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2026年税务（税收筹划）考题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共30分）
答题要求：本卷共10小题，每小题3分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。

w1. 以下哪种行为不属于合理的税收筹划手段？
A. 利用税收优惠政策进行节税
B. 通过关联交易转移利润以降低税负
C. 合理安排企业组织形式优化税负
D. 利用会计核算方法进行合法避税

w2. 企业所得税税收筹划中，关于固定资产折旧方法的选择，以下说法正确的是？
A. 加速折旧法前期折旧多，会增加企业前期税负
B. 直线折旧法在各期税负均衡，更有利于税收筹划
C. 企业应根据自身盈利状况随意选择折旧方法
D. 加速折旧法会使企业整体税负增加

w3. 增值税税收筹划中，一般纳税人与小规模纳税人身份选择的关键因素不包括？
A. 销售额大小
B. 可抵扣进项税额多少
C. 客户对发票类型的要求
D. 企业的行业性质

w4. 下列关于税收筹划风险的说法，错误的是？
A. 税收政策变化会导致税收筹划风险
B. 税收筹划只要不违法就不存在风险
C. 企业经营活动变化可能影响税收筹划效果
D. 对税收法规理解不准确会引发筹划风险

w5. 个人所得税税收筹划中，关于专项附加扣除的说法，正确的是？
A. 专项附加扣除与税收筹划无关
B. 纳税人应尽可能多申报专项附加扣除以降低税负
C. 要确保专项附加扣除申报真实合理，否则有税务风险
D. 专项附加扣除只能在年度汇算清缴时申报

w6. 企业进行税收筹划时，以下哪种情况不符合成本效益原则？
A. 筹划成本过高，收益不明显
B. 筹划带来的税负降低大于筹划成本
C. 筹划方案实施简单，成本低
D. 虽增加了部分筹划成本，但显著降低了税负

w7. 税收筹划的前提是？
A. 不违法
B. 降低税负最大化
C. 符合企业战略目标
D. 得到税务机关认可

w8. 消费税税收筹划中，对于兼营不同税率应税消费品的企业，正确的做法是？
A. 分别核算销售额，按各自适用税率计税
B. 统一核算销售额，从高适用税率计税
C. 统一核算销售额，从低适用税率计税
D. 随意核算销售额，税务机关核定税率

w9. 以下哪种情况不属于税收筹划中的转让定价？
A. 关联企业之间的货物销售定价
B. 企业向非关联方销售商品的正常定价
C. 关联企业之间的劳务收费标准
D. 关联企业之间的无形资产转让价格

w10. 税收筹划方案的制定应充分考虑企业的？
A. 短期利益
B. 长期发展规划
C. 税务机关要求
D. 竞争对手策略

第II卷（非选择题 共70分）

w11. （10分）简述税收筹划的概念及特点。

w12. （15分）分析企业所得税税收筹划中，收入确认时间的筹划要点。

w13. （15分）某企业为增值税一般纳税人，适用税率13%。现有两种销售方案：方案一，直接销售产品，不含税售价100万元，成本60万元；方案二，将产品进行深加工后销售，不含税售价150万元，深加工成本40万元。请从税收角度分析哪种方案更优，并说明理由。

w14. （20分）材料：A公司是一家从事电子产品生产销售的企业。近年来，随着市场竞争加剧，利润空间逐渐缩小。公司财务部门考虑进行税收筹划以降低税负，提高利润。目前公司存在以下情况：采购环节部分供应商无法提供增值税专用发票；销售环节客户对发票开具时间有一定要求；产品研发投入较大。请针对A公司的情况，提出合理的税收筹划建议。

w15. （20分）材料：B企业是一家中型制造企业，主要生产机械设备。企业所得税税负较高，管理层希望通过税收筹划降低税负。该企业固定资产较多，折旧方法采用直线法，折旧年限较长。请根据B企业的情况，设计一套税收筹划方案，并说明预期效果。

答案：w1.B；w2.B；w3.D；w4.B；w5.C；w6.A；w7.A；w8.A；w9.B；w10.B ；w11.税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。特点包括合法性、筹划性、目的性、风险性、专业性。 ；w12.收入确认时间的筹划要点：不同销售方式下收入确认时间不同，如直接收款方式销售货物，以收到货款或取得索取货款凭据，并将提货单交给买方的当天为收入确认时间；托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天等。企业可根据实际情况合理选择销售方式，调整收入确认时间，以达到递延纳税等筹划目的。 ；w13.方案一：增值税销项税额=100×13% = 13万元，利润=100 - 60 = 40万元。方案二：增值税销项税额=150×13% = 19.5万元，利润=150 - 60 - 40 = 50万元。从税收角度看，方案二虽然增值税销项税额增加，但利润更高。因为深加工后产品增值额更大，扣除成本后利润更可观，所以方案二更优。 ；w14.对于采购环节，尽量选择能提供专用发票的供应商合作，若无法更换，可考虑申请简易计税方法计税，降低增值税税负。销售环节，根据客户要求合理安排发票开具时间，利用增值税纳税义务发生时间规定进行筹划。对于产品研发投入，充分利用研发费用加计扣除政策，增加扣除金额，降低应纳税所得额。 ；w15.筹划方案：将固定资产折旧方法变更为加速折旧法，缩短折旧年限。预期效果：加速折旧法前期折旧多，可减少前期应纳税所得额，降低企业所得税税负。在固定资产使用前期，企业有更多资金用于生产经营或再投资，提高资金使用效率，同时也符合税收政策鼓励企业设备更新和技术改造精神，整体上达到降低税负、促进企业发展的目的。