南京林业大学财政学6.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,*,第,6,章 税收原理,第一节 税收的性质和特征,第二节 税收术语,第三节 税收分类,第四节 税收的转嫁与归宿,返回目录,第一节 税收的性质和特征,第二节 税收术语,第三节 税收分类,第四节 税收的转嫁与归宿,7-1-1,第一节 税收的性质和特征,一、税收概念,国家政府为了实现其职能，利用政治权力，依据法规，强制无偿地向经济部门、单位及居民、个人征收货币或实物，以取得财政收入的一种经济行为。,二、税收的性质,取之于民，用之于民。,三、税收的形式特征（税收三性）,1,、强制性：税收以国家权力为依据强制征收。,2,、无偿性：国家取得税收无需偿还中心特征。,3,、固定性：课税对象、课征比例或课征额具有相对固定性。,三性之间关系密切。,上一页,下一页,返回章首,返回调用,7-2-1,第二节 税收术语,一、纳税人：,直接负有纳税义务的单位和个人。又称纳税义务人，纳税主体。,1,、负税人：税款的实际负担者。,2,、扣缴义务人：负有代扣并向国库缴纳税款义务的单位。,二、课税对象：,指对什么物品进行课税，反映征税的广度。又称课税客体、征税对象。,1,、税目：指某一种税的具体征收项目，是对课税对象的具体化。,2,、计税依据：计税标准。可分为从价计征和从量计征。,3,、税源：税收收入的经济来源或最终出处。,上一页,下一页,返回章首,返回调用,7-2-2,三、税率：,指应纳税额与课税对象之间的比例。反映征税的深度。,1,、比例税率：对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。,2,、定额税率：按征税对象的一定数量，直接规定一个固定的税额。,3,、累进税率：随课征对象数额的增大而增高的税率。,（,1,）全额累进税率,（,2,）全率累时税率,（,3,）超额累进税率,（,4,）超率累进税率,名义税率：税法规定的税率。指应纳税额与课税对象的比例。,实际税率：实纳税额与课税对象的比例。,上一页,下一页,返回章首,返回调用,7-2-3,四、附加、加成和减免,1,、附加：指地方政府在正税之外，附加征收的一部分税款。,2,、加成：指对特定纳税人的一种加成措施。加一成等于加正税税额的,10%,。,3,、减免：减税是减征部分税款，免税是免去全部税款。,（,1,）起征点：开始征税的起点。,（,2,）免征额：免予征税的部分。,五、课税基础：,课税的客观基础。,1,、广义课税基础,（,1,）国民收入型：所得类税,（,2,）国民消费型：商品类税,（,3,）国民财富型：财产类税,2,、狭义课税基础：指计算税额时的税基。,上一页,下一页,返回章首,返回调用,7-2-4,六、违章处理：,对纳税人违反税法行为采取的惩罚性措施。,1,、纳税人违章违法行为的表现：欠税、漏税、偷税、抗税,2,、惩罚措施：加收滞纳金、罚金、追究刑事责任,3,、对纳税人权力的保护申请复议、提起诉讼,七、纳税环节：,应缴纳税款的环节。,商品流转环节：采购,生产,批发,零售,1,、一次课征制：只在一个环节征税。,2,、二次课征制：在两个环节征税。,3,、多次课征制：在两个以上环节征税。,八、纳税期限：,纳税人向国家缴纳税款的法定期限。,1,、纳税义务发生时间,2,、不同的纳税期限,3,、纳税时间,上一页,下一页,返回章首,返回调用,7-3-1,第三节 税收分类,一、按课税对象分,1,、流转类税：以流转额为课税对象的税种。增值税、营业税、消费税、关税。,2,、所得类税：以各种所得额为课税对象的税种。企业所得税、外国企业和外商投资企业所得税、农业税、个人所得税。,3,、财产类税：以纳税人的财产额为课税对象的税种。房产税、契税、车船使用税。,4,、行为类税：以特定行为为课税对象的税种。城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、印花税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税。,5,、资源类税：资源税。,上一页,下一页,返回章首,返回调用,7-3-2,二、按税收的计算依据分,1,、从量税：以课税对象的数量为依据规定固定数额计征的税种。如资源税、车船使用税、消费税中的某些税目等。,2,、从价税：以课税对象的价格、金额为依据，按一定比例计征的税种。如增值税、关税、营业税等。,三、按税收与价格的关系分,1,、价内税：税款含在应税商品价格之内，作为商品价格的一个组成部分的税种。如消费税。,2,、价外税：税款在应税商品价格之外，不作为商品价格的一个组成部分的税种。如增值税。,上一页,下一页,返回章首,返回调用,7-3-3,四、按税收负担能否转嫁分,1,、直接税：纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的税种。如财产税、所得税等。,2,、间接税：纳税人可以将税负转嫁给他人的税种。如增值税、关税等。,五、按税收的管理权限分,1,、中央税：由中央政府征收和管理使用的税种。如关税、消费税、中央企业所得税等。,2,、地方税：由地方政府征收和管理使用的税种。如营业税、地方企业所得税、个人所得税等。,3,、中央地方共享税：由中央和地方政府共同拥有和使用税种。如增值税、证券交易印花税、资源税等。,上一页,下一页,返回章首,返回调用,7-3-4,六、其他分类方法,1,、对人税和对物税,2,、经常税和临时税,3,、普通税和特殊税,4,、累进税和累退税,5,、实物税和货币税,上一页,下一页,返回章首,返回调用,7-4-1,第四节 税收的转嫁与归宿,一、税收转嫁的概念,税负转嫁：是指纳税人缴纳税款后通过一定方式将税收负担转移给他人的过程。,税负归宿：是指税收的最后落脚点，即税收的实际负担者。,直接负担者：所纳税款不能转嫁给他人的纳税人。,间接负担者：所纳税款可以通过某种方式转嫁给他人的纳税人。,税负转嫁就是税收分配和再分配，寻找最终落脚点的过程。,上一页,下一页,返回章首,返回调用7-4-2,二、税收转嫁的方式,1,、前转（顺转）：税收负担沿着商品或劳务的运动方向，向购买者或消费者转嫁。,2,、后转（逆转）：税收负担向生产者或销售者反向转嫁。,3,、消转：分积极消转和消极消转两种。,积极消转：指通过加强内部管理、挖潜改造、技术革新等提高劳动生产率，消解税负。,消极消转：通过降低产品质量、裁减人员来降低成本，消解税负。,4,、税收资本化（资本还原）：商品购买者将税款预先从买价中扣除，从而把税收负担转嫁给商品的出售者。,上一页,下一页,返回章首,返回调用,7-4-3,三、税收的公平与效率,1,、税收的公平原则：,（,1,）纵向公平（垂直公平）：具有不同纳税能力的人缴纳不同数额的税款。纳税能力强的人应多缴纳，纳税能力弱的人应少缴纳。,（,2,）横向公平（水平公平）：具有相同纳税能力的人应缴纳相同的税款。,2,、税收的效率原则：,（,1,）经济效率：要有利于社会资源的有效配置。,（,2,）行政管理效率：使税收成本最小。,3,、经济学界的税收原则：公平、效率、经济增长、经济稳定、管理。,4,、我国的税收原则：法治、公平、效率、文明。,上一页,下一页,返回章首,返回调用,第五节 税收效应,收入效应和替代效应,劳动供给效应,储蓄效应,投资效应,一、收入效应和替代效应,收入效应：指由于征税使纳税人的收入水平下降，而对其经济行为的影响。,替代效应：指国家实行选择性征税而对纳税人的经济行为的影响。由于商品比价关系的变化，使纳税人相对增加无税或轻税商品的购买量，减少含税或重税商品的购买量。,就对商品比价关系的影响而言，税收的收入效应具有中性，而替代效应则是非中性的。,二者的图示如下：,二、劳动供给效应,收入效应：,表现为激励纳税人更多地工作,替代效应：,表现为减少劳动供给,税收对劳动力供给的两种效应的影响方向是相反的，两种效应相抵后的净效应取决于经济、社会、文化等多种因素,三、储蓄效应,收入效应：,纳税人将减少当期消费而增加当期储蓄。,替代效应：,纳税人以扩大当期消费来替代储蓄。,税收对纳税人储蓄行为选择的影响方向是相反的，实际结果受纳税人对消费的时间、偏好、税制以及纳税人收入水平等因素的制约。,四、投资效应,收入效应：,使纳税人为了实现既定的收益目标而增加投资,替代效应：,造成纳税人以消费替代投资。,最终影响取决于不同因素的相对影响力度,额外负担与额外收益,额外负担,指课税造成纳税人税负以外的福利损失,额外收益,指课税使社会福利增加,税收中性与税收的经济调节作用,税收中性：指课税不改变纳税人的市场行为，不产生额外负担,税收的调节作用：税收引导纳税人的行为选择，以实现一定的政府目标。,二者的关系,税收的中性是对市场“有效”而言的,税收的调节作用是对市场“失效”而言的,税收中性是首要的，差别性的税收政策应当建立在税收中性的基础上,拉弗曲线,拉弗禁区,收入效应和替代效应,衣物,食品,