再生资源行业税务合规报告（2026）.pdf

华税HUASHUI再生资源行业税务合规报告2026华税律师事务所二二六年一月再牛资源行业税务合舰报告（2026）前言发展资源循环和用产业是经济社会高质量发展的内在要求，有和于提高资源循环利用水平，缓解资源与环境压力，增强国家资源安全保障能力、培育经济增长新动能：日前我国已构建起一套系统完整、层层递进的资源循环利用中长期政策体系，为产业发展提供了洁晰的规划指引，在税收层而，近年来再生资源回收，综合利用领域的政第不断更选，为行业企业带来新发展机的同时也提出了更高的税务个规要求。与此同时，随着税收征管数字化、精准化效能的大幅提升，全而洞察行业税收政策动态、系统中视百身潜在税务风险，已成为保障行业企业持续健康发展的关键前提与必然要求，产废源头不带票销售、废旧物资层层归集到自然人散！是再生资源行业长期形成的客观现状，出此引致了回收坏节源头发票决失的税收困境。随者国家对再生资源行业进行宏观调控与增道税税制改革的推迹，再生资源领域先后出台了以收购凭证计党抵扣，先征后返，免税等税收优惠政策，直至2008年关再生资源增值税政策的通知3（财税【2008】157号）取消了问收企业的免税及抵扣政策，回收企亚税负回升：回收环节源头爱票问题及相关的增值税抵扣，企业所得税税前扣除凭证等问题再度显，为推动行业持续健康发展，2021年12月，财政部、国家税务总局发布关于完普资源综合利用增值税政策的公告”（财政部税务总局公告2021年第40号），明确从易计税方法接3%征收率缴纳增值税，缓解了回收企业增值税税负过重的问题。2024年4月，国家税务总局发布关资源回收企业向自然人报废产品出售者“反问开票”有关事项的公告”（国家税务总高公告2024个第5号）：明确白2024年4月29日起：符合条件的资源回收企业收购废旧物资时能够问白然人报废产品出售者“反问开票”，反问开具的增值税专用发票可以作为资源回收企业增值税进项抵扣与个业所得税税前扣除的洗证，辞了再牛资源行业的源头爱票困境，同时也对行业税务合规提山了新的挑战。口财税（2008】157号取消免税收策以来，因回收源头多为占然人的固有特征，再生资源行业企业收环节税负较重，部分行业企业为弥补进项缺！1，或依赖财政奖补，或寻求第三方代开其至购买的方式取得增道税专用发票。近年来，税务机关深入实施数字化转型条件推进，多部门联合打击涉税违法犯罪行动常态化，多地开展清理不当1预巾场利与税费收人相挂钩的补贴或返还政策行到，在此背景下，再生资源行业操发了大量虚开，愉逃税案件，企业及其负责人而临严度的行政，刊事责行风险，此外，2026年1月1日开始施行的增值税法实施条例”明确了自然人应税交易的征管规则，自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务八。对涉及大量百然人参与的资源回收业务而言，该规定进一步强化了对百然人废川物资销售行为的税收征管，也对回收企业的税务个规提出了更高的要求。基最新的监管税案件的办理经验携写本报告：就税收征管新形势下再牛资源行业的悦收环境、“反问开票”政策的落地实践、重点涉税风险、涉税刑事案的个设焦点与辩护要点以及企业税务合规管理等内容进行深度部析，以期为再牛资源行业企业提供有益的参考与借鉴。日录、2025年我国再牛资源行业发展概况二、2025年再生资源行业涉税案件观察三、2026年再牛资源行业税收环境分析四、“反向开票”政策落地与排行的影响五，再生资源行业重点涉税风险解析六、再牛资源行业涉税刑事案件常见争设焦点与薪扩要点七、2026年再生资源行业税务合规管理建议，2025年我国再生资源行业发展概况月生资源产业足循环经济的重要组成部分，也足提高生态环境质量，实现绿色低碳发展的重要连径。回收作为再生资源产业的核心环，承扣若将各种分散的度H物资进行旧集与初加工的任务：是适环经济的车要实现手段和发展保障。在绿色发展理念的引领下，我国再生资源问收体系不断完善，月生资源问收总量早现上升趋势。2025年7月，中国物资再生协会发布的中国再生资源回收行业发展报告（2025）3显示，2024年段国度铁、废有色金质、废塑料、废纸、废轮胎、废卉电器中子产山、波废机动车、废旧劲织品、废玻璃、废中池（铅酸电池除外）、退役风中光伏设各等11个品种再生资源回收总量药为4.01亿吨，拍较于2023年同比增长6.5%.回壮甚量(化吃吨)3.813.7243.773.71202042321年2022.年2023年2024-年近五年我国再生资源同妆总量变化趋媒从再生资源回收品种石，中国再生资源回收行业发展报告（2025）3显示，2024年我国废钢铁回收总量为2.46亿吨，凸比61.24%，居于首位；废纸回收总量0.7亿吨，占比17.38%：废塑料回收总量0.2记吨，占比4.86%：废有色金屈回收总量0.16亿吨，占比3.9%第1页共29页0.225虚电池（铝随电池路升）0.19517.382.7481.28*4.74%1.213.952024年戒回主卖品种再生资源回收量占比情况国务院办公厅美十如快构建度弃物话环利用体系的意见3（国办发（2024）7号）指出，到2025年，初步建成覆盖各领域、各环节的废弃物循环利用系，废钢铁、废铜、废铝、废铅、废锌、废纸、废塑料、废橡胶、废玻璃等主要再生资源年利用量达到4.5亿吨，资源衔环利出产业年产值达到5万亿元，2025年以来，国家层多决发文提山要推动构建弃物宿环利用体系，加快发展方式绿色转型，例，1月5日，国家发展改革委、财改部发布关于2025年加为扩用实施人规模设各更新和消费品以旧换新政策的知3（发改坏资（2025）13号），从加力推设各更新，扩田支持消费品以H换新，加快提几回收循环利用水平，充分爱择标注提升牵引作用，加漫组织实施等工个方面部署新，年的“内新攻策；3月5日，李强总理代表国务院在第十四届全国人民代表大会第三次会议上作政府工作报告，指出2025年要“加强废弃场循利用，人力！市生材料使用”：3月13日，日家发展和改革委员会在关于2024年国民经济和礼会发展计划执行情记与2025年国民经济和社会发展计划草案的报告3中指出，安排超长期特别国债5000亿元支持大现模设备更新和消费品以IH换新，统筹投资、财政，金融等综合性政策，深入推进设备更新、消费品以旧换新、回收循环利出、标准提升四大行动，2026年是“十工”规划的开局之年，多部门发支部苦绿色低读经济体系构建划划：2025年10月23口，中国共产党第二十届中央委员会第四次全体会设道过共中央关于制定国民经济和社会发展第十五个五年规划的建设3，明第2页共29页提出加快经济礼会发展全闻绿色转型，建设美丽中国：12月23日，国家发展改革委、工业和信息化部，财攻部，生态环境部等七部门合印发再生材料应用拖广行动方案多，提山“以再生钢钛，再生有色会离，再生塑料，再生年等再生材料为重点，提升再生材料供浴保障能力，扩大再生材料应用范国，完善再生材料使用营理制度，逐步提高再生材料应用比例，加快重点行业绿色低碳转型”，并明确到2030年，废弃物循环利用体系进一步链至，月生材料并！应用等标准和认证体系遂步建立，废钢铁，废纸年回收利用量分别超过3亿吨，8000万吨，再生有色金居、再生塑料年产量分别超过2500方吨，1950方吨，汽车电器电子产品、织，包装等领域再生材料菩代使用比例稳步提升，再生材料应用对保障资源安全，诞进能降碳的作用进一求增班，12月29日，国家发展改革委，财政部关于2026年实施人规模设备更新和消费品以旧换新政策的通知3（发改资（2025】1745号）对2026年实施人规模设备更新和消费品以IH换新价出部著，指出要畅通回收错环利用网络，完香废旧设备和消费品回收网络，壮大资源循环利用产业。在前违宏观背量下，再生资源行业迎来新爱展奖机二，2025年再生资源行业沙税案件观察“反向开票”政策实施以求，在政策落地过程中，部分企业因对政策理辩有误而存在适用不当的风险：而因源头发票间题，资源回收业务虚开，愉税风险频发：此外，资源综合利用企业还存在即征即退攻策的适用风险。本报告根据再牛资源行业主要涉税风险，结合各地公示的案件信息，总结划下三类典型案例：（：）报废产品交易真实性存疑，税局认定企业不符合“反问开票”要求中国税务报32025年7月刊发的一篇文章显示，M公可主要经营集成电路芯片及产品销售，经营模式为从自然人或其他企业处收购废H芯片，经过加工后销售。税务机关在审查M公司的“反向开票”中请时发现，该公司所提交的向开票”500万限额：二是该三名自然人交易所用银行卡岛来自同“开户行。税务人员进一步请查发现，三名百然人实际上是M公司的上游供应商G公司的员1.而该名月盗八法合理解释如荷区分社职受库公司的业务与个人业务，且M公司也无法提供收购台账，业务资料等证明所收购的报度产品系求源于该：名自然人，最终税务机关认定M公司不符合“反向开票”要求，（二）照开、愉税：涉及散户拆分收入，回收企业虚开发票等1.个体回收站借用多人身份证成立个体户，拆分收入向用废企业开具1.11亿余元发票被定性愉税国家税务总局一减Sgingith总局限况情息公开新们发布政酬法识的税服务互动交治专题专栏国家税务总局池州市税务局稽查局依法查处东至县荣再生资源回收站暨盛拆分经营险匿收入骗享小规模纳税人税费优惠愉税案件:2.65-54-25中)台2025年4月25日，国家税务总局公布荣某再生资源回收站暨盛荣某拆分经营隐置收人驴亨小规授纳税人税费优惠逾税索件，盛英所经营的荣基再生资源回收站收购度纸后问某纸业公司销告，为少激税款，盛某某借用他人身份证设立85家回收站，通过将本该是荣某开生资源回收站的经营收入拆分至85家回收站，违规享受小规模纳税人减免增值税政策，少缴增估税、个人所得税等税费215.84万元，税务机关对荣某再生资源问收站及盛某某追缴税费款，加收滞纳金并处胃款，共计33引9.74万元，同时对盛某某及85家内生资源回收站涉娣虚开发票有关线索移送公安机关逊一步侦查。2.物资回收公司“虚进虚山”，定性虚开、移送公安第1页共29页国家税务总局青岛市税务局首页信员公开新证动态政爾文件纳税服务互动交洗青岛市税务局第二稽查局依法查处一起虚开增位税专用发票案件2025年3月，青岛市税务月公开的则案例显示，青岛某再生资源物资回收公司在没有真实交易业务的情况下，让他人为自已虚开增值税专用发票20份，为他人虚开增值税专用发票20份，合计虚开增值税专用发票40份，价税合计金额455.86万元。否点市税务局错查部1依据发票管理办法3等扣昊划定，对该公司处罚款17方元，并依法移送公安机关。3.上市公司子公司向个人收购废家电后自第方公司取得发票被定性愉税2025年11月，某上市公司发布公告称，其全资了公司收到稽否局作山的税务行政处罚决是书3，H中载明该子公可2015年9月至10月期问向个人销售方收购旧家电，取得销售方以外的第方某再生资源有限公司开具的增值税专用发票350份，认证抵书税额3,855.625.86元，列支主营业务成本22,680,152.75元，造成少缴税款的后果已构成简税。稽杏局依站税收征收管理法第六十三条第款的规定，认定该子公司在账上少列收入造成少缴税款已构或价税，对其行为处所愉税款0.5倍的用款合计2.024.203.58元4.取得开普票税前列支少激所得税1636方元，定性愉税、虚开第5页共29页8=82005:4行定号21-01-42023股6(万元)51L4218G达力量上出2025年10月，大理白族自治州税务员第稽否员公示的则税务行攻处用决定书3显示，某内生资源公司2022年至20124年间取得与实际经营业务情况不符的增值税普通发票儿504价，金额具计61,751,777.39元，定性为品开发票并处罚款50万元：根据税收征收现法”第六三条的划定，对该公司在账等上多列支出导致2022年至2024年期间少激企业所得税16.368.433.59元的行为定性为价税：并处少激企业所得税50%的罚款8，184.216.80元。因同个违法行为违反多个法律规范，否局按照罚款数额高的进行处罚，最终对该门生资源企业处以罚款8,184,216.80元.（三）违规适用资源综合利用即征即退政策1.有色金属加工企业虚开运箱费发票，违规亨受即征即退政策国家税务总局江西省税务局新会首页位惠公开工作动态通知公告2025年6月，江西省说兑务局公开的一则案阅显小，铜业公司主要业务为购进废钢后进行延压加工，再将加工后的钢杆，铜排等产成品运输到全国各地进行销售，但运输发票均来源！当地家物流公司。税务部门进步核查发现，该公司虚构运输业务，通过取得虚开的培值税专用发票虚列企业运输成本，虚抵进项，进行虚假纳税申报，愉进增值税和企业所得税等税费共计207.6方元；同时，第6页共29页该公司将销售非自产铜杆的收入，列入即征即退项日销普收入，违规亨受资源综金利用税收试惠政策，取退税17.32方元。针对其违法行为，新余市税务局辖否局依法作出追缴税费款、加收殊纳金开处罚款共计464.69方元的处理处罚决定：同时对物流公司涉筛虚开发票的问题另案处理，2.违规亨受资源综合利用即征即退政策被追缴税款、加收滞纳金国家税务总局湖南省税务局But Fravecal Tu Servece,Sax Tssiti Adtrtrstnto首页信息公开的脱服务互动交产新动恋改策文件 岳阳税警联合依法查处一起连规享受资源综合利用增值税“即征即退”优惠政策案件间:205(6-17 15.3)本号【大1中】小2025年6月，湖南省税务同公开的则案例显示，某公司利用外购度齐动植物汕直接销售和销售不符合原料比例工业级混合汕的方式，违规享受资源综合利用增值税即征即退优惠政策.国家税务总局岳阳市税务局稽查局依法追缴该公同违规亨受的即征即退税款263.26万元并加收滞纳金，同时依法阻断该企业正在中请的即征即退税款1141.2万元。三，2026年生资源行业税收环境分析（一）多项政策推进，机遇与挑战并存1，增值税法实施条例3施行，明确自然人增值税代扣代缴制度生荐会规定的应税交易，支付价较的境内单往为和效义务人”，该规定创新性地设立了计对自然人的增值税代扣代缴制度，根括该规定，回收企业若自自然人处收购废钢，废塑料等度旧物资，需履行自然人培值税的代扣代缴义务实际上，资源回收领域的“反向开票”政策已规定了回收企业适用“反向开票”下对然人出售者的代办税费支务，此次培值税法实施条例3新增了支付方代扣代缴自然人增值税的规定，则问收企业自然人处收购废旧物资，无论是第7页共29页否适用“反向开票”，均需关注自然人出售者的增值税扣缴文务：此外，代扣代缴的具计探作有待国务院财攻、税务主管部进步明确，则回收企业代扣代激的具体操作流程，完税凭证的开具与使用等，仍有待后续配套文件进一步明确2.“反向元票”全而落地，舒解行业困境的间时带来了新排战2025年年初，国家发展改革委，财政部发布关于20125年加力扩用实施人现模设备更新和消费品以IH接新政策的通灿3（发改环资（2025）13号），明通提出要加快推行资源回收全业问自然人报废产品出售者“反问开票”，规范资源回收利用行业税收送厅。2025年以来，多部门，多地税务机关明消积授准进“反向开票”政策：2025年8月，工业和信息化部，百然资源部，生态环境部，商务部，市场监管总局印发钢谈行业稳培长工作方案（2025一2026年）3，明确“落实好废钢铁回收“反向开票”政策，推动度铁回收行业规范链康发展”。税务工作会设指出进步规范“反问开票”政策执行：青海省税务工作会设明确开票，金额迁9000亿元，在政策引领和市场推动下，我国资源回收体系日益健全，废物图收，拆解，再利用产业错得原变加物通：有关部门致据显示，2025年前10个月，国内报废汽车回收量同比超过50%：规范拆解的电视机，电求范，洗衣机、空调和电临约8600万台（套），产出约190万吨再生资源，已接近2024发挥了积极作用”：12月29日，国家发展改革委、财政部关于2026年实施规模设备虫新和消费品以H换新政策的适知？（发改坏资（2025：1745号）开杂制度并加强监管”：“反向开票“政策的落地与推行为再生资源行业合规圾得第一张发票提供了解决为案，有效解了再生资源行业源头发票部失的境。但与此同时，如何止确理解与适用“反问开票”政策，如何规范业务模式实现经济利益与税务合规的平衡等成为再生资源行业的新课题。第页共29真3.公平竞争审查条例实施办法3山台，进一步明确公平竞争审查要求近年来，部分地方政府为并动地方经济发展，对特定主体在税收，非税等收品了地方投资增长和产业集聚。再生资源企业因源头第一张发票问题，大多选择通过园区企业重型贸易链条享受地方财攻返还政策，以解决增值税进项不是，无法取得企业所得税税前和除凭证的向题但在实践中，行在部分不法分字利用地方财税优惠政策虚开发票，恶意愉逃税款的现象，抚乱了正常的市场秩序，致使国家税收流尖，彩响国家宏测调政策效果.为推进全国统一大市场注设，优化营商环境，2024年8月1H，实公平资争审否条例正式施行，明确“起革单位起草的政策指施，没有法律，行政法划来据改者未经国务院批准，不得含有下列影响生产经营成本的内客：（一）络于特定经营者税收优患：（二）路予特定经营者达择性，差异化的财政奖励或者补贴：（三）络于持定经营者要素获取，行政事业性收费，政舟性基全，社会保险资等方面的优患：（四）其他影响生产经营成本的内容：国家市场监督管理总局规章公平竞争审查条例实施办法2025年2月38日三家中活三售管理总易4募9号公有告2325年1月20月表点行2025年2月28，公平竞争市否条例实施办法3公和并于420口起施行，实施办法”进步明确了公平竞争市查要求：在市查范由上，对涉及经营者经济活动的诸如税收优惠，财政奖补等行政协议，备忘录均需经公平竞争中查：在税收优惠中查标准上，明确列率了起草政策措施未经投权不得含有减轻改免除特是经营者税收缴纳支务，通过违法转换经营者组形式对特是产业区叉行核定征收等力式变拍支持特定经营者少激或者不缴税款等内容：在财攻奖厕或补贴政策市查标准上，明确了何为“选择性，差异化财政奖慰或补贴”政策，等，在此背景下，适用财政这还政策的生资源企业而临较人的税务风险【公中党争审查备例失施办法】第十九条妇草涉及经营者济活动的改措范，没有法律、行政法规依据或者未经国务院就承，不存含有下列塔予特定经营者造择性、差异化的财跌美或者补贴的内率：（一）以直提确定受益超营者或者设置不明确、不合理人追条件的名录译、企业降等方式，实范对改奖励或者补贴：（二）根据经堂者的所有制形式、职形式等实施财政奖居或者补贴：（三）以外地经营者许注研意站护率本滤，在本地的规、勘入本地统计等为件，实施财致美助或考朴贴：（四）采取列收列支成者速法读规采取先短后题，即在即温等形式，对特定经营者逐行逐证，或者格予特定经营者财政奖助点者补贴、减免自然资源有偿使用收入等化惠改罩：（五）其他设有法律。行政法规体据或量来经团务院比准，予精定超营者造择性、是异化的财致类韩或者补贴的内率。4.电了数据存证平台逐步规范，进一步佐证业务真实性在再生资源企业的患开案件中，回收环节是否有真实的货物交易是控辩双人争设的焦点。近年来，为访证回收业务的真实性，规范业务探许流程，部分再生资源回收企业落建了电了数存证平合，将货物采购，运输、销售等客环节的资料以电了形式进行留存。月前，此类电了数据存证平台已有相关的行业团体标准及国家标准：2023年5月10口，中国再生资源回收利用协会发布再生资源经营性中子数据存证技术规范多团体标准，该团标准规定了再生资流电广数据采集，存诺、查询、验证的技术要求，其中，需要采集的信息包括企业的注册信息，台同，货阅变付、货物运箱、货物加工、款项支付、发票等光证。2024年11月28日，国家市场监警管理总局，国家标准化管理委员会发布国家标准再生资源回收利用图络信总存证规范（GB门45085-2024）并于2025年6月1日起施行.该标准适用于自建或者第方服务平台的再生资源回收利用企业基本信息，适用反向开票则需提供自然人承诺书及税费代办委托协设），合同或协设，货物交付（过磁单，质检单，结算单，带定位的影像，车头照或货物进厂彬像等）以及发票，转账记录等凭证.以行业或国家标准的形式建立规范，标准化的电子数据存证平台道过数览10页共29页据实时案集及防基改等技不手授提高留存资科的真实性与有数性，对于连证资源回收业务真实性，规范回收业务探作，增强企业税务合规意识具有单要作用。（二）严监管，严打击态势持续升级1.八部门带态化联个打击涉税违法犯罪自2018年8月国家税务总员、公安部、海关总署、中国人民银行四部委联项行动以来，客级税警查处广一大批虚元骗税案：2021年3月，中共中火办公！，国务院办公厅印发关于进一步深化税收征音改革的意见，刘对深化税收征管改革，深入推进猜确执法、精红服务、准监管、精诚共治作出全间部署。为更好应对涉税违法犯罪形势变化，进步强化境外资企分折监控，密划执法司法机关协作配合，加强执法工作法律监唇，最高人民检案院、国家外汇管理局正武加人打击虚开骗税工作机制，六部门专业优势，侦否优势、数据优势等方面的整合使虚开骗税进法犯罪的打击更为精准，高效：2023年7月3日，最高人法院加入联台打击工作巾，联合打击行动巾六部门拓展到七部门：2024年，国家市场监格管理总局加人联合打击机制，七部门由此拓展到六部门，多部门部著实施“联合利创”专项行动，依法严历打击涉税违法犯罪行为。国家税务总局在2025年12月8口的新间发布会指出，“依托八部门常态化联合打击涉税违法犯罪工作机制，持续保持对点开弱税行为的高压态势，今年以未，共格查涉媒息开病税企业6.96万户，税回出口退税损失86.06亿元”，2.多地持续清理违规财税返还政策2024年7月，党的二十届三中全会道过的中共中央关1进步全面深化单推进国式现代化的认定多明确，“规范地方招商引资法规利度，产案通法违现络予政策优意行为”，定谢规范地方招商引资行为。2025年以来，消理违规这税行动持续开展：2025年5月，国家市场监客管理息局党组书记，局长罗文在人民月报3撰文指出，“深人实范公平克争查制度，菲动公平竞争查条倒及其实范办法落地见效，加大地方招商引资，税收优意，政府补贴等重点领域政策措范审查方度，在全国范间组织开展公平竞争审查扣查，健全公平竞争投诉举报处理机制，逐化制度刚性的束”，&月，国家发展改革委在新闻发布会工指出，“紧町重点领成，重点任务，加快建设全国统一大市场。.统一政府行为尺度，进一步规范地方招商引资行为”，11月，国家税务息局党委书记、长用静林在海南调别税务工作时独调，“坚定不移报进违规招商引资涉税问题专项落理，坚决维护良好的经济税收秩序，坚决助力破除且孕全国统一大市场建设的卡点堵点”，12月，国家税务总局在新间发布会上指出，“加方刘治违规招商引资涉税问题.自去年初起，税务送局就在全系统组识开展违规招商引资涉税问题专项治理，将其作为建强政治机关的重要拟手，明确要求各地税务机关对地方违规招商引资涉税问题不得出谋划策，不存参与配合，不得知情不投、不得放任失，并严书查处和通报违反规定的典型案例，同时，对各地违规招商引资带未的税收收人异常，发票开具异常等情形，专门设置相关指标，进行常态化按月监测和核实处至，重大间离非送相关门励同到治。持别是对地方违规引税送税“政案注地，注规招引“空壳企业，搞“开票经济，的情况，更是加大监控和核查力度，发现问题及时处理，并督促推动相关地方政府及其有关部门成止或修改逆规招商引资涉税述设条较，坚法报制策坏税制规一性的行为，坚法防治“开票经济，光乱市场秩序的间双”在地方层而，多地已明确推进违规招商引资涉税问题专项治理工作，例如，2025年4月，河南咨人民政府美于新时期推动招商引资高质单发展的指导意见3（豫政（2025】8号）指出，“办强规范管理，各地妥坚持引导与规范并重，严守招商引资红线底载，不得违规通过财政奖补与税收优惠，提供土地优惠，过度配置资源、举资或提供担保等方式进行招商引资”：河北咨税务工作会设指中，招商引资沙税问题专项治理”等等：3.税收征管数字化助力行业税收监管2025年全税务工作会议指出，“要深人实范数字化转型条件下的税费征管“强基工程：，以全面优化纳税中报管理为均入口，积极构建征管新模式：争取用三年左右时间，推动税费征管基础全面券实，并以此为抓手促违效能税务建设迈向更高求平。争取用三年左右时间，推动税资征管基础全面券实，并以此为拆手促选效能税务建设迈向更高水平”。2025年12月，国家税务总局稽否同员12页共29页长郭民准：中国税务报3据支书出，“近年来，税务稽登部门按照税务总局党委关子深入实施税费证管“强基工程”打造效能税务安排部署，构建（开放式研判资源，“耗向式，开展检查、“集体式，实法审理，“查访或”跟进执行的空理监情新模式，持续投升税务精查执法效能，推动挖回回案税款损失金额资年提升，牢牢守往不发生亲统性税收风险的底载”，今计以来，各地税务机关深人实施数字化转型条仆下的税费征管“强基工程”，一体推进依法治税，以数治税、从严治税。在以数治税方面，多地税务机关利用大数据分折等技术干段强化对再生资源行业的监管，联合多部门实现协同济税，精准识别纳税人涉税风险，打击涉税违法行为：例如，在“反向开票”监音层面，税务机关通过请多举措从“反向开票”资质，业务真实性等方面则强对资源回收企业的税收监管，督提资源回收企业合法台规经营，更好地发挥“反向开票”助力德环经济提质增效的作用：在自然人山售者工体资格上，一地税务机关运用智能分折工具，重点关注向资记广“反向元票”、自然人人额“反向开票”、自然人关联异常纳税人等情况，是期开展风险扫描，在报度产品购销交易真实性上，多地税务机关搭建再生资源综合利用行业监管平台，引导上下游个业违过体化物联网数据平台开展回收变易：税务机关可以在系统中实时获取资源回收企业进销情况，物流轨迹，资金动向等托证括此审核“反向开票”业务真实性、筛否潜在涉税风险。四、“反问开票”政策落地与推行的影响（）回收企业需关注“反问开票”限额潜在的涉税风险5号公告规是，自然人出售者适用“反尚开票的条件之一为连续不超过12个月“反向开票”累计销售额不超过500万元，对十销售额为500万元以1的出件者，资源回收企业南当引导其办抑税务登记。日前实践中，部分自然人出任者条件而进行业务拆分的情况，回收企业基丁此反问开其的发票也面临“票货分离”无法正带抵扣乃至虚开的风险，因此，回收企业在“反向开票”政策适用过程中，应建文相关机制动态限踪自然人出售者的销售额，核查实际供货主体与开票对象是否一政，对于已供货但开票时发现超过限额的情况，回收企业虚当引导然人 13 页 共 29页出售者办理税务登记、正常开具发票，并通过订章补充协设，留存相关业务资料等形式证明收遇业务的真性与“票货”的致性。（二）回收业务仍以直制免证入账临调整补税风险“反向开票“攻策回应了资源回收业务中第一张发票问题，符合条件的回收企业反向开具的发票可以作为增值税进项抵扣以企业所得税税前扣除无证使用：在税收政策已对行业长期存在的实战难题提出解决方式后，回收企业发生废开票“出合前的资源回收自制集证人账业务，月前实践中部办地方税务机关要求回收企业进行调整，若企业无法在规定期限内补开，换开发票，则面临全额调所得税或者按应税所得率进行核定的处理.们以为：在“反问开票政策出台前，资源回收业务面临源头发票缺头的客测难，对于回收企业方制托证事项的谢整应当考患行业，企业的实际乐情况，关性”“合理性”税前列支要求的，虚当充许企业进行税前扣除：若拟案用核征收的方法进行调整，在核定方法及应税所得率的选择上应当根据企业的生产经营行业特点，结合企业的地理置，经营规模，收入水平，利泊求平等因案综合专忠，一刀切地适用某一种核定方法既忽视了行业、企业的实际情况，也有违税收公原则（三）自然人出售者经营所得个税汇算清缴常见问题1.自然人出售者应及时办理经营所得个税汇算清缴0.5%预缴经营所得个人所得税，而在次年3月31日前，自然人应当自行向经营管单所在地主管税务机关办单经营所得个八所得税汇算消激，据国家税务息局数据统计，在2025年经营所得汇算清缴期内：税务机关已累计为17方余名纳税人及时办结退税于续，辅导3方余名白然人办结补税业务，补税办理率超过99.5%需要注意的是，山售者若存在末按规定办理经营所得汇算清情形的，将面临被追激税款，带纳金的风险，若收创道知后仍不及时申报激纳个人所得税的，可能费11页共29页怖税情形，从而面临补数税款、滞纳金，罚款的风险，与此同时税务机关将会要求资源回收企业停止向其“反向开票”，2.个税汇算清缴补退税将对经营成本产牛影响根据国家税务总局在资源问收企业“反向开票”政策专栏的问复，对于“反地丰音悦务机美办用经营所得个悦汇算清缴时，无法获取完整，准确成本费用资料，不能正确计算年应纳税所得额的，主管税务机关可以在定时间内采用核定应税所得率方式征收：参照财攻部国家税务总同关丁印发（关丁个人独资企业和台伙企业投资者征收个人所得税的规定）的通知3（财税【200】91号）中的“南业”行业适用的成税所得率，从低确定（5%）。在此情形下，根据经营所得个税纳税额的计算方法，当出售者销售额为210方元时，回收企业预湿的个税与出售者应缴纳的个税金额相等，此时出倍者汇算洁缴时不需要补税或退税：而其他情况下均存在补，退税的问题。则自然人出售者，回收企业在经营成本的考量应卡虑补，退税的承担问题，向资源回收企业销售废H物资无法适用“反问开票”。因此，自然人出售者名下出售在汇算清缴时可以接5%应税所得率核是征收，对手同时投资个体的出售者，根据5号公告的规定，应分别向经常居住地、被投资企业所在地主管税务收的活用录件：在以往的实我中，因部分个体户体量小，账净不全等原因，些地方税务机关充计个体户适用核定征收。但近年来，个保户面临更为规范，产严格的税收监管，多地发文明确核定征收的门临，作终止个计广的核定征收资格，今年还有多个地15页共29页式时，应当关注是否符个核定征收的条件，同时也要充分了解地为的税收征管口径，遥免错误适用导数补税、血收滞纳金的风险，五、再生资源行业车点涉税风险解折（一）白然人销售废旧物资间临史为严格的税收征管月前践中，废钢、废型料等废旧物资注往归集到大型放户处，而这些大型收多以白然人的身份与回收企业开展购销受易，一股情况下，方然人销售废旧闭资负有增值税及附加税费，个人所得税等纳税支务，此前口有多超自然人销售爱旧物资术按规是申报纳悦丧要求补悦，加收滞纳金并处罚款的案例。根据税收征收管理法多的规定，自然人销售废旧物资未中报纳税的，将被谊缴税款并加收滞纳金，名在规定期限内不激度者少激属纳税款，经悦务礼关市令限期激纳、追期仍末效纳的，税务机关除采取独制执行措施追缴其不或者少缴的税款外，可以处不缴或者少激的税款凸分之五以工五倍以下的罚款径，通过要求购方对自然人的应税交易进行税费的代办或代扣代缴，可以有效买现自然人销任信息的归集：此外，近年来部分地区税务机关追过要求店端回收企业、产企业提供货物采购信息，货物起运地等方式，追潮自然人参与废H物资购销业务的情说，并出居地税务机关核凸百然人是否就其销售收人市报纳税各未及时中报纳税的，则将面临相应的税务处理。因此，在税收征管能力不断提开的背京下，百然人的经济交易及纳税申报情况而更为全而的监管（：）回收企业未按规定代办税费、代扣代缴的涉税风险在增值税法实施条例建立了自然人培值税代扣代激制度店：回收企业自自然人处收购废旧物资主要面临两关税务合规风险：是在“反问开票“情形下，支附加税费、预缴所得税，主管税务机美将暂停其“反向开票”资格，接规定追流不缴或者少缴的税费，滞带纳金，三是未适用“反向开票”，回收企业自直然人处收购度旧物资后若未履行增值税法实施条例3规定的代扣代源义务的，根据税说收征收管理法3的规定，将面临声扣来扣税款百分之工十以上三倍以下的罚款，若采取虚假制税申报等于段不缴激或者少缴已扣税款的，可能构成愉税，（三）上游企业欠缴所得税引发下游企业发票合规问题如前所述，在“反向开票”政策出台前，直接对拨自然人的资源问收企业往往以自制凭证入账，口前实践中部分企业以往的自制凭证事项面临调整，因拍关业务已经开展，成本，利润均已既定，在税务机关全额调整或按应税所得率核定征收的估况下，多数企业无力补缴税款。有地方税务机关以企业欠缴历得税为出，将其开其的发票认定为异带增值税扣税违证，进而影响下游企业的增值税进项抵扣，部分下游企业其至固取得异常托证而技限制开具发票，找们认为：完常语道税扣税克证的认定有法宗串由，国家税务息高在对关于异带增值税扣税托证管理等有美事项的公告3（国家税务息局公告2019年第38号）的解该中指出，该公告出台的背景足打击“注册没有实际经营业务，只为虚开发票的假企业”骗领增值税专用发票，并实施迁法虚开行为后快速是退（失快），恶意逃谨税收监管”的行为：即通过：以票控税”时思现对售值税（及部分情形下的消费税）的税收征管，防范“假企业”展开发票，上新就开具的发票中报制税而下游进行抵扣造成税款损失的情形。38学公等：并夺下列情形之一的增催硬专期发患，列入开常统证范围始忆人云夫，款盗税控专用设备中未开具放已于具本上停的增值税专用及案！经规各总局，省视务局大股据分析义现，的悦人开是的增值税专用或素存在涉爆开，未技规定障情消费风等情的：1建建（失联）企业存续经营期国发生下列情到之一的：（1）商资全业购选，销售资物名作严业计高的：主产办业无实降生产工能力且无委指加工，或生产能款与销售开克产主不装，表期整货物异不范互生产其诺售的货物且无要托和工的（2直技走建美路不的程中准，或量热中技包通财埠列增值税纳税中技表相美担法，规进程务机是审致比时，望疗业复中我的。1增值税一最期税人中抵教小异常化证，因时装会下列情形的，其对点开具的增值亿专用发票列人导常凭证范国：(2）界言元证明视股累计想或5万元的，若上游回收企业不存在38号公告规定的走逃失联，最开发票、被认定为非正带户且未就开具的发票中报激纳增值税等情形的，则其开具的发票不属下38号公告异常扣税证的范围，在有真实交易的情况下，上游企业向下游企业开具#17页共29页发票已如实申报激纳增值税的，下请企业根帮最得的发票进行增值税进项抵扣不会造成税款损失，上游企业因自制凭证入账被纳税调整而导致的不缴，少缴所得税问题应当山其工管税务机关按照税法规定对其进行征管，不应以此作出异常扣税凭证的认定开影响下游企业的合法权益，四）回收企业未参与运易引发业务真实性怀疑，照开风险频发再生资源回收环节长期存在第张发票缺失问题，40号文的出台虽在：定程度上缓解了回收企业的税负压力，但未对企业所得税税前扣除证尚题子以回应，且简易计税企业所开具的增值税专用发票可抵扣税额有限；而“反向开票”政策量为行业第张发票问题提供了辩决路径，但因反向开其的发票可抵扣税款同择有限，下游可收企业的培值税负担较重，为缓解税收负担、降低经营成本，依托财政奖补开展业务是大多行业企业的选择一一回收企业适用地方招商引资政策开展业务，并根据约是设得财政返还。而因亨受财政这还的地区有限，加之会有刃回收企业，以力便业务探作与沟通，满足终端企业的资质要求，进而形成多工体，多环节的回收业务模式仅交割，货物自散处直接运往终端生产企业，形成“一站武运输的货物交付方式，基手此操作，货物交付后各购销环均依据生产企业提供用过持单等业务资料作为结算免据，形成“一价磅单走到底”的结算确认方式，实践巾，对于该业务流提的合理性及其中业务的真实性存在校大的争设，加之部分业务中存在资金流转异常等疑点，导放回收企业患开风资多发：一是多个回收环节的设置易被只发票，不具有经济上的合理性：二是中间环节问收企业没有实际参与货物运箱的表象易被质疑为“无货虚开”，而终瑞生产企业则而临取得“票货分高”发票、心法进行证项抵扣甚至被是性虚开的风险：三是因中问回收坏节依赖降端生产个业的过榜资料进行结算，实残中存准部分生产企业伪造过榜单，虚报数据等情况，导致回收企业“多”发票，同样援易可发开的行政，刊事风险。（五）回收企业臣开风险传导，购销链条上多主体而临涉税风险增值税抵扣链条环坏州扣，上企业足否合法合规开具培值税