财经法规.pptx

Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,广州南洋理工职业学院财经系会计教研室,基础会计,课件,08 一月 2026,知识点一、会计法律制度的构成,层次,制定机关,包括内容,名称,会计法律,全国人大及其常委会,会计法,XX,法,注册会计师法,会计法规,行政法规,国务院,企业财务会计报告条例,总会计师条例,XX,条例,地方性法规,省、市级的人大及其常委会,（,NO,人民政府）,地区,条例,会计规章,部门规章,国务院部、委、行、署及直属机构（财政部）,其他,XX,办法、,XX制度,地方政府规章,省；省会市、特区市、较大的市人民政府,地区,办法,等,最低,1,企业类型,谁是单位负责人？,单位,法定,代表人（法人企业）,公司制企业的,董事长,国有企业的,厂长（经理）,国家机关最高行政,长官,（局长）,法律、行政法规规定,代表单位,行使职权的 主要负责人 （非法人企业）,“代表”,合伙企业的合伙人,个人独资企业的,“投资人”,08 一月 2026,1.谁是单位负责人？,P8,所以考试中遇到总会计师不能选,2,2.,单位负责人负责什么？,1,对本单位的会计工作和会计资料的“,真实性、完整性,”负责。,2,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。,3,不得,授意、指使、强令,会计机构和会计人员违法办理会计事项。,【注意】单位负责人是本单位会计行为的,责任主体,，但,不要求,单位负责人,事必躬亲办理具体会计事项。,08 一月 2026,3,P9,08 一月 2026,4,3.,区别“伪造”与“变造,P11,页,（,1,）“,伪造,”会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以“,虚假,”的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。,08 一月 2026,无中生有,5,（,2,）“,变造,”会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来“,改变,”会计凭证、会计账簿等的真实内容，“,歪曲,”事实真相的行为。,08 一月 2026篡改事实,6,P15,页,（,1,）记账凭证的审核内容主要包括：,5,项内容,（,2,）,P16,页,关于财务报表的组成：,财务报表的组成部分包括,“四表一注”,，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、“,附注,”。,此外“,凭证、账簿、计划、审计报告,”都,不属于,财务报表的组成部分。,08 一月 2026,7,P34,08 一月 2026,出纳人员,不得,兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。,【注意】出纳并非所有账簿都不能登记，除特种日记账必须由出纳登记外，还可以登记固定资产卡片、原材料明细账等财产物资明细账。,8,（一）会计专业技术资格,（驾照）,P41-43,1.,会计专业技术资格的考试级别和科目,（,1,）级别,：初级资格、中级资格和高级资格,初级、中级会计资格,的取得实行,全国统一考试,制度,；高级会计师资格,实行,考试与评审,相结合制度。,08 一月 2026,9,（,2,）考试科目,初级,：初级会计实务和经济法基础,一年内一次通过,中级：,中级会计实务、财务管理和经济法,两年为一个周期，单科成绩滚动计算,高级：,高级会计实务,（开卷+考评结合）考试成绩合格3年有效,08 一月 2026,10,2.,报名条件,08 一月 2026,报考级别,条件,基本条件,学历及工作年限,初级,持有会计从业资格证书,高中以上,中级,大专5,年、本科,4,年、双学士或研究生,2,年，硕士,1,年，博士,0,年,高级,满足高会任职及评审条件,【,注意】学历：国家认可；工作年限：取得相应学历前后之和,11,（,二）会计专业职务,（司机）,08 一月 2026,【注意】会计专业职务不包括,总会计师,也不包括,注册会计师,。,1.,职务分类,P42,高级,会计师,会计师,助理会计师,会计 员,高级职务,中级职务,初级职务,高级,会计师,会计师,12,P47,08 一月 2026,13,第二章,08 一月 2026,14,知识点、现金结算的范围和限额,（）,开户单位可以在下列范围内使用现金：,1,支付,职工,工资、津贴；,2,支付,个人,劳务报酬；,3,根据国家规定颁发给,个人,的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,4,各种劳保、福利费用以及国家规定的对,个人,的其他支出；,5,向,个人,收购,农副产品,和,其他物,资支付的价款；,6,出差人员,必须随身携带的差旅费；,7,结算起点以下的零星支出；,8,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,个人,1000,元,【,注意,1,】,除,5,、,6,两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点（,1000,元）。,08 一月 2026,（一）、范围,15,【,总结,】,票据的时间（必须掌握）,票据,3,种,4,类,提示承兑期限,提示付款期限,票据权利时效,汇票,银行汇票,见票即付,无需提示承兑,出票日起,1,个月,出票日起,2,年,商业汇票,定日付款,到期日前提示承兑,到期日起,10,日,到期日起,2,年,出票后定期付款,见票后定期付款,出票日起,1,个月,本票,无需提示承兑,出票日起,2,个月,出票日起,2,年,支票,无需提示承兑,出票日起,10,日,出票日起,6,个月,追索权,6,个月,再追索权,3,个月,商业汇票的付款期限,不超过,6,个月,08 一月 2026,16,（二）税收的特征,1,强制性,不以纳税人意志为转移,2,无偿性,国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。,【注意】,税收的无偿性是税收“三性”的核心,。,3,固定性,包括时间上的连续性和征收比例的固定性。,08 一月 2026,第三章,17,08 一月 2026,（三）税收的分类,3,项,分类标准,类型,代表税种,征税对象（,5,类）,流转税类,增值税、消费税、关税,所得税类,企业所得税、个人所得税,财产税类,房产税、车船税、,契税,资源税类,资源税、土地增值税、城镇土地使用税,行为税类,印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税,征收管理的分工体系,工商税类,绝大多数,关税类,进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税,征收权限和收入支配权限,中央税,海关负责征收的税种、消费税、车辆购置税、,印花税,地方税,城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税,中央地方共享税,增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、,计税标准,从价税,增值税,、资源税、,企业所得税、个人所得税,从量税,车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒,复合税,消费税中的,卷烟和白酒,18,（,二）增值税的分类,分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。,【注意】我国从2009年1月1日起全面实行,消费型增值税。,08 一月 2026,19,08 一月 2026,【总结】扣除限额,业务招待费,业务招待费,60%,，,销售（营业）收入,5,扣除限额为两个指标的较小者,广告费和业务宣传费,销售（营业）收入,15%,，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除,公益性捐赠支出,年度利润总额,12%,职工福利费,工资薪金总额,14%,工会经费,工资薪金总额,2%,职工教育经费,工资薪金总额,2.5%,，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除,20,【,个税总结,】,征税项目,计税依据和费用扣除,税率,计税方法,工资薪金所得,应纳税所得额,=,月工薪收入,-3500,元,【,注意,1,】,“,三险一金,”,【,注意,2,】,扣除,4800,的情形,七级,超额累进税率,3%-45%,按月计税,个体户生产经营所得,应纳税所得额,=,全年收入总额,-,成本、费用以及损失,五级,超额累进税率,按年计算,对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额,=,纳税年度收入总额,-,必要费用,08 一月 2026,21,征税项目,计税依据和费用扣除,税率,计税方法,劳务报酬所得,每次收入不足,4000,元的,应纳税所得额,=,每次收入额,-800,元,每次收入,4000,元以上的应纳税所得额,=,每次收入额,（,1-20%,）,20%,比例税率,按次纳税【注意】劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征,30%,稿酬所得,08 一月 2026,财产转让所得,收入,-,财产原值,-,合理费用,20%,比例税率,利息股息红利所得,按收入总额计税，不扣费用,偶然所得,其他所得,捐赠,不超过,应纳税所得额,30%,的部分从,应纳税所得额,中扣除,22,【例题多选题】根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，,不得扣除,的有（）。,A.,税收滞纳金,B.,银行按规定加收的罚息,C.,被没收财物的损失,D.,未经核定的准备金支出,正确答案,ACD,08 一月 2026,23,08 一月 2026,某作家,2012,年,1,月份出版一本书，取得稿酬,6000,元，分两次支付。该书,2,月至,4,月被某报连载，,2,月份取得稿费,1 000,元，,3,月份取得稿费,1000,元，,4,月份取得稿费,1000,元。因该书畅销，,5,月份出版社增加印数，又取得追加稿酬,2000,元。则该作家因本次创作共需缴纳个人所得税（）元。,A.924 B.1148 C.1204 D.1232,正确答案C,答案解析1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一次；在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。,出版和增加印数稿酬应纳税所得额=（6 000+2 000）（1-20%）=6 400（元）,报纸上连载稿酬应纳税所得额=（1 000+1 000+1 000）-800=2 200（元）,应纳税额=（6 400+2 200）14%=1 204（元）,24,【发票种类】,08 一月 2026,25,练习题,08 一月 2026,甲公司,2016,年共实现税前收入总额,1700,万元，其中包括产品销售收入,1600,万元，国库券利息收入,200,万元。发生各项成本费用共计,1250,万元，其中：合理的工资薪金总额,175,万元，业务招待费,90,万元，职工福利费,45,万元，职工教育经费,3,万元，工会经费,9,万元。税收滞纳金,15,万元，提取的各项准备支出,100,万元，均未经税务部门批准，其他成本费用支出均符合税法规定。已知：企业所得税税率为,25%,。,计算企业应纳税所得额为多少万元？,计算企业实际缴纳的企业所得税税额为多少万元？,26,08 一月 2026,27,