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2025年中职（大数据与会计）审计实务试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）

答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。

1. 审计的本质特征是（ ）
A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 合法性
2. 注册会计师审计起源于（ ）
A. 意大利合伙企业制度 B. 英国股份制企业制度
C. 美国资本市场 D. 中国计划经济体制
3. 下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是（ ）
A. 审查企业财务报表，出具审计报告
B. 验证企业资本，出具验资报告
C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
D. 设计财务会计制度
4. 审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，收到回函后，编制了应收账款函证结果汇总表。以下对函证结果汇总表的看法中，正确的是（ ）
A. 可以作为审计工作底稿的一部分
B. 不能作为审计工作底稿，因为它是根据回函编制的
C. 只能作为审计过程的记录，不能作为审计结论的依据
D. 可以作为审计报告的附件
5. 审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在缺陷，以下做法正确的是（ ）
A. 直接认定被审计单位财务报表存在重大错报
B. 要求被审计单位立即整改内部控制缺陷
C. 评估内部控制缺陷对财务报表的影响程度
D. 不考虑内部控制缺陷，直接进行实质性程序
6. 审计人员对某企业的存货进行监盘，以下做法不正确的是（ ）
A. 参与制定盘点计划
B. 监督盘点过程
C. 对盘点结果进行记录
D. 亲自盘点存货
7. 审计人员在审查某企业的销售业务时，发现该企业将一笔销售收入记在了预收账款科目中。这种情况属于（ ）
A. 会计差错 B. 舞弊 C. 违反会计准则 D. 审计范围受限
8. 注册会计师在审计过程中，发现被审计单位存在重大违法行为，应当 ）
A. 向被审计单位管理层通报
B. 向监管机构报告
C. 在审计报告中披露
D. 视情况决定是否披露
9. 审计人员在对某企业的固定资产进行审计时，发现该企业将一项固定资产的折旧方法由直线法改为了双倍余额递减法。这种变更属于（ ）
A. 会计政策变更 B. 会计估计变更 C. 前期差错更正 D. 正常的会计处理
10. 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下审计证据中，可靠性最强的是（ ）
A. 被审计单位提供的销售发票副本
B. 审计人员直接盘点存货得到的盘点表
C. 被审计单位管理层提供的声明书
D. 被审计单位客户提供的对账单
11. 审计人员在审计过程中，需要对审计证据进行评价。以下关于审计证据评价的说法中，不正确的是（ ）
A. 审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的逻辑联系
B. 审计证据的可靠性是指审计证据的真实、可信程度
C. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论
D. 审计证据的适当性是指审计证据的质量符合审计准则的要求
12. 审计人员在对某企业的财务报表进行审计时，发现该企业的应收账款周转率明显低于行业平均水平。以下可能导致这种情况的原因是（ ）
A. 企业收账政策过于宽松
B. 企业信用政策过于严格
C. 企业产品销售价格提高
D. 企业产品销售量增加
13. 审计人员在审计过程中，需要对被审计单位的财务报表进行分析。以下关于财务报表分析的说法中，不正确的是（ ）
A. 财务报表分析可以帮助审计人员了解被审计单位的财务状况和经营成果
B. 财务报表分析可以发现被审计单位财务报表中的异常情况
C. 财务报表分析可以为审计人员制定审计计划提供依据
D. 财务报表分析可以替代审计人员的实质性程序
14. 审计人员在对某企业的内部控制进行评价时，发现该企业的内部控制存在重大缺陷。以下做法正确的是（ ）
A. 直接出具否定意见的审计报告
B. 要求被审计单位整改内部控制缺陷
C. 扩大实质性程序的范围
D. 减少实质性程序的范围
15. 注册会计师在审计过程中，需要对审计工作底稿进行编制和管理。以下关于审计工作底稿的说法中，不正确的是（ ）
A. 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录
B. 审计工作底稿可以为审计人员提供审计证据
C. 审计工作底稿可以为审计人员的审计结论提供支持
D. 审计工作底稿可以随意修改和删除
16. 审计人员在对某企业的固定资产进行审计时，发现该企业的固定资产账面价值与实际价值存在较大差异。以下可能导致这种情况的原因是（ ）
A. 固定资产折旧计提不准确
B. 固定资产减值准备计提不准确
C. 固定资产清查不及时
D. 以上都是
17. 审计人员在审计过程中，需要对被审计单位的财务报表进行审计意见的发表。以下关于审计意见的说法中，不正确的是（ ）
A. 审计意见是审计人员对被审计单位财务报表合法性和公允性的评价
B. 审计意见可以分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见
C. 审计意见的发表需要审计人员根据审计证据进行判断
D. 审计意见可以随意发表
18. 审计人员在对某企业的财务报表进行审计时，发现该企业的财务报表存在重大错报。以下做法正确的是（ ）
A. 要求被审计单位调整财务报表
B. 直接出具否定意见的审计报告
C. 视情况决定是否要求被审计单位调整财务报表
D. 不要求被审计单位调整财务报表
19. 注册会计师在审计过程中，需要对被审计单位的内部控制进行测试。以下关于内部控制测试的说法中，不正确的是（ ）
A. 内部控制测试可以帮助审计人员了解被审计单位内部控制的设计和运行情况
B. 内部控制测试可以发现被审计单位内部控制存在的缺陷
C. 内部控制测试可以为审计人员确定实质性程序的范围提供依据
D. 内部控制测试可以替代实质性程序
20. 审计人员在对某企业的财务报表进行审计时，发现该企业的财务报表存在舞弊行为。以下做法正确的是（ ）
A. 向被审计单位管理层通报
B. 向监管机构报告
C. 在审计报告中披露
D. 以上都是

第II卷（非选择题，共60分）

答题要求：请根据题目要求，在答题区域内作答，答案要简洁明了，条理清晰。

21. （10分）简述审计的职能和作用。

22. （10分）简述审计证据的收集方法有哪些。

23. （15分）某企业2024年度财务报表显示，应收账款余额为500万元，坏账准备计提比例为5%。审计人员在审计过程中发现，该企业有一笔应收账款100万元，账龄超过3年，且债务人已破产清算，预计无法收回。请计算该企业应补提的坏账准备金额，并说明理由。

24. （15分）阅读以下材料：

审计人员在对某企业的财务报表进行审计时，发现该企业存在以下问题：
1. 该企业将一笔销售收入200万元记在了预收账款科目中，未及时确认收入。
2. 该企业的固定资产折旧计提不准确，少计提折旧50万元。
3. 该企业的存货盘点记录不完整，部分存货未进行盘点。

要求：针对上述问题，分析可能导致的财务报表错报风险，并提出相应的审计建议。

25. （20分）阅读以下材料：

审计人员在对某企业的内部控制进行审计时，发现该企业存在以下内部控制缺陷：
1. 销售部门在签订销售合同前，未对客户的信用状况进行调查。
2. 采购部门在采购原材料时，未对供应商的资质进行审核。
3. 财务部门在编制财务报表时，未对报表数据进行核对。

要求：针对上述内部控制缺陷，分析可能导致的风险，并提出相应的改进措施。

答案：
1. A
2. A
3. D
4. A
5. C
6. D
7. A
8. B
9. A
10. B
11. D
12. A
13. D
14. C
15. D
16. D
17. D
18. A
19. D
20. D
21. 审计的职能包括经济监督职能、经济评价职能和经济鉴证职能。作用有：维护财经法纪，保护国家和社会公众利益；改善经营管理，提高经济效益；保证会计信息质量，维护市场经济秩序。
22. 检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。
23. 应补提坏账准备金额 = 100×5% - 500×5% + 100×100% = 75万元。理由：原已计提坏账准备500×5% = 25万元，对于账龄超过3年且债务人已破产清算预计无法收回的100万元应收账款，应全额计提坏账准备100万元，所以总共应补提75万元。
24. 问题1导致收入确认不准确，可能少计收入和利润，影响财务报表的真实性和完整性。审计建议：检查销售合同及相关凭证，确认收入实现条件，及时调整预收账款为收入。问题2导致成本费用核算不准确，虚增利润。审计建议：重新计算折旧金额，调整会计分录。问题3可能导致存货账实不符。审计建议：对未盘点存货进行补充盘点，核实存货数量和价值，调整相关账目。
25. 缺陷1可能导致坏账风险增加，销售款项无法收回。改进措施：建立客户信用调查制度，评估客户信用状况。缺陷2可能导致采购物资质量问题或价格不合理。改进措施：审核供应商资质，建立供应商评估体系。缺陷3可能导致财务报表数据错误。改进措施：加强财务报表编制核对工作，设置审核岗位或利用软件进行数据校验。