商业企业购销.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,制作PPT,购进业务,盘点时的溢余,盘点时的短缺,销售业务,储存业务,1,第四单元：商品的售价金额核算,购进环节,销售环节,储存,盘点,2,1、本地商品购进,2、异地商品购进,一、购进业务,3,含税,售价,不含税,售价,手工会计核算,电算化会计核算,注：本书中按售价核算库存商品均为含税售价,本地商品购进,4,本地商品购进的账务处理,借：商品采购,（进价）,应交税费应交增值税（进项税额）,贷：银行存款,借：库存商品,（售价）,贷：商品进销差价,商品采购,入库,back,5,2、先到货后付款,1、先付款后到货3、付款、到货同时,异地商品购进,6,借：商品采购,（进价）,应交税费应交增值税 （进项税额）,贷：银行存款,接到银行转来托收凭证，审核无误,借：库存商品,（售价）,贷：商品采购,商品进销差价,验收入库,1、先付款后到货,7,2、先到货后付款,本月购买的商品全部到达，若结算凭证未到，此时会计上可以不进行会计处理,月末该商品的结算凭证仍未到达，暂估售价，编制会计分录,借：库存商品（暂估售价）XXXX,贷：应付账款 XXXX,下月初，红字如数冲回：,借：库存商品（暂估售价）XXXX,贷：应付账款 XXXX,下月某日结算凭证到达,借：商品采购 （,其成本=售价+运费*（1-7%）,）,应交税费,应交增值税（进项税额）（,售价*17%+运费*7%,）,贷：银行存款,同时：,借：库存商品 （,实际售价,）,贷：商品采购 （,进价成本,）,商品进销差价,8,借：商品采购,（进价）,应交税费应交增值税 （进项税额）,贷：银行存款,借：库存商品,（售价）,贷：商品采购,商品进销差价,会计处理同本地商品购进一样,3、付款、到货同时,9,商品购进中的溢余,先填制“商品购进溢余报告单”，会计部门接到报告单之后，在未查明原因作出处理之前，先将溢余商品按售价记入“库存商品”借方，并按进价记入“待处理财产损溢”的贷方，将售价与进价之间的差额记入“商品进销差价”，待查明原因后，再调整账户。,购买商品数日后到货发现商品多了：,借：库存商品,（实收数量*售价）,贷：商品采购,商品进销差价,待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,（进价）,如果查明原因是供货方多发，且购货方同意补款：,借：商品采购,应交税费-应交增值税（进项税额）,贷：银行存款,同时：借：,待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,贷：商品采购,注：如果自然溢余，则记入营业外收入。,10,商品购进中的短缺,购进商品在验收时发生短缺，应填制“商品购进短缺报告”，在未查明原因或正式作出处理之前，先按实收商品入库，短缺数按进价记入“待处理财产损溢”的借方，待决定处理之后，再转入有关账户。,1、短缺时填制“商品购进短缺报告单”，短缺原因待查：,借：库存商品,贷：商品采购,（短缺时，按实际收到的入账）,商品进销差价,同时：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,贷：商品采购,2、查明原因如果是供货方少发，则补来商品：,借：库存商品,贷：商品进销差价,待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,思考：假如供货方不补商品，而是退钱呢？,借：银行存款,库存商品,贷：,待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,注：如果是自然损耗，则计入成本。,back,11,商品销售业务的核算,一、零售商品销售的核算,二、已销商品进销差价的计算与结转,三、受托代销商品的核算,概要：零售企业在销售商品时，不开增值税专用发票，所以其销售额都是含税的。企业可定期或月末集中计算各营业柜组应纳的增值税额，再进行调整商品销售收入。,概要：由于按售价结转“主营业务成本”，所以其中包括了已销商品的进价和一小商品实现的差价。为了正确反映商品销售成果和库存商品资金占用情况，月末必须按规定方法计算出已销商品实现的差价。,1、视同买断：由委托方和受托方签订协议代销商品的价格，实际售价可由受托方自定，受托方赚取差价。,2、收取手续费：受托方根据所代销商品数量向委托方收取手续费，作为受托方的劳务收入。,12,第二，平时按售价结转销售成本。,借：主营业务成本,（售价）,贷：库存商品,月末计算应交增值税销项税额。,借：主营业务收入,贷：应交税费 应交增值税（销项税额）,第一，收进销货款时，反应销售收入的增加；借：银行存款 （或应收账款等）贷：主营业务收入,第三，计算已销商品实现的进销差价，抵消多转的商品销售成本。,借：商品进销差价,贷：主营业务成本,零售商品销售核算账务处理,13,已销商品进销差价的计算与结转,月末调整前“库存商品进销差价”账户余额,差价率=-,月末“库存商品”余额+“受托代销商品”余额+本月商品销售收入,本月已销商品应分摊进销差价=本月商品销售收入,*,差价率,已销商品进销差价的会计处理：,借：商品进销差价,贷：主营业务成本,14,1、收到代销商品时：,借：受托代销商品,（实际含税售价）,贷：受托代销商品款,（不含税协议价）,商品进销差价,2、商品售出，收到货款时,借：银行存款 借：主营业务成本,（售价）,贷：主营业务收入 贷：受托代销商品,结转销售成本,3、月末计算出本月应交增值税销项税额，作调整,借：主营业务收入,贷：应交税费-应交增值税（销项税额）,一、视同买断,15,4、计算、结转商品进销差价,受托代销商品应分摊的进销差价,=实际含税售价*当月差价率,借：商品进销差价,贷：主营业务成本,5、收到委托方开出的增值税专用发票，,按合同协议价格支付代销商品款,借：受托代销商品款,应交税费-应交增值税（进项税额）,贷：银行存款,一、视同买断,16,二、收取手续费,1、收到代销商品时：,借：受托代销商品,（约定的含税售价）,贷：受托代销商品款,2、出售代销商品收到货款时：,借：银行存款,贷：受托代销商品,3、计算本月应交增值税额，并作出调整,借：受托代销商品款,贷：应交税费-应交增值税（销项税额）,17,二、收取手续费,4、收到委托方开具的,增值税专用发票时：,借：应交税费-应交增值税（进项税额）,贷：应付账款-,委托方的单位名称,5、与委托方结算代销商品款及手续费时：,借：受托代销商品款,应付账款-,委托方的单位名称,贷：银行存款,主营业务收入,（按约定比例收取的手续费）,back,18,一、商品储存的核算账户主要有：库存商品、商品采购、特准储备物资、受托代销商品、加工商、品等,二、售价金额核算：,售价金额核算：库存商品三级明细账按实物负责人设户，只记售价金额，不记商品数量，财会部门只以售价金额来控制实物负责人的商品数量。,适应范围：我国零售企业大多采用这种方法,三、商品储存的核算内容：包括商品的调价、削价、内部调拨核算等。,商品的储存,19,1、商品调价的核算：,商品调价是商品流通企业根据国家物价政策或市场情况，对某些正常商品的价格进行适当地调高或调低,发生调高售价金额时，作分录如下：,借：库存商品,贷：商品进销差价；,发生调低售价金额时，作分录如下：,借：商品进销差价,贷：库存商品,商品的储存,20,2、商品削价的核算,商品削价是对库存中呆滞、冷背、残损、变质的商品作一次位降价出售的措施。商品削价后的新售价高于原进价时，将削价减值的金额借记“商品进销差价”账户；贷计库存商品“账户，其削价损失体现在商品经营损益内。商品削价后的新售价低于原进价时，除了要冲转原商品进销差价外，还要将其低于原进价的部分以商品削价准备金进行弥补。,（l）冲销商品进销差价，作分录如下：,借：商品进销差价XX,贷：库存商品XX,（2）出售时收入，作分录如下：,借：银行存款应收账款,贷：商品销售收入XX,（3）同时注销库存商品，作分录如下：,借：商品销售成本XX,贷：库存商品XX,（4）上项销售女时装的收入是含税收入，以商品削价准备金弥补削价损失,削价损失=现售价/（1+17%）-进价数量，作分录如下：,借：商品削价准备,贷：商品销售成本XX,商品的储存,21,3、商品内部调拨的核算,商品内部调拨不作为商品销售处理，也不进行结算。商品内部调拨，在核算时借记调入部门库存商品的明细分类账户，贷记调出部门库存商品的明细分类账户，“库存商品”账户的总额保持不变。,商品的储存,back,22,库存商品清查的核算,文本,商 品 盘 盈 的 核 算,1、根据“商品盘点溢余报告表”作会计处理：,借：库存商品,（按售价计算溢余价）,贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,（进价）,商品进销差价,2、正常溢余，冲减管理费用：,借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,贷：管理费用,23,库存商品清查的核算,文本,商 品 短 缺 的 核 算,1、根据“商品盘点短缺报告表”作会计处理：,借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,（不含税进价）,商品进销差价,贷：库存商品,（按售价计算短缺价）,应交税费-应交增值税（进项税额转出）,2、经批准可计入管理费用;,借：管理费用,贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,注：如果是工作人员的失职，应赔偿的，作为其他应收款,24,谢谢大家，谢谢团队！,25,