录的序时簿记，一般适用于小型企业和会计教学。,2.,会计分录的作用,可以减少记账的错误,企业的会计事项如果不通过分录簿而直接记入各有关账户，就很有可能发生漏记或重记的错误，使用分录簿以后，便可以使这类错误减少到最低限度。这是因为每笔会计事项应借、应贷的账户记在一起，即使存在某些错误，发现问题极为容易。,了解会计事项的概貌,分录簿中的每笔分录，除了应借、应贷的账户外，还记有简要的说明。这些简要说明都己提供了每笔会计事项的概貌，便于了解企业的经营情况和经营过程。,便于日后查考,分录簿是按照会计事项发生日期的顺序所作的会计记录，如果企业需查阅过去某一日或某一期间发生的经济业务，只须查阅分录簿便能得到所需资料。,由于分录簿具有以上三个作用，所以，经济业务发生后，首先就要记入分录簿。分录簿的格式见下图,：,必须注意，在登记分录簿时，如果某一项最后剩余部分不够记载一笔会计事项的全部分录，可以任其空白，而将该分录全部记入下一页，切不可将它分记在前后两页上。,为了保持会计反映、控制的连续性，分录簿的第一页登记完毕，需要转入第二页时，应将借方、贷方金额分别加总，记入第一页的最后一行，并在摘要栏内写上,“,转次页,”,；在第二页首行的摘要栏内写上,“,承前页,”,。每日登记完毕应当将借方、贷方金额加计总数，检查双方金额是否平衡。,序时账簿从,“,分录簿,”,开始，后来发展到特种日记账、普通日记账、多栏式日记账。在现代会计实践中，为了减少核算工作的重复劳动，一般采用以会计分录为主要内容的,“,记账凭证,”,，按照经济业务内容分类，根据经济业务发生的先后顺序、依次排列、装订成册，用,“,记账凭证,”,代替分录簿的序时记录。,第三节 过入分类账,一,.,分类账的概念及其种类,分类账是按照会计要素的具体内容分类设置的帐户，它与日记账不仅在实用程序上有先后之分，而且在记载方式上也不完全相同。分类账具体有三个特点：,（,1,）为归类之会计账簿,（,2,）为终结之记录,（,3,）为编制报表提供依据,二,.,设置总分类账和明细分类账户的意义,总分类账户,(,亦称一级账户,),是按照总分类科目设置，仅以货币计量单位进行登记，用来提供总括核算资料的账户。通过总分类账户提供的各种总括核算资料，可以概括地了解一个会计主体各项资产、负债及所有者权益等会计要素增减变动的情况和结果。,明细分类账户,是按照明细分类科目设置，用来提供详细核算资料的账户。在明细分类账户中，除了以货币计量单位进行金额核算外，必要时还要运用实物计量单位进行数量核算。明细分类账户是对总分类账户进行必要的补充。,设置总分类账户与明细分类账户的意义 在会计核算工作中，为了满足经营管理的要求。要求会计人员一方面要提供会计要素各项目的综合总括资料，一方面也要提供会计要素各项目的详细具体资料，综合总括资料可以通过总分类账户来提供，详细具体的资料可以通过明细账户来提供。,设置的意义,三,.,总分类账和明细分类账户的平行过账,在进行总分类账户和明细分类账户过账时，二者是同时过入的,平行过账。,二者过账没有先后之分，既不是先过总分类账户，后过明细分类账户，也不是先过明细分类户，后过总分类账户。这种平行过账，同时进行并不是绝对地指两只手同时在总分类账户和明细分类账户中进行登记，主要是强调二者没有先后之分，是紧密相联的。,总分类账户和明细分类账户平行过账的要点有三个,：,同时过入,一方面要过入有关总分类账户，另一方,面要随即过入该总分类账户的所属明细,分类账户中,方向相同,在过入总分类账户和明细分类账户时，所过,入账户的方向应保持一致,金额相等,在过入总分类账户和明细分类账户时，过入,总分类账户的金额应该与过入其所属明细分,类账户的金额之和相等。,如果严格地按照以上三个要点进行总分类账户和明细分类户过账，其过账结果必然会出现以下,四组等量,关系：,各总分类账户期初余额其所属明细分类账户的期初余额之和,各总分类账户的本期借方发生额其所属明细分类账户本期借方发生额之和,各总分类账户的本期贷方发生额其所属明细分类账户本期贷方发生额之和,各总分类账户的期末余额其所属明细分类账户的期末余额之和,第四节 试算平衡,一,.,试算平衡的作用,通过账户余额或发生额合计数之间的平衡关系，检验记账工作正确必须的一种方法。在不同的记账方法下，试算平衡的公式不同，但其实质都是反映资金运动的平衡关系。,试算平衡的含义,试算平衡的作用,（一）试算平衡表可以用来检查分类账的过账工作和记录情况是否正确和完备，但以下事项不能检测,1.,一笔会计事项的记录全遗漏，或者一笔会计事项的记录全部重复，其结果仍然平衡,2.,在编制会计分录时，一笔会计事项的借贷双方都少计相同金额或者多记相同金额，其结果仍然平衡,3.,再编制会计分录时，一笔会计事项应借应贷的帐户相互颠倒或者误用了帐户名称，对试算平衡无影响,4.,在过入分类账时,会计分录的借贷双方或一方误码记入同类账户,5.,在编制会计分录或过账时,会计分录的借贷双方的各项金额偶然一多一少,其金额恰好抵消,（二）试算平衡所所汇列的资料为会计人员定期编制财务报表提供了方便,二,.,试算平衡的方法,试算平衡,指的是根据,“,资产负债所有者权益,”,的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有账户记录是否正确的一种方法，包括,本期发生额试算平衡法,和,余额试算平衡法,两种方法。,（一）本期发生额试算平衡,借贷记账法是建立在,“,资产负债所有者权益,”,这一恒等式的平衡原理基础上，并采用,“,有借必有贷、借贷必相等,”,的记账规则。,由此，在一定时期内根据会计分录登记有关账户之后，则所有登记账户的借方本期发生额合计和所有登记账户的贷方发生额合计必然相等，因此，就有了发生额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。其公式为：,全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计,（二）余额试算平衡法余额试算平衡法是运用会计等式，根据本期所有账户借方余额合计等于所有账户贷方余额合计的关系，检验本期账户记录是否正确的方法。,由于所有账户的期末余额又是根据一定时期的本期借、贷方发生额计算的结果，所以，所有账户的借方期末余额合计也必然和所有账户的贷方期末余额合计相等，因此就有了余额试算平衡法。,根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。其公式为：,全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计,全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计,借方本期发生额合计 贷方本期发生额合计,借方期初余额合计 贷方期初余额合计,借方期末余额合计 贷方期末余额合计,三、试算平衡表的格式和编制,1,、试算平衡表的格式有两种：,本期发生额试算平衡表；余额试算平衡表；,2,、编制试算平衡表的步骤：,第一步，填写单位名称、表格名称、编表日期。,第二步，将各分类账户的名称按资产、负债、所有者权益的先后顺序填入表内。,第三步，将各分类账户的得借、贷总额或余额真入表中相应账户名称的借、贷或余额栏，最后分别以本期发生额试算平衡公式或余额试算平衡公式加总，检查是否平衡。,Thank You,