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2025年大学大三（高级财务会计）外币业务处理综合测试试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第 I 卷（选择题 共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分，在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的，请将正确答案的序号填在括号内。

1. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用（ ）将所有项目折算为变更后的记账本位币。
A. 当期平均汇率
B. 变更当日的即期汇率的近似汇率
C. 当期期末汇率
D. 变更当日的即期汇率

2. 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ ）折算。
A. 交易发生日即期汇率
B. 收到外币款项当月月初的市场汇率
C. 即期汇率的近似汇率
D. 合同约定汇率

3. 某企业记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2024年12月1日，该企业购入一批存货，价款为100万美元，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。2024年12月31日，该批存货尚未出售，其可变现净值为95万美元，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币。不考虑其他因素，2024年12月31日该企业应计提的存货跌价准备为（ ）万元人民币。
A. 2.5
B. 8.5
C. -2.5
D. 0

4. 甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币，则下列说法中，正确的是（ ）。
A. 银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4,650元
B. 应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1,350元
C. 应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元
D. 短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元

5. 企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得采用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。
A. 取得的外币借款
B. 投资者以外币投入的资本
C. 以外币购入的固定资产
D. 销售商品取得的外币营业收入

6. 甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，每季度末计提利息和计算汇兑损益。2024年1月1日，为购建某项固定资产，甲公司从金融机构借入专门借款1000万美元，期限为1年，年利率为8%，到期一次还本付息，借入时即期汇率为1美元=6.25元人民币，3月31日即期汇率为1美元=6.3元人民币，6月30日即期汇率为1美元=6.32元人民币。不考虑其他因素的影响，则2024年6月30日甲公司应确认的该项专门借款的汇兑收益为（ ）万元人民币。
A. 20.4
B. -20.4
C. -20
D. -20.8

7. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用（ ）折算。
A. 交易发生日的即期汇率
B. 按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C. 资产负债表日的即期汇率
D 平均汇率

8. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用（ ）折算。
A. 交易发生日的即期汇率
B. 按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C. 资产负债表日的即期汇率
D. 平均汇率

9. 企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期（ ）。
A. 资本公积
B. 盈余公积
C. 未分配利润
D. 当期损益

10. 甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2024年12月5日，甲公司以每股2美元（含交易费用）的价格购入乙公司B股10,000股，划分为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币。2024年12月31日，乙公司B股的市场价格为每股2.5美元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。假定不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司应确认的公允价值变动损益为（ ）元人民币。
A. 24,000
B. 23,000
C. 32,500
D. 33,000

11. 企业发生外币交易时，如无法直接采用中国人民银行公布的人民币汇率的中间价，可采用（ ）进行折算。
A. 即期汇率的近似汇率
B. 当期平均汇率
C. 加权平均汇率
D. 历史汇率

12. 某企业记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2024年10月10日，该企业从银行借入1,000万美元，期限为3个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。2024年12月31日，该企业尚未归还上述借款，当日的即期汇率为1美元=6.4元人民币。不考虑其他因素，2024年12月31日该企业应确认的该项短期借款的汇兑收益为（ ）万元人民币。
A. 10
B. -10
C. 60
D. -60

13. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当在附注中披露的内容不包括（ ）。
A. 变更记账本位币的日期
B. 变更记账本位币的原因
C. 变更记账本位币对当期财务报表的影响金额
D. 变更记账本位币的折算方法

14. 甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2024年11月20日，甲公司出口销售商品一批，价款为200万美元，款项尚未收到，当日的即期汇率为1美元=6.3元人民币。2024年12月31日，甲公司对该应收账款计提坏账准备20万元人民币。2025年1月10日，该应收账款实际收到款项200万美元，当日即期汇率为1美元=6.2元人民币。不考虑其他因素，甲公司因该业务对2025年1月的损益影响金额为（ ）万元人民币。
A. -20
B. 20
C. 10
D. 10

15. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目，采用（ ）折算。
A. 交易发生日的即期汇率
B. 按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C. 资产负债表日的即期汇率
D. 折算后的所有者权益变动表中的其他项目的金额计算确定

16. 某企业记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2024年12月1日，该企业与外商签订投资合同，当日收到外商投入资本2,000万美元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。2024年12月31日，该企业的资产负债表中“实收资本”项目的金额为（ ）万元人民币。
A. 13,000
B. 13,100
C. 13,200
D. 13,300

17. 企业在选择记账本位币时，应当考虑的因素不包括（ ）。
A. 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B. 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算
C. 融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币
D. 企业管理层的意愿

18. 甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2024年10月1日，甲公司以每股3美元的价格购入乙公司B股10,000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2024年12月31日，乙公司B股的市场价格为每股4美元，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。假定不考虑相关税费，2024年12月31日甲公司应确认的公允价值变动损益为（ ）元人民币。
A. 34,000
B. 35,000
C. 36,000
D. 37,000

19. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。下列关于外币财务报表折算差额的表述中，正确的是（ ）。
A. 属于其他综合收益
B. 属于当期损益
C. 属于资本公积
D. 属于盈余公积

20. 某企业记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2024年11月1日，该企业从银行借入100万欧元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1欧元=7.8元人民币。2024年12月31日，该企业尚未归还上述借款，当日的即期汇率为1欧元=7.9元人民币。不考虑其他因素，2024年12月31日该企业应确认的该项短期借款的汇兑收益为（ ）万元人民币。
A. -1
B. 1
C. -10
D. 10

第 II 卷（非选择题 共60分）
答题要求：请将答案写在相应位置，答题时应写出必要的文字说明、计算过程或推理步骤。

（一）（共10分）
甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2024年12月发生下列外币业务：
（1）12月1日，从银行借入1,000万美元，期限为3个月，年利率为6%，当日即期汇率为1美元=6.3元人民币。
（2）12月5日，以每股2美元的价格购入乙公司B股10,000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
（3）12月10日，出口销售商品一批，价款为200万美元，款项尚未收到，当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。
（4）12月15日，支付进口原材料款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.38元人民币。
（5）12月31日，乙公司B股的市场价格为每股2.5美元，当日即期汇率为1美元=6.4元人民币。

要求：编制上述业务的会计分录。

（二）（共10分）
甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2024年1月1日，甲公司从银行借入1,000万美元，期限为3年，年利率为6%，到期一次还本付息。借入时即期汇率为1美元=6.2元人民币。2024年12月31日，即期汇率为