中级财务会计电子教案.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,中级财务会计电子教案,1,中级财务会计的主要内容,第一章 绪论,第一节 财务会计的目标,第二节 财务会计的特征,第三节 中级财务会计的一般原则,第四节 中级财务会计的内容,第二章 货币资金,第一节 货币资金的内部控制,第一节 库存,现金,第二节,银行存款,第三节,其他货币资金,第三章 应收及预付款项,第一节 应收账款,第二节 应收票据,第三节 预付账款与其他应收款,第四章 存货,第一节 存货的概念与分类,第二节 存货计价,第三节 原材料,第四节 商品,第五节 其他存货,第六节 存货的盘盈盘,第三章 应收及预付款项,第一节 应收账款,第二节 应收票据,第三节 预付账款与其他应收款,第四章 存货,第一节 存货的概念与分类,第二节 存货计价,第三节 原材料,第四节 商品,第五节 其他存货,第六节 存货的盘盈盘,中级财务的主要内容,第五章 投 资,第一节 对外投资概述,第二节 短期投资,第三节 长期股权投资,第四节 长期债权投资,第五节 长期投资减值准备,第六节 委托贷款,第六章 固定资产,第一节 固定资产的分类与计价,第二节 固定资产的增加,第三节 固定资产折旧,第四节 固定资产的修理和改扩建,第五节 固定资产的减少,第六节 固定资产期末计价,第七章 无形资产、递延资产及其他资产,第一节 无形资产,第二节 其他长期资产,第八章 流动负债,第一节 流动负债概述,第二节 应付票据与应付账款,第三节 应付工资与应付福利费,第四节 应交款项,中级财务会计的主要内容,第九章 长期负债,第一节 长期负债的概述,第二节 长期借款,第三节 应付债券,第四节 长期应付款,第十章 所有者权益,第一节 所有者权益概述,第二节 公司制企业所有者权益,第三节 独资制企业所有者权益,第四节 合伙制企业所有者权益,第五节 所有者权益在报表中的列示,第十一章 收入、费用和利润,第一节 收入、费用和利润的概述,第二节 营业收入和营业费用,第三节 所得税,第四节 利润及其分配,第十二章 会计调整,第一节 会计政策及其变更,第二节 会计估计及其变更,第三节 会计差错及其更正,第四节 资产负债表日后事项,第十三章 财务会计报告,第一节 财务会计报告概述,第二节 利润表,第三节 资产负债表,第四节 现金流量表,第五节 附表,第六节 会计报表附注和财务情况说明书,第一章 绪论第一节 财务会计目标,本节内容非常明确，财务会计目标就是提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息。,信息的使用者主要包括：,一、企业管理当局,二、政府部门,三、出资者,四、债权人,五、职工,值得注意的是，对于有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供有关受托责任履行情况履行结果的信息；而对于股份有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供对决策有用的信息。,财务会计的特征,第二章 货币资金,本章内容：库存现金、银行存款及其他货币资金的管理及账务处理。,本章重点：银行存款、其他货币资金的核算,本章难点：银行结算方式,第二节 库存现金,一、现金的管理,现金的涵义：有广义和狭义两种。广义的现金，指全部货币资金，包括库,存现金、银行存款及其他货币资金；本节讲述狭义的现金，仅指企业的库存现金。,现金的使用范围：（现金管理暂行条例）,（）职工工资、津贴；,（）个人劳务报酬；,（）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,（）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；,（）向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；,（）结算起点（元）以下的零星支出；,（）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,现金的日常收支管理,（）企业现金收入应于当日送存开户银行；,（）不得坐支现金和“白条抵库”；,（）企业从开户银行提取现金，应当写明用途；,（）库存现金限额：天日常零星开支需要。,现金的内部牵制制度,（）现金的收、支与保管由出纳专人负责；,（）建立收据与发票的用领制度；,（）现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭证；,（）出纳人员应作到日清月结。,二、现金的账务处理,收入：Dr现金 （根据现金收款凭证或银行存款付款凭证）,Cr有关账户,付出：Dr有关账户 （根据现金付款凭证）,Cr现金,三、备用金的管理与核算,（一）备用金的管理,备用金的涵义：指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购、,零星开支，事后需要报销的款项。不同于现金。,备用金的管理：,（）预借：必须经领导批准，专人领出并保管；,（）使用：必须按规定的用途使用；,（）报销：在规定的期限内报销。,（二）备用金的核算,账户的设置“其他应收款”,两种制度,（）非定额制,预借时：Dr其他应收款 （借入）,Cr现金,报销时：,Dr管理费用等 （使用）,多退 现金 （退回）,Cr其他应收款（借入）,少补 Dr管理费用等 （使用）,Cr其他应收款（借入）,现金（补足）,（）定额制,建立定额时 Dr其他应收款备用金Cr现金,报销补足定额时 Dr管理费用等 （使用）,Cr现金,变动定额时,提高定额：Dr其他应收款备用金,Cr现金,降低定额：相反分录,第三节 银行存款,一、银行存款的管理,（一）银行存款的涵义：企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。,（二）银行存款的管理：,应在银行分预算内预算外资金开设账户；,每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户；,不准出租出借或转让账户给其他单位或个人使用；,各项收支必须如实填明款项来源或用途不得套取现金或搞非法活动；,不得签发没有资金保证的票据或远期支票；,重视对账工作。,二、银行结算方式,（一）银行汇票,概念：是汇款人将款项交存当地出票银行，由银行签发给汇款人持往异地,办理转账结算或支取现金的票据。,结算程序：,持票结算,付款人收款人,申签 送办,请发 存妥,签汇 银退,发票 行回,回,通知解款 单,付款银行收款银行,划款,特点：使用灵活、票随人到、兑现性强。,适用范围：异地；单位和个人先收款后发货或钱货两清的商品交易。,（二）银行本票,概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或,持票人的票据。,结算程序：,持票结算,付款人收款人,申 办,请签 进妥,签 退,发发 帐回,回,划款 单,付款银行收款银行,通知解款,特点：,见票即付，流动性很强；,由银行签发保证兑付，信誉很高。,适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。,（三）支票,概念：出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款,人或持票人的票据。,现金支票：只能支取现金,种类 转账支票：只能转账,普通支票：可以支取现金，也可以转账；转账时，在正面划线,结算程序：,签发并持票结算,付款人放款人,交办,通 存妥,银退,知 行回,回,划 款 单,付款行收款行,特点：手续简便灵活。,适用范围：同城单位和个人一切结算,（四）信用卡,概念：指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和银,行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。,结算程序：,发行 交付消除,银行持卡人特约单位,审查结算,特点：,减少货币的使用，节约流通费用扩大结算范围；,便于购物消费，资金安全；,简化收款手续；,适用范围：国城和异地；单位和个人购物、消费、提现。,（五）汇兑,概念：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。,种类 信汇：通过邮寄、信汇凭证给收款人后付款；,电汇：通过拍发电报给收款人后付款。,结算程序：,商品交易,付款人放款人,委 通,托 知,付 进,款 划 款 帐,付款行收款行,特点：划拨款项简单、灵活。,适用范围：异地；单位和个人一切结算。,（六）委托收款,概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。,结算程序：,商品交易,收 款 人付款人,委受进 通同,托 帐 知意,收理通 付付,款 知 请求付款 款款,收 款 人付款行,划 款,特点：便于收款单位主动收款，不受金额起点限制。,适用范围：同城和异地；单位之间的结算。,（七）托收承付,概念：庚据购销合同收款发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付,款人向银行承认付款的结算方式。,结算程序：,按合同发货,收 款 人付款人,委受收 通承,托 知认,收理妥 付付,款 请求付款 款款,收 款 人付款行,划 款,有关规定：,结算起点：一般万元；新华书店系统每笔元；,发货后主动委托收款；,付款人必须承认付款；,银行负责审核拒付理由；付款人拒付理由不足，银行应主动划款。,特点：,主动托收、承认付款、银行监督。,适用范围：异地；订有购销合同单位之间的商品交易以及因商品交易,而产生的劳务供应的款项；单位：必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较,好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。,（八）信用证,概念：国际结算的一种主要方式，经批准商业银行也可以办理国内企业之,间商品交易结算。,三、银行存款的核算（略）,同“现金”,第四节 其他货币资金,一、其他货币资金的内容,（一）涵义：指存放的地点和用途与库存现金和银行存款不同的那部分货币资金。,（二）内容：,外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采,购专户的款项。采用汇兑结算方式。,银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。采用,银行汇票结算方式。,银行本票存款指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。采用银,行本票结算方式。,信用证存款：采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证,保证金专户的款项。,信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。,在途货币资金：指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中,，到月末尚未到达的汇入款项。,二、其他货币资金的核算,（一）账户的设置“其他货币资金”,（二）账务处理,外埠存款,开立专户时：Dr 其他货币资金外埠存款,Cr 银行存款,采购时：Dr 物资采购,（只付不收）应交税金应交增值税（进项税额）,Cr 其他货币资金外埠存款,余款退回时：Dr 银行存款,（结束账户）Cr 其他货币资金外埠存款,银行汇票存款,取得汇票时：Dr 其他货币资金银行汇票存款,Cr银行存款,使用时：Dr 有关账户,Cr 其他货币资金银行汇票存款,余款退回时：Dr 银行存款,Cr其他货币资金银行汇票存款,银行本票存款：同上,信用证存款：同上,信用卡存款：,取得信用卡时：Dr 其他货币资金信用卡存款,Cr 其他存款,使用时：Dr 管理费用等,Cr 其他货币资金信用卡存款,在途货币资金：,收到通知时：Dr 其他货币资金在途货币资金,Cr 有关科目,收到款项时：Dr 银行存款,Cr 其他货币资金在途货币资金,三、货币资金在资产负债表中的列示,货币资金属流动资产，其流动性最强，在资产负债表中列于首位,第三章 应收及预付款项,本章重点：应收账款入账价值的确认,坏账的计算及处理,应收票据贴现的计算及处理,本章难点：备抵法下坏账的计算,应收账款的融通与抵借,贴现的计算,第一节 应收账款的确认,一、应收账款入账时间的确认,应收账款是企业在主营业务活动中因销售商品或提供劳务而应向顾客收取款项,的权利。收回期一般不超过两个月，最多不超过一年。是建立在商业信用基础上，,账款的偿付缺乏法律约束力。,确认应收账款的依据是一些表明产品销售或劳务提供过程已经完成，债权债务,已经成立的书面文件，如购销合同、发票，产品出库单和发运单据等。,二、应收账款入账金额的确认,一）一般情况下，按实际交易价格入账，即包括发票价格和代垫运杂费。,（二）若存在商业折扣，所谓商业折扣是因时间性因素或因销售数量或客户不同饵给予客户的价格上让渡。一般是以价目单的报价扣除商业折扣后的金额作为发票价格，因此，此时其入账价值仍为发票价代垫运杂费。,（三）现金折扣：是企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客的一定数额的款项。表现形式为：“2/10,1/20,n/30”，就销货方来说，提供现金折扣有利于提前收回货款，加速资金周转；而对于顾客来说，接受现金折扣无异于得到一笔理财收益。,现金折扣的会计处理方法,总价法：按扣除折扣前的总金额（发票价格）确认销售收入和应收账款。,在折扣期内收到款项，对顾客享受的现金折扣（股份公司会计制度“折扣与折让”）,记入“财务费用销售折扣”借方。,净价法：按发票价格扣除最大现金折扣后的余额入账。对顾客丧失的现金,折扣，记入“财务费用”贷方。,如：甲企业于月日销售商品一批给乙企业，价目单的价格为元,，由于乙企业为老顾客，同意给乙企业的商业折扣，规定的现金折扣条件为,，。假定不考虑增值税，月日甲企业收回应收款项1000元，,余下款项于月日收到，要求：分别用总价法、净价法做有关分录。,总价法：,月日 借：应收账款 ,贷：主营业务收入 ,月日 借：银行存款 ,财务费用 ,贷：应收账款 ,月日 借：银行存款 ,贷：应收账款 ,净价法：,月日 借：应收账款 ,贷：主营业务收入 ,月日 借：银行存款 ,贷：应收账款 ,月日 借：银行存款 ,贷：应收账款 ,财务费用 ,总价法与净价法的比较：从理论上说，净价法比总价法合理，因在发达市,场经济中，顾客得到现金折扣是正常现象（利率高），在实务中，使用净价法需对,每一笔应收账款作详细分析，对于已过期的应收账款还要调整分录，增加工作量。,（四）销售退回和折让,因质量、规格（品种）不符造成，该“销售退回和折让”直接抵减“销售收入,”同时冲减“应收账款”。,三、坏账,（一）坏账的确认,坏账又称“呆账”，是指无法收回的应收账款。,坏账的确认条件：,债务人破产或死亡以其破产财产和遗产清偿后仍无法收回的应收帐款。,因债务逾期末履行偿债义务超过二年仍无法收回的应收账款。,（二）坏账损失的会计处理,直接核销法,发生坏账时，借：管理费用,贷：应收账款,备抵法,期末时，合理估计可能发生的坏账损失，计提准备：,借：管理费用,贷：坏账准备,当发生坏账时：,借：坏账准备,贷：应收账款,（三）两种方法优缺点：,直接核销法，不符合收入与费用配比原则，没有客观反映企业实际可能收回的,应收账款权利和预先估计损失，而备抵法弥补了其缺点。,（四）坏账准备计提金额的确认,期末估计坏账损失的方法包括：,赊销百分比法（损益表法）,本期计提额本期赊销收入发生额百分比（根据以往经验确认百分比）,应收账款余额百分比法,（）综合百分比法 坏账准备余额由应收账款余额决定,本期计提坏账准备金额=期末应收账款余额综合百分比-计提前坏账准备贷方余额,a.若，则应补提，则应冲减坏账准备作相反分录。,b.若计提前“坏账准备”为借方余额，用“”表示。,c.在计算过程中，可充分利用“”字形账户。,（）账龄分析法,各账龄段设不同的坏账损失率：,本期计提坏账准备金额期末各账龄段应收账款余额各自对应的百分比计,提前”坏账准备余额,（五）坏账收回,指从前已确认为坏账的应收账款的收回。,直接核销法：借：应收账款,贷：管理费用,备抵法：对已确认坏账的更正，作确认坏账时相反分录：,借：应收账款,贷：坏账准备,应收账款收回：,借：银行存款,贷：应收账款,例 某企业第一年末应收账款余额为1,000,000元，提取坏账准备的比例为3，,第二年发生坏账损失6,000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款,余额为1,200,000元，第三年已冲销的上年乙单位应收账款5,000元又收回，期末应,收账款余额1,300,000元，试作各年度有关分录。,第一年：计提额，,借：管理费用 ，,贷：坏账准备 ，,第二年：发生坏账时 借：坏账准备 ，,贷：应收账款甲企业 ，,乙企业 ，,年末计提坏账 计提额1,200,0003（3,0006,000）6,600,借：管理费用 ，,贷：坏账准备 ，,第三年 收回坏账 对已确认坏账的更正，作确认坏账时相反分录：,借：应收账款乙企业 ，,贷：坏账准备 ，,应收账款收回,借：银行存款 ，,贷：应收账款 ，,计提坏账 计提额1,300,0003（3,6005,000）4,700,借：坏账准备 ，,贷：管理费用 ，,第三节 应收票据,一、应收票据的确认,定义：（赊销业务时）由债权人或债务人签发的表明债务人在约定时日应,偿付约定金额的书面文件。该书面文件又称商业汇票。,分类：,按承兑人：商业承兑、银行承兑。,按是否带息：带息、不带息,账务处理：,入账。收到票据时，无论是否带息按面值记入“应收票据”。,票据到期时,到期日，计算按实际天数，算头不算尾,到期值面值（1利率利率时间）,年利率/360 天,年利率/12 月,借：银行存款（实际收到款项，到期值）,应收账款（拒付）,贷：应收票据,财务费用利息收入,例：月日签发的个月期票据，到期日为月日,月日签发的天期票据，到期日为月日,二、应收票据贴现,指票据到期前，为取得现款按票据到期值向银行贴付一定付息所作的票据背书转让。,（一）贴现额的计算,贴现额指的是贴付给银行的利息（按票据实际价值）。因此,贴现息票据到期值贴现率银行持有票据时间（贴现期）,到期值面值（票面利率时间）,贴现额（现款）票据到期值贴现息,（二）贴现的账务处理：,1.不带追索权或银行承兑汇票，贴现时，,借：银行存款,贷：应收票据,财务费用,2.此贴现活动产生的或有负债，在报表附注中反映。,带追索权商业承兑汇票：,贴现时存在或有负债,借：银行存款,贷：应收票据贴现,财务费用,贴现的帐务处理,