2025年大学第二学年（审计学）审计实务阶段测试题及答案.doc

2025年大学第二学年（审计学）审计实务阶段测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。

1. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ ）。
A. 财务收支
B. 财务会计资料
C. 经济活动
D. 经营管理活动
2. 注册会计师审计起源于（ ）。
A. 意大利合伙企业制度
B. 英国股份制企业制度
C. 美国发达的资本市场
D. 中国社会主义市场经济
3. 下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（ ）。
A. 强制审计
B. 有偿审计
C. 受托审计
D. 双向独立
4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（ ）。
A. 及时性
B. 广泛性
C. 独立性
D. 科学性
5. 审计人员对被审计单位的内部控制进行初步评价的目的是（ ）。
A. 确定内部控制的可信赖程度
B. 确定控制风险的高低
C. 确定实质性程序的性质、时间安排和范围
D. 确定内部控制是否健全有效
6. 下列各项中，属于内部控制要素中的控制活动，在风险管理框架下的公司治理中的体现有（ ）。
A. 独立董事的独立性
B. 董事长对经理的决策授权与监督
C. 董事、监事、经理的考核激励控制
D. 董事会聘请独立第三方对经理履行职责情况的检查
7. 下列各项中，不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的目的的是（ ）。
A. 识别和评估财务报表重大错报风险
B. 设计和实施进一步审计程序
C. 评估管理层的诚信和道德价值观
D. 评价被审计单位的内部控制
8. 注册会计师实施风险评估程序的目的是（ ）。
A. 识别和评估财务报表重大错报风险
B. 确定审计范围和审计程序
C. 评估管理层的诚信和道德价值观
D. 评价被审计单位的内部控制
9. 下列各项中，属于注册会计师在评估重大错报风险时应当实施的审计程序的是（ ）。
A. 了解被审计单位及其环境
B. 实施控制测试
C. 实施实质性程序
D. 重新执行内部控制
10. 注册会计师在确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，应当考虑的因素不包括（ ）。
A. 认定层次重大错报风险的评估结果
B. 审计证据适用的期间或时点
C. 审计意见的类型
D. 评估的财务报表层次重大错报风险
11. 下列各项中，不属于控制测试的性质的是（ ）。
A. 询问
B. 观察
C. 检查
D. 重新执行
12. 注册会计师在实施控制测试时，通常使用的审计程序不包括（ ）。
A. 询问
B. 观察
C. 重新计算
D. 检查
13. 下列各项中，不属于实质性程序的是（ ）。
A. 细节测试
B. 实质性分析程序
C. 重新执行
D. 函证
14. 注册会计师在实施实质性程序时，通常使用的审计程序不包括（ ）。
A. 检查
B. 观察
C. 重新执行
D. 函证
15. 下列各项中，不属于审计工作底稿编制目的的是（ ）。
A. 提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B. 提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
C. 有助于项目组计划和执行审计工作
D. 便于后任注册会计师查阅前任注册会计师的审计工作底稿
16. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（ ）天内。
A. 30
B. 60
C. 90
D. 180
17. 下列各项中，不属于审计报告的要素的是（ ）。
A. 标题
B. 引言段
C. 审计意见段
D. 审计报告日期
18. 注册会计师在审计报告中发表非无保留意见时，应当在审计意见段之前增加（ ）。
A. 强调事项段
B. 其他事项段 C. 说明段
D. 管理层对财务报表的责任段
19. 下列各项中，不属于审计工作底稿的内容的是（ ）。
A. 审计计划
B. 审计证据
C. 审计报告
D. 审计业务约定书
20. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，应当（ ）。
A. 向监管机构报告
B. 向被审计单位管理层报告
C. 向被审计单位治理层报告
D. 向会计师事务所报告

第II卷（非选择题 共60分）
21. （10分）简述审计的职能与作用。
22. （10分）阐述注册会计师审计的目标。

材料：注册会计师在对甲公司2024年度财务报表进行审计时，发现以下问题：
1. 甲公司在2024年12月31日的存货盘点中，有一批价值100万元的存货未纳入盘点范围。
2. 甲公司2024年度的销售收入中有一笔500万元的销售业务，销售合同约定的收款日期为2025年1月10日，但甲公司在2024年12月31日确认了该笔销售收入。
3. 甲公司2024年度的固定资产折旧计算方法与以前年度不一致，导致当年折旧费用减少了200万元。

23. （20分）针对上述问题，分析甲公司可能存在的财务报表错报风险，并说明注册会计师应采取的审计程序。

材料：注册会计师在审计乙公司2024年度财务报表时，获取了以下审计证据：
1. 乙公司2024年12月31日的银行对账单。
2. 乙公司2024年度的销售发票存根。
3. 乙公司管理层关于应收账款账龄分析的说明。
4. 乙公司2024年度的固定资产盘点表。

24. （15分）请分别指出上述审计证据属于哪类审计证据，并说明其可靠性。

25. （5分）简述审计证据的充分性与适当性之间的关系。

答案：1.C 2.A 3.A 4.C 5.A 6.BC 7.C 8.A 9.A 10.C 11.D 12.C 13.C 14.C 15.D 16.B 17.D 18.C 19.C 20.C 21.审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督职能是指通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；经济评价职能是指通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等；经济鉴证职能是指通过审计，对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行审查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具书面证明，为审计授权人或委托人提供确切的信息，并取信于社会公众。审计的作用主要体现在防护性作用和建设性作用两方面。防护性作用是指通过对被审计单位经济活动的审查，揭露各种违法乱纪行为，保护国家和集体财产的安全完整，维护社会主义市场经济秩序；建设性作用是指通过对被审计单位经济活动的审查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出改进建议，促进被审计单位改善经营管理，提高经济效益。 22.注册会计师审计的总体目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。具体包括：一是对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，这是审计的核心目标；二是发表审计意见，即对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表意见；三是与管理层和治理层沟通，将审计过程中发现各种情况和问题与管理层和治理层进行沟通，以便他们能够及时了解情况并采取措施。 23.对于未纳入盘点范围的100万元存货，可能存在存货账实不符的错报风险，低估存货资产。注册会计师应实施存货监盘程序，检查存货的实际存在情况，获取存货数量和状况的审计证据对于提前确认的500万元销售收入，可能存在收入确认不恰当导致的错报风险，高估收入和利润。注册会计师应检查销售合同、发货凭证、收款记录等相关文件，以确定收入确认的时点是否符合会计准则。对于固定资产折旧计算方法变更导致折旧费用减少200万元，可能存在会计估计变更不合理的错报风险，影响利润计算。注册会计师应检查变更的合理性，获取相关证据，评估对财务报表的影响。 24.银行对账单属于外部证据中的书面证据，可靠性较高，因为它是由银行出具的，具有较强的客观性。销售发票存根属于内部证据中的书面证据，可靠性相对较低，因为它是被审计单位内部生成的。管理层关于应收账款账龄分析的说明属于内部证据中的口头证据，可靠性较低，因为其证明力较弱。固定资产盘点表属于内部证据中的实物证据，可靠性相对较高，因为它是对实物资产的盘点记录。 25.审计证据的充分性与适当性相互关联。充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量。审计证据的适当性会影响其充分性，一般来说，审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；反之，审计证据质量越低，需要的审计证据数量可能越多。只有充分且适当的审计证据才是有证明力的，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据以支持其审计结论。