退税培训(新zc).ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,出口货物退（免）税政策业务培训,嘉兴市国家税务局进出口税收管理处,一、,关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税,2012,39,号,二、,出口货物劳务增值税和消费税管理办法（,2012,年第,24,号公告,）,三、,关于出口货物劳物增值税和消费税新政策实行后相关问题的公告,（,2012,年第,5,号公告）,为出口企业营造宽松环境，财政部、国家税务总局日前发出关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知,即财税,2012,39,号,，同时国家税务总局发出出口货物劳务增值税和消费税管理办法,即,（,2012年第,24,号公告,）,进一步明确出口退税货物的条件、范围、计税,依据、退税率、申报时限等内容,浙江国税门户网站地址为：,，网站首页上点击嘉兴，进入嘉兴市,国税局网，左下方,“,通知公告,”,栏，,国家税务总局最新出口退税政策,，,浙江省国家税务局关于出口货物劳务增值税和消费税新政策实行后相关问题的公告,(,第,5,号公告,),两个文件有哪些新变化,？,1,、界定出口与非出口企业范围,出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。,2,、,梳理视同出口货物范围,将出口企业或其他单位视同出口的货物重新划分为,7,类：,1.,对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；,2.,进入特殊区域的出口货物；,3.,免税品经营企业销售的货物；,4.,中标机电产品；,5.,销售海洋工程结构物；,6.,销售用于国际运输工具上的货物；,7.,输入特殊区域的水电气。,3,、重申出口退税原始凭证的有关规定,一是重申增值税专用发票有关规定，明确丢失发票分为两种情况办理退税,1,）增值税专用发票（抵扣联）,出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票，应按规定办理增值税专用发票的认证手续。,进项税额已计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退（免）税时提供。,出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的,发票联和抵扣联,的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退（免）税。,出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。,外贸企业取得的失控增值税专用发票，销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关。外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。,二是,调整外贸企业申报退税资料现行出口退税规定未将海关进口增值税专用缴款书作为退税凭证，公告在现有申报资料基础上，增加海关进口增值税专用缴款书。外贸企业进口的货物，若需要出口的，可凭海关进口增值税专用缴款书申报出口退税。,三是明确受托方将代理出口货物与其他货物一笔报关出口的，委托方可以用出口货物报关单复印件申报退（免）税；四是取消出口货物明细单不再列为备案单证的内容。,有关备案单证,出口企业应在申报出口退（免）税后,15,日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写出口货物备案单证目录，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。,外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；,出口货物装货单；,出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，,以及出口企业承付运费的国内运输单证）。,若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，,保存期为,5,年,。,视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。,4,、理顺出口退税认定程序,一是取消出口企业逾期认定的处罚；二是重新明确出口退税企业注销程序。,明确在出口货物退税认定管理中，出口企业如需要注销税务登记，应先申请注销出口货物退（免）税认定；,5,、放宽出口退税申报期限,公告将两类企业申报期限统一为,“,在出口货物报关出口之日次月起至次年,4,月,30,日前的各增值税纳税申报期内，收齐凭证申报退（免）税,”,，,收齐单证申报时间最多为,473,天,。,6,、扩大出口货物免税范围和增加出口货物免税管理的内容,将部分出口货物由征税调整为免税,。自,2004,年以来，对一些未按规定申报办理退税的出口货物，按规定不予退税，须按内销征税，主要包括出口企业未在规定期限内申报退税和虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物等。,增加了出口货物免税管理的内容，,规定免税出口货物如果未按规定申报免税的，要按内销规定征收增值税，免税出口货物，出口企业应在货物出口的次月或最迟在次年,5,月的增值税纳税申报期内申报；,增加了对免税出口货物，出口企业可以放弃免税、实行征税的规定，一旦放弃免税，,36,个月内不得变更,7,、调整生产企业出口退税条件,一是扩大生产企业收购货物出口退税的范围，增加了视同自产的与本企业生产经营活动相关的货物。二是明确生产企业代理出口的货物可按规定实行出口退（免）税政策；三是规定集团内成员企业收购出口的成员企业及集团公司生产的货物，可视同自产货物予以退（免）税。四是调整,“,先退税后核销,”,政策，,五是取消了小型企业、新发生出口业务的企业审核期满,12,个月后办理退税的规定。,8,、调整外贸企业计税依据,调整外贸企业委托加工修理、修配原材料的出口退税规定，,按原规定外贸企业委托加工的出口货物，加工费和原材料应分别计算退税，现明确申报退税的增值税专用发票所列加工费应包含原材料成本金额。,统一按出口货物的退税率退税。,调整外贸企业申报退税资料。现行出口退税规定未将,海关进口增值税专用缴款书作为退税凭证,，公告在现有申报资料基础上，增加海关进口增值税专用缴款书。外贸企业进口的货物，若需要出口的，可凭海关进口增值税专用缴款书申报出口退税。,调整外贸企业,作价销售,进口料件税收的管理规定。公告调整为作价销售保税进口料件按内销征税，出口按一般贸易退税。,另外，需注意外贸企业出口业务应单独设账用于核算货物购进的金额与进项税额的情况，如果购进货物时不能确定是用于出口的，也应先记入出口库存账中，待用于其他用途时从此账中转出。,外贸企业委托加工修理修配货物,2012,年,7,月,1,日后出口的，对,2012,年,7,月,1,日前已取得原材料（进料加工海关保税进口料件除外）增值税专用发票和加工修理修配费用增值税专用发票的，以原材料增值税专用发票和加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额作为计税依据，执行期限为,2012,年,12,月,31,日前。除此之外，外贸企业委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。,9,、,回归进料加工征税计税方式,一是调整外贸企业作价销售进口料件税收的管理规定。二是调整进料加工应税出口货物的增值税计算。,10,、调整出口退税报表,将过去所用的近,80,张报表调整为了,43,张，,11,、政策执行追溯上年业务,追溯到从,2011,年,1,月,1,日起执行；,2012,年第,5,号公告,规定，申报退（免）税期限、免税的申报期限（单指未在规定期限内申报或补齐单证的出口货物）、申请开具代理证明期限的规定也相应追溯到从,2011,年,1,月,1,日开始执行。除此之外的其他规定，从,2012,年,7,月,1,日起执行。同时，明确对,2011,年出口货物的退税、免税、征税申报期限分别延长至,2012,年,8,月、,9,月、,10,月的各增值税纳税申报期内。,文件解读,关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知,财税,201239,号,出口货物退（免）税办法,一、出口货物退（免）增值税的办法,1,、免、抵、退税办法,生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物。,2,、免、退税办法,不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务。,3.,免税但不退税,这种方法适用于出口企业开展来料加工业务、,进料深加工业务、,出口单项规定的特定货物和小规模纳税人的出口货物等。即对出口的货物在出口环节免征增值税，但不予以退税，其耗用的国内原材料进项税额不得抵扣，应转入成本。,2,出口货物退（免消费税的办法,（,1,）,.,出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税，如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。,（,2,）出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。,（,3,）出口企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。,适用增值税免税政策出口货物劳物,1.,出口企业或其他单位出口规定的货物：,（,1,）增值税小规模纳税人出口的货物。,（,2,）避孕药品和用具，古旧图书。,（,3,）软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“,9803”,的货物。,（,4,）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见附件,7,。,（,5,）国家计划内出口的卷烟。其具体范围见附件,8,。,（,6,）已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。,（,7,）非出口企业委托出口的货物。,（,8,）非列名生产企业出口的非视同自产货物。,（,9,）农业生产者自产农产品,农产品的具体范围按照,农业产品征税范围注释,（财税,199552,号）的规定执行,。,（,10,）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。,（,11,）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。,（,12,）来料加工复出口的货物。,（,13,）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。,（,14,）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。,（,15,）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。等,2,、出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：,（,1,）国家批准设立的免税店销售的免税货物,包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物,。,（,2,）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。,（,3,）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。,3,、,出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务,。,具体是指：,（,1,）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。,（,2,）未在规定期限内申报开具,代理出口货物证明,的出口货物劳务。,（,3,）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。,适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。,对于适用增值税免税政策的出口货物劳物，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照本通知第七条的规定缴纳增值税。,注：一旦决定放弃免税缴纳增值税,36,个月内不得再次要求免税。,出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。出口企业应分别核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征后退项目，并分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。,适用增值税征税政策的出口货物劳务,1.,出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物。,2.,出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。,3.,出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退,(,免,),税期间出口的货物。,4.,出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物,。,5.,出口企业或其他单位增值税退,(,免,),税凭证有伪造或内容不实的货物。,6.,出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销,7.,出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：,（,1,）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。,（,2,）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。,（,3,）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。,（,4,）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。,（,5,）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退,(,免,),税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。,（,6,）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。,应纳增值税的计算。,销项税额,=,（出口货物离岸价,-,出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）,（,1+,适用税率）,适用税率,出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。,出口货物劳务增值税和消费税政策的其他规定,出口企业或其他单位退（免）税认定之前的出口货物劳务，在办理退（免）税认定后，可按规定适用增值税退（免）税或免税及消费税退（免）税政策。,外贸企业核算要求,外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出。,出口委托加工修理修配货物,外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。,附件,4,：视同自产货物的具体范围,一、,持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：,1.,已取得增值税一般纳税人资格。,2.,已持续经营,2,年及,2,年以上。,3.,纳税信用等级,A,级。,4.,上一年度销售额亿元以上。,5.,外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性,二、,持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合以上第,一,条规定的条件的生产企业，,出口的外购货物符合下列条件之一的,，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：,（一）,同时符合下列条件的外购货物：,1,。,与本企业生产的货物名称、性能相同。,2.,使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。,3.,出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。,（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：,1.,用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。,2.,不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。,（三）,经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照公司法第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。,（四）同时符合下列条件的委托加工货物：,1.,与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。,2,出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。,3.,委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。,（五）,用于本企业中标项目下的机电产品。,（六）,用于对外承包工程项目下的货物。,（七）,用于境外投资的货物。,（八）,用于对外援助的货物。,（九）,生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。,文件解读,出口货物劳务增值税和消费税管理办法,2012,年第,24,号公告,出口退（免）税资格的认定,出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起,30,日内，填报,出口退（免）税资格认定申请表,;,出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。,需要注销税务登记的出口企业，须向主管税务机关申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定办理税务登记的注销,。,生产企业出口货物免抵退税的申报,（一）申报程序和期限,企业,当月出口的货物,须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。,企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单,出口退税专用,上的出口日期为准，下同）次月起至次年,4,月,30,日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。,进料加工业务,1.,从事进料加工业务的企业，还须按下列规定办理手册登记、进口料件申报和手册核销：,企业在办理进料加工贸易手（账）册后，应于料件实际进口之日起至次月（采用实耗法扣除的，在料件实际耗用之日起至次月）的增值税纳税申报期内,填报生产企业进料加工登记申报表，提供正式申报的电子数据及下列资料，向主管税务机关申请办理进料加工登记手续。,a.,采用纸质手册的企业应提供进料加工手册原件及复印件；采用电子化手册的企业应提供海关签章的加工贸易电子化纸质单证；采用电子账册的企业应提供海关核发的加工贸易联网监管企业电子账册备案证明。,b.,主管税务机关要求提供的其他资料。,已办理进料加工登记手续的纸质手册、电子化手册或电子账册，如发生加工单位、登记进口料件总额、登记出口货物总额、手册有效期等项目变更的，,企业应在变更事项发生之日起至次月的增值税纳税申报期内，,填报生产企业进料加工登记变更申请表，提供正式申报电子数据及海关核发的变更后的相关资料向主管税务机关申报办理手（账）册变更手续。,从事进料加工业务的企业,应于料件实际进口之日起至次月的增值税纳税申报期内,，持进口货物报关单、代理进口货物证明及代理进口协议等资料向主管税务机关申报生产企业进料加工进口料件申报明细表、生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表。,采用纸质手册或电子化手册的企业，,应在海关签发核销结案通知书（以结案日期为准，下同）之日起至次月的增值税纳税申报期内填报生产企业进料加工手册登记核销申请表,，提供正式申报电子数据及纸质手册或电子化手册，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续；,采用电子账册的企业，应在海关办结一个周期核销手续后，在海关签发核销结案通知书之日起至次月的增值税纳税申报期内填报,生产企业进料加工手册登记核销申请表，提供正式申报电子数据，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续。,企业应根据核销后的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税纳税申报和免抵退税申报。,购进不计提进项税额的国内免税原材料用于加工出口货物的，企业应单独核算用于加工出口货物的免税原材料，并在免税原材料购进之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理申报手续。,浙江省国家税务局关于出口货物劳务增值税和消费税新政策实行后相关问题的公告,：,我省进料深加工结转出口货物仍实行免税政策，其耗用的国内原材料等所含的进项税额不得抵扣，应计入成本。,注意,:,从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的，主管税务机关在按照,中华人民共和国税收征收管理法,第六十二条有关规定进行处理后再办理相关手续。,中华人民共和国税收征收管理法,：第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。,免抵退税申报数据的调整,对前期申报错误的，在当期进行调整。在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报。,发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；,发生跨年度退运的，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。,本年度已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；跨年度已申报免抵退税的，如须实行免税或征税办法，不用负数冲减，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。,外贸企业出口货物免退税的申报,（,一）申报程序和期限,企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的,“,免税货物销售额,”,栏。,企业应在货物报关出口之日次月起至次年,4,月,30,日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。,每月认证的发票，如果是购进用于出口的，应录入在不抵扣发票栏。,出口货物转内销证明,外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报,出口货物转内销证明申报表,（见附件,39,），提供正式申报电子数据及下列资料：,1,增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件；,2内销货物发票（记账联）原件及复印件；,3,主管税务机关要求报送的其他资料。,外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。,注意：,外贸企业进口的货物，若需要出口的，可凭海关进口增值税专用缴款书申报出口退税。,出口企业和其他单位适用免税政策出口货物劳务的申报,出口企业和其他单位未在规定期限内申报出口退（免）税或申报开具,代理出口货物证明,，以及已申报增值税退（免）税，却未在规定期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的，如果在申报退（免）税截止期限前已确定要实行增值税免税政策的，出口企业和其他单位可在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按前款规定的手续向主管税务机关申报免税。已经申报免税的，不得再申报出口退（免）税或申报开具代理出口货物证明。,2011,年,1,月,1,日起至,2011,年,12,月,31,日止的出口货物劳务（以报关单注明的出口日期为准），适用免税政策的出口货物劳务，出口企业和其他单位应在,2012,年,9,月,17,日前填报,免税出口货物劳务明细表,（此表一式三联，由出口免税货物的纳税人填写，第一联由征税部门留存，第二联在主管征税部门签章后由出口企业交主管退税部门，第三联由纳税人留存），提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。,2012,年,7,月,1,日起的出口货物劳务（以报关单注明的出口日期为准），,适用免税政策的出口货物劳务，在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度），,填报,免税出口货物劳务明细表,（此表一式三联，由出口免税货物的纳税人填写，第一联由征税部门留存，第二联在主管征税部门签章后由出口企业交主管退税部门，第三联由纳税人留存），提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。出口货物报关单（委托出口的为代理出口货物证明）等资料留存企业备查。,以上申报期限自,2011,年,1,月,1,日起执行,其他规定,出口企业或其他单位如果未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，应视同内销货物和加工修理修配劳务征免增值税、消费税，属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按,中华人民共和国税收征收管理法,做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。,出口企业或其他单位对本年度的出口货物劳务，剔除已申报增值税退（免）税、免税，已按内销征收增值税、消费税，以及已开具代理出口证明的出口货物劳务后的余额，除内销免税货物按前款规定执行外，须在次年,6,月份的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。,（,3,）出口收汇核销单,自,2012,年,8,月,1,日起在全国实施货物贸易外汇管理制度改革，取消出口收汇核销单，企业不再办理出口收汇核销手续。国家外汇管理局分支局对企业的贸易外汇管理方式由现场逐笔核销改变为非现场总量核查。自,2012,年,8,月,1,日起报关出口的货物（以海关,“,出口货物报关单,出口退税专用,”,注明的出口日期为准），出口企业申报出口退税时，不再提供核销单；税务局参考外汇局提供的企业出口收汇信息和分类情况，依据相关规定，审核企业出口退税。,打,B,，暂时不做当期收齐,有关备案单证,出口企业应在申报出口退（免）税后,15,日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写出口货物备案单证目录，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。,外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；,出口货物装货单；,出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，,以及出口企业承付运费的国内运输单证）。,若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，,保存期为,5,年,。,视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。,跨境贸易人民币结算试点管理,跨境贸易人民币结算业务，是指经国务院批准的试点地区的试点企业以人民币报关并以人民币结算的国际贸易结算业务。自,2009,年,4,月国务院决定在部分地区开展跨境贸易人民币结算试点以来，试点范围逐步扩大，至,2011,年,8,月,23,日，跨境贸易人民币结算的境外地域由港澳、东盟地区扩展到所有国家和地区。镜内地域范围扩大至全国，自,2012,年,6,月,5,日起,（浙江,5,月,8,日起）,，重点监管企业名单下发后，,中国境内具有进出口经营资格的企业均可按照跨境贸易人民币结算试点管理办法开展出口货物贸易人民币结算。,跨境贸易人民币结算企业出口货物退（免）税申报要求,跨境贸易人民币结算企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，不必提供出口收汇核销单，但应单独向主管税务机关申报，如与其他出口货物一并申报的，应在申报表中对跨境贸易人民币结算出口货物报关单进行标注“,KJ”,。,税务机关受理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税后，不再审核出口收汇核销单及进行相关信息的对比，出口退税审核系统中产生的有关出口收汇核销单疑点可以人工挑过。,关于报关单“境内货源地”填报规范的通知,根据,新海关进出口货物报关单填制规范,的解释，境内货源地应填报出口货物在国内的产地或原始发货地。出口货物产地难以确定的，填报最早发运该出口货物的单位所在地。本栏目按海关规定的,国内地区代码表,选择填报相应的国内地区名称及代码。,各出口企业如发现“境内货源地”与实际生产出口货物或最早发运出口货物的单位所在地不相符的，应及时改单，否则将影响退税；如出口货物来源于不同地区的，可选择一个主要货源地进行填写旧设备出口,出口企业和其他单位出口的在,2008,年,12,月,31,日以前购进的设备、,2009,年,1,月,1,日以后购进但按照有关规定不得抵扣进项税额的设备、非增值税纳税人购进的设备，以及营业税改征增值税试点地区的出口企业和其他单位出口在本企业试点以前购进的设备，如果属于未计算抵扣进项税额的已使用过的设备，均实行增值税,免退税办法,。,出口企业和其他单位应在货物报关出口之日次月起至次年,4,月,30,日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关单独申报退税。逾期的，出口企业和其他单位不得申报退税。申报退税时应填报出口已使用过的设备退税申报表，提供正式申报电子数据及下列资料：,出口货物报关单；,委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议；,增值税专用发票（抵扣联）或海关进口增值税专用缴款书；,出口收汇核销单；,出口已使用过的设备折旧情况确认表；,主管税务机关要求提供的其他资料。,出口退税申报注意事项,1.,前道进货环节风险防范（贸易公司、市场）,2.,当月出口销售的确认,3.,样品,4.,海运费,5.,包装物,6.,免税申报（表交管理员）,7.,委托加工（,7,月,1,日前、后）,8.st.wt.kj,