六章会计账簿Books.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第六章,会计账簿,Books,账簿：,是由一定格式和互相联系的账页所组成，用来连续、分类地记录和反映经济业务的簿籍。,会计账簿的意义,经济业务,经济业务,确保财产物资的安全完整,编制会计报表的主要依据,会计报表,账 簿,会计凭证,将零散的会计资料,集中化、系统化,考核经营成果，进行,会计监督的重要依据,备查账簿,日记账,总 账,明细账,序时账簿,分类账簿,账 簿,账簿按用途分类,会计账簿的种类,普通账,特种账,含义：,按照经济业务发生的时间顺序（即记账凭证的顺序）逐日逐笔登记的账簿。也称日记账。,序时账簿（Journal）,日记账,普通日记账,（,General Journal,）,特种日记账,（,Special Journal,）,含义：,按照账户对各项经济业务进行分类登记的账簿。,分类账簿（Ledger）,分类账,总分类账,（,General Ledger,）,明细分类账,（,Subsidiary Ledger,）,总分类账按照一级账户（总分类账户）分类登记经济业务的账簿。,明细分类账按照明细账户分类登记经济业务的账簿。,含义：,也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿，如“租入固定资产登记簿”等。,备查账簿（Reference）,特点：,它是正式账簿（日记账、分类账）的一种补充，不是真正的账簿。内容可根据需要自主设计，格式十分灵活。,账 簿,订本式账簿,指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。,优点：,可以防止账页散失和被随意抽换,缺点：,不利于抽换多余账页、补充不足账页以及分工,适用：,日记账、总账,活页式账簿,用账夹将活页式账页固定在一起而形成的账簿。,优点：,可以添加和抽换不足或多余的账页并进行分工,缺点：,账页易散失或被偷换，不利于控制。,适用：,明细账,卡片箱,账簿按外表形式分类,卡片式账簿,：,也是一种明细账，一般放置在卡片箱中，特点与活页式相同。适用于不需每年更换内容的明细账，如固定资产明细帐。,（1）三栏式,（2）数量金额式,（3）多栏式,账页格式,三栏式账页的格式,2008,年,凭 证,摘要,借,贷,借或贷,余额,月,日,字,号,6,1,期初余额,借,60000,2,1,售出商品款项未收,10000,15,3,收回前欠货款,20000,30,本月合计,10000,20000,借,50000,应收账款,数量金额式账页的格式,2008年,凭 证,摘要,借,贷,余额,月,日,字,号,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,6,1,期初余额,10,100,1000,2,1,购进,20,100,2000,15,3,领用,5,100,500,30,本月合计,20,100,2000,5,100,500,25,100,2500,原材料,明细账,材料名称：,A材料,借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏,计量单位：,千克,多栏式账页的格式及登记,2008,年,凭 证,号,摘要,借,贷,余,月,日,办公,人工,折旧,劳保,合计,6,1,6,购买办公品,1000,1000,2,9,计提工资费,20000,2000,15,12,计提折旧费,5000,5000,24,交纳劳保费,2000,2000,管理费用,明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,错账更正,划线更正法,红字更正法,补充登记法,错帐更正方法,适用范围：,划线更正法适用于,结账前,发现的，,记账凭证正确,，但在,过账,过程中发生文字或数字,错误,的错账。,划线更正法,注意：,结账后,发生的此类错误不得使用划线更正法，必须使用红字更正或补充登记法。,经 济,业 务,日记账,总 账,明细账,登记,记录,2008,年,凭 证,摘要,借,贷,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,月,日,字,号,5,8,转,8,生产领用原料,原材料,总分类账,2 6 7 3 2 8 1 0,2 6 7 2 2 8 1 0,适用范围（1）：,记账凭证,中使用的会计科目发生,错误,，并已按错误凭证登记,入账,，且记账凭证和账簿记录相吻合。,红字更正法,经 济,业 务,日记账,总 账,明细账,登记,记录,记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是,所记金额大于应记金额,，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。,填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。,红字更正法,适用范围（2）：,记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是,所记金额小于应记金额,，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,用蓝字登记有关账户，补记少记金额。,填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。,补充登记法,适用范围,