2022年财政总预算会计与财政资产的核算.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,财政国库改革,第四编 财政总预算会计,第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点,第二节 我国预算会计的会计理论,第十六章 财政总预算会计概述,第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点,一、财政总预算会计的概念,二、我国财政总预算会计的特点,三、财政总预算会计的任务,四、财政总预算会计与其他预算会计的关系,第十六章 财政总预算会计概述,一、财政总预算会计的概念,财政总预算会计，是预算管理的重要组成部分，是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。核算的对象是预算资金的集中、分配和执行结果。,第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点,二、我国财政总预算会计的特点,1,、财政总预算会计与预算管理制度有着密切的联系。,2,、财政总预算会计以收入、支出核算为主，一般不进行成本核算，也没有相关的实物资产及保管、使用方面的核算。,3,、财政总预算会计以收付实现制为主，但个别事项可以采用权责发生制。,第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点,三、财政总预算会计的任务,1,、处理总预算会计的日常核算事务2,、调度财政资金；,3,、实行会计监督，参与预算管理；,4,、组织和指导本行政区域预算会计工作；,5,、做好预算会计的事务管理工作。,第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点,四、财政总预算会计与其他预算会计的关系,（一）财政总预算会计与行政、事业单位会计的联系与区别,1,、联系,（,1,）在拨款上，财政总预算会计与行政、事业单位会计有着直接联系；,（,2,）在报表编制上，总预算会计要根据单位预算会计编制的月报或季报及年报进行汇总，并据以编制预算执行月报、季报和财政决算报表；,（,3,）行政、事业单位预算是政府预算的重要组成部分，单位会计和总预算会计必须相互配合。,第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点,四、财政总预算会计与其他预算会计的关系,（一）财政总预算会计与行政、事业单位会计的联系与区别,2,、区别,（,1,）会计主体不同；,（,2,）核算原则不同；,（,3,）核算对象不同；,（,4,）核算对象不同；,（,5,）核算系统业务联系不同。,第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点,（二）与收入征解会计、国库会计的关系,1,、财政总预算会计具有核算、反映、监督本级财政预算资金的集中和分配情况的职能，全面掌握着本级财政预算收支情况，处于综合地位；,2,、收入征解会计是核算、反映、监督政府预算中各项资金的征收、缴纳过程的专业会计，处于专业地位；,3,、国库会计则是具体办理预算收支缴拨的机构。,第二节 我国预算会计的会计理论,一、财政总预算会计的一般原则,二、财政总预算会计的会计核算基础,三、财政总预算会计的会计要素和会计科目,四、财政总预算会计原始凭证的特点,第二节 我国预算会计的会计理论,一、财政总预算会计的一般原则,1,、客观真实原则；,2,、相关性原则；,3,、可比性原则；,4,、全面性原则；,5,、一致性原则；,6,、及时性原则；,7,、清晰性和重要性原则；,8,、收付实现制原则；,9,、专款专用原则。,第二节 我国预算会计的会计理论,二、财政总预算会计的会计核算基础,财政总预算会计实行收付实现制原则。,但中央财政总预算会计的个别事项可以采用权责发生制。,中央财政总预算会计采用权责发生制的事项有：,P54-55,第二节 我国预算会计的会计理论,三、财政总预算会计的会计要素和会计科目,（一）会计要素,1,、资产,2,、负债,3,、净资产,4,、收入,5,、支出,第十六章 财政总预算会计概述,23 407 专用基金收入,4、财政总预算会计的明细科目按国家预算收支科目中的“款”级科目设置的。,22 405 基金预算收入,3本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数。,对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转拨。,150，000元，用于修理危险校舍。,总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。,第五节 财政周转金,总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。,例3某市财政局以前年度用预算结余购买国库券到期，兑现本金300，000元。,5、适合地方财政周转金扶持的其他项目。,1、处理总预算会计的日常核算事务；,第二节 我国预算会计的会计理论,三、财政总预算会计的会计要素和会计科目,（二）会计科目,1,、资产类,序号 编码 科目名称,1 101,国库存款,2 102,其他财政存款,3 104,有价证券,4 105,在途款,5 111,暂付款,6 112,与下级往来,7 121,预拨经费,8 122,基建拨款,9 131,财政周转金放款,10 132,借出财政周转金,11 133,待处理财政周转金,第二节 我国预算会计的会计理论,三、财政总预算会计的会计要素和会计科目,（二）会计科目,2,、负债类,序号 编码 科目名称,12 211,暂存款,13 212,与上级往来,14 222,借入款,15 223,借入财政周转金,第二节 我国预算会计的会计理论,三、财政总预算会计的会计要素和会计科目,（二）会计科目,3,、净资产,序号 编码 科目名称,16 301,预算结余,17 305,基金预算结余,18 307,专用基金结余,19 321,预算周转金,20 322,财政周转基金,第二节 我国预算会计的会计理论,三、财政总预算会计的会计要素和会计科目,（二）会计科目,4,、收入类,序号 编码 科目名称21 401,一般预算收入,22 405,基金预算收入,23 407,专用基金收入,24 411,补助收入,25 412,上解收入,26 414,调入资金,27 425,财政周转金收入,第二节 我国预算会计的会计理论,三、财政总预算会计的会计要素和会计科目,（二）会计科目,5,、支出类,序号 编码 科目名称,28 501,一般预算支出,29 505,基金预算支出,30 507,专用基金支出,31 511,补助支出,32 512,上解支出,33 514,调出资金,34 524,财政周转金支出,第二节 我国预算会计的会计理论,三、财政总预算会计的会计要素和会计科目,（三）财政总预算会计科目的特点1,、会计科目分别设为资产、负债、净资产、收入和支出；,2,、财政总预算会计是用来核算预算资金的集中、分配和执行结果的，所以不设“固定资产”、“库存材料”、“库存现金”等科目；,3,、凡是资产、支出类科目，一般为借方余额；凡是负债、净资产、收入类科目，一般为贷方余额；,4,、财政总预算会计的明细科目按,国家预算收支科目,中的“款”级科目设置的。,第二节 我国预算会计的会计理论,四、财政总预算会计原始凭证的特点,1,、财政总预算会计不直接收纳预算收入，而是根据国库报来的日报和缴、退库凭证来核算预算收入，因而,没有收款凭证,；,2,、财政总预算会计不直接办理预算支出的实际支付，而只办理预算拨款和按单位报表核算预算支出，因而,没有开支凭证,。,第十七章 财政资产的核算,第一节 财政性存款,第二节 有价证券,第三节 暂付及应收款项,第四节 预拨款项,第五节 财政周转金,第一节 财政性存款,一、财政性存款的管理原则,二、国库单一帐户制度,三、国库存款的核算,四、其他财政存款的核算,五、在途款的核算,第一节 财政性存款,一、财政性存款的管理原则,1,、财政性存款的含义,财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括,国库存款,和,其他财政存款,。,2,、财政性存款的管理要求（,P130,）,（,1,）集中收付，统一调度资金；,（,2,）严格控制财政性存款帐户的开设；,（,3,）按部门预算和用款计划拨付资金；,（,4,）转帐结算，不提现金；,（,5,）在存款余额内支取，不能透支。,第一节 财政性存款,二、国库单一帐户制度,国库单一帐户体系的组成,1,、国库单一账户,2,、零余额账户,3,、预算外资金专户,4,、特设专户,第一节 财政性存款,三、国库存款的核算,本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。本科目借方，记国库存款增加数；贷方，记国库存款减少类。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。,总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。,本科目可分一般预算,和,基金预算存款,进行明细核算。,第一节 财政性存款,例,1,某市财政局收到国库报来的“预算收入日报表”，当日预算收入,100,，,000,元。,借：国库存款,一般预算存款,100,，,000,贷：一般预算收入,100,，,000,例,2,开出拨款凭证，拨付市邮电局,1000,，,000,元，用于该局电信设备的技术改造。,借：一般预算支出,1000,，,000,贷：国库存款,一般预算存款,1000,，,000,第一节 财政性存款,四、其他财政存款的核算,1,本科目核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。,2,本科目借方，记“其他财政存款”增加数；贷方，记“其他财政存款”减少数。本科目借方余额，反映“其他财政存款”的实际结存数，其年终余额结转下年。,第一节 财政性存款,3,总预算会计应根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。总预算会计支付其他财政存款时，应根据有关支付凭证的回单入账。,4,为便于分类管理，“其他财政存款”总账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。,第一节 财政性存款,例,1,某市财政局收到上级财政部门拨付的粮食风险基金,500,，,000,元。,借：其他财政存款,500,，,000,贷：专用基金收入,500,，,000,例,2,末设国库的乡（镇）财政支付给预算单位的经费计,52,，,000,元。,借：一般预算支出,52,，,000,贷：其他财政存款,52,，,000,第一节 财政性存款,五、在途款的核算,1,本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。,2,决算清理期内收到属于上年度收入时，借记本科目，贷记“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”等收入科目；收回属于上年度拨款或支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”或“一般预算支出”等科目。,3、支持老、少、边、穷地区的经济和社会事业发展；,第三节 暂付及应收款项,5 111 暂付款,贷：其他财政存款 52，000,12 211 暂存款,本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。,1、支持农业开发和农村经济的发展；,转列支出或收到用款单位交回数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等科目，贷记本科目。,三、借出财政周转金的核算,本科目借方余额，反映国库存款的结存数。,第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点,三、财政总预算会计的会计要素和会计科目,（二）与收入征解会计、国库会计的关系,有价证券应按取得时实际支付的价款记账，购入有价证券（含债券收款单）应视同货币妥善保管。,4、财政总预算会计的明细科目按国家预算收支科目中的“款”级科目设置的。,第二节 有价证券,一、有价证券核算的主要内容,有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债。各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。有价证券应按取得时实际支付的价款记账，购入有价证券（含债券收款单）应视同货币妥善保管。当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入。,第二节 有价证券,二、有价证券核算的账务处理,例,1,某市财政局用预算结余购买国库券,500,，,000,元。,借：有价证券,500,，,000,贷：国库存款,一般预算存款,500,，,000,例,2,某市财政局用基金预算结余购买财政部发行的特种,国债,600,，,000,元。,借：有价证券,600,，,000,贷：国库存款,基金预算存款,600,，,000,例,3,某市财政局以前年度用预算结余购买国库券到期，兑现本金,300,，,000,元。,借：国库存款,一般预算存款,300,，,000,贷：有价证券,300,，,000,（,P64-65,）,第三节 暂付及应收款项,暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权。包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。,一、暂付款的核算,二、与下级往来的核算,1、支持农业开发和农村经济的发展；,国库单一帐户体系的组成,转列支出或收到用款单位交回数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等科目，贷记本科目。,2、支持科学、教育、文化、卫生等各项事业的发展；,预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。,三、财政总预算会计的任务,财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。,3、凡是资产、支出类科目，一般为借方余额；,二、财政总预算会计的会计核算基础,第十七章 财政资产的核算,二、我国财政总预算会计的特点,第三节 暂付及应收款项,一、暂付款的核算,1,本科目核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。,2,借出时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；收回或转作预算支出时，借记“国库存款”、“其他财政存款”或有关支出科目，贷记本科目。,3,本科目应及时清理结算。年终，原则上应无余额。,4,本科目应按资金性质及借款单位名称设置明细账。,第三节 暂付及应收款项,例,1,某市财政局向市教育局发放紧急借款,150,，,000,元，用于修理危险校舍。,借：暂付款,教育局,150,，,000,贷：国库存款,150,，,000,例,2,经批准，同意将市教育局借款,150,，,000,元转做拨款。,借：一般预算支出,150,，,000,贷：暂付款,150,，,000,（,P66,）,第三节 暂付及应收款项,二、与下级往来的核算,如果预算收支不平衡，下级财政部门可以向上级财政部门申请短期借款。上级财政部门设置“与下级往来”科目，该科目是资产类。,第三节 暂付及应收款项,例,某市财政局同意县财政局申请，借给临时周转金,200,，,000,元。,借：与下级往来,200,，,000,贷：国库存款,200,，,000,例,将上例中借给县财政局的款项,100,，,000,元作为对该县的补助。,借：补助支出,100,，,000,贷：与下级往来,100,，,000,例,收到借给县财政局的款项,100,，,000,元。,借：国库存款,100,，,000,贷：与下级往来,100,，,000,第四节 预拨款项,一、预拨款项及其拨款原则,预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项。凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应在以后各期列支的款项以及会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费款，均应作为预拨经费管理。基建拨款是预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。,第四节 预拨款项,各项预拨款项应按实际预拨数额记账。预拨经费（不含预拨下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。基建拨款应按建设单位银行支出数（限额部分）和拨付建设单位数（非限额部分）转列支出账。对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转拨。凡有上级主管部门的单位，不能作为主管会计单位，直接与各级财政部门发生领报关系。,第四节 预拨款项,二、预拨经费的核算,1,本科目核算财政部门预拨给行政事业单位，尚未列为预算支出的经费。,2,预拨经费时，借记本科目，贷记“国库存款”科目（未设国库的乡（镇）总预算会计，贷记“其他财政存款”科目，下同）；转列支出或收到用款单位交回数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等科目，贷记本科目。,3,本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数。,4,本科目应按拨款单位设明细账。,第四节 预拨款项,三、基建拨款的核算,1,本科目核算拨给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算。,2,拨出款项时，借记本科目，贷记“国库存款”科目；收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等有关科目，贷记本科目。,3,本科目借方余额反映尚未列报支出数。,4,本科目应按拨款单位设明细账。,第五节 财政周转金,一、财政周转金及其使用范围,二、财政周转金放款的核算,三、借出财政周转金的核算,四、待处理财政周转金,第五节 财政周转金,一、财政周转金及其使用范围,（一）财政周转金是指财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金。它是财政资金的一个组成部分，也是财政支出分配的一种辅助形式。,（二）财政周转金的使用范围,1,、支持农业开发和农村经济的发展；,2,、支持科学、教育、文化、卫生等各项事业的发展；,3,、支持老、少、边、穷地区的经济和社会事业发展；,4,、支持企业小型技术改造和高新技术产品的开发等；,5,、适合地方财政周转金扶持的其他项目。,第五节 财政周转金,财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金。借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金。待处理财政周转金是指周转金放款超过约定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金。,第五节 财政周转金,二、财政周转金放款的核算,设置“财政周转金放款”,1,本科目核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。,2,将财政周转金贷给用款单位时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；收回时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目。,3,本科目借方余额，反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数。,4,本科目应按拨（放）款的对象及放款期限设分户明细账。,对于周转金放款业务较多的地区，可以由总预算会计或周转金管理机构进行总分类核算，财政业务部门进行明细核算。,（,P70,）,第五节 财政周转金,三、借出财政周转金的核算,设置“借出财政周转金”,1,本科目核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。,2,借给下级财政部门周转金时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；下级财政部门归还时作相反会计分录。,3,本科目借方余额反映借出周转金尚未收回数。,4,本科目应按借款对象设明细账。（,P71,）,第五节 财政周转金,四、待处理财政周转金,1,本科目核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。,2,逾期未还的周转金经批准转入时，借记本科目，贷记“财政周转金放款”科目；按规定程序报经核销时，借记“财政周转基金”科目，贷记本科目。,3,本科目借方余额反映尚待核销的待处理资金数。,4,本科目应按欠款单位名称设明细账。（,P71-72,）,小 结,第十六章 财政总预算会计概述,第一节 财政总预算会计的概念、任务和特点,第二节 我国预算会计的会计理论,第十七章 财政资产的核算,第一节 财政性存款,第二节 有价证券,第三节 暂付及应收款项,第四节 预拨款项,第五节 财政周转金,本讲结束,谢谢大家,！,